水資源審計的著力點是水資源管理中的執(zhí)行力，要以國家和省市層面的水資源法律和規(guī)章為依托，通過掌握被審計領(lǐng)導干部任期內(nèi)所在地區(qū)地表水(主要指水庫、河流、湖泊)和地下水水資源量及水質(zhì)等級分布的變化情況，重點審查任期內(nèi)有無地表水和地下水資源量不足、水質(zhì)下降等問題，客觀分析變動受人為因素和自然因素的影響程度，揭示人為因素造成的水資源數(shù)量嚴重減少、水域面積嚴重縮小、水質(zhì)嚴重下降等問題，客觀評價被審計領(lǐng)導干部水資源開發(fā)利用管理責任履行情況，指出存在的主要問題及界定其應(yīng)承擔的責任。具體審計中要緊緊圍繞水資源節(jié)約約束性指標和目標責任制完成情況、貫徹執(zhí)行水資源法律法規(guī)及政策措施執(zhí)行情況和效果、水資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護重大決策情況、水資源開發(fā)利用相關(guān)資金征收管理使用和項目建設(shè)運行情況、水資源開發(fā)利用中重大資源環(huán)境事件、環(huán)境風險隱患及相關(guān)預(yù)警機制建立及執(zhí)行五個方面開展審計工作。

一、審查水資源管理開發(fā)利用相關(guān)約束性指標和目標責任制。

(一)審查四項約束性控制指標完成情況

重點關(guān)注：目標考核期截至時地方政府是否完成水資源管理控制指標；政府有無瞞報、謊報控制指標數(shù)據(jù)；主管部門是否嚴格履行統(tǒng)計、監(jiān)測職責，指標數(shù)據(jù)是否失真；有無擅自調(diào)整年度目標和工作計劃，未將調(diào)整情況報送備案。

1.用水總量指標。用水總量是指一定區(qū)域內(nèi)，由公共供水系統(tǒng)以及自備供水設(shè)施提供生活、生產(chǎn)經(jīng)營、公共服務(wù)和其他特殊用水，取自河流、湖泊、水庫、地下等自然水源的總水量，按新水取用量計算，不包括水力發(fā)電、航運、淡水養(yǎng)殖、沖沙、旅游、河道內(nèi)環(huán)境等只要求河流、水庫、湖泊內(nèi)有一定流量或水位的用水。

審計方法步驟：收集地方政府與上級政府簽訂的目標責任書、上級政府下達的年度績效考核目標文件、地方政府報上級政府備案的最嚴格水資源管理制度年度目標和工作計劃、年度目標和工作計劃調(diào)整情況及其他相關(guān)政策文件、發(fā)展規(guī)劃；地方政府年度自查報告或考核期自查報告；水利部門發(fā)布的水資源公報、水利統(tǒng)計年鑒、水利綜合統(tǒng)計年報、水資源管理年報等統(tǒng)計資料、構(gòu)成用水總量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、水資源監(jiān)控數(shù)據(jù)；重點用水戶水資源在線監(jiān)控數(shù)據(jù)；考核不合格的地方政府上報上級政府的整改措施報告。采用審閱、復核、重新計算、對比分析等審計方法。審查水資源公報用水量是否超控制指標；上級考核用水量是否超控制指標；對比水資源公報和水利年報用水量，查找差異并分析原因；核實下級政府水利年報數(shù)據(jù)的真實性。

2.萬元工業(yè)增加值用水量指標。萬元工業(yè)增加值用水量是指一定區(qū)域內(nèi)，每萬元工業(yè)增加值的工業(yè)用水量。計算公式：萬元工業(yè)增加值用水量=區(qū)域內(nèi)工業(yè)用水量÷萬元工業(yè)增加值。

審計方法步驟：收集地方政府與上級政府簽訂的目標責任書、上級政府下達的年度績效考核目標文件、地方政府報上級政府備案的最嚴格水資源管理制度年度目標和工作計劃、年度目標和工作計劃調(diào)整情況及其他相關(guān)政策文件、發(fā)展規(guī)劃；地方政府年度自查報告或考核期自查報告；水利部門發(fā)布的水資源公報、水利統(tǒng)計年鑒、水利綜合統(tǒng)計年報、水資源管理年報、水務(wù)管理年報等統(tǒng)計資料；統(tǒng)計部門發(fā)布的統(tǒng)計年鑒和經(jīng)濟社會發(fā)展公報等統(tǒng)計資料；建設(shè)部門發(fā)布的城市統(tǒng)計年鑒；工信部門發(fā)布的工業(yè)企業(yè)水耗及水平衡測試結(jié)果，工業(yè)節(jié)水技術(shù)改造項目實施情況等數(shù)據(jù)資料；重點用水戶取水許可證臺賬、水資源監(jiān)控數(shù)據(jù)、工業(yè)用水量數(shù)據(jù)調(diào)查統(tǒng)計表；重點用水戶生產(chǎn)年報和月報。采用審閱、復核、重新計算、對比分析等審計方法。采集上述資料中相關(guān)數(shù)據(jù)，重新計算萬元工業(yè)增加值用水量。審查政府萬元工業(yè)增加值用水量是否在控制指標內(nèi)。

3.農(nóng)田灌溉水有效利用系數(shù)指標。農(nóng)田灌溉水有效利用系數(shù)是指灌區(qū)在一次灌水期間從水源引水到田間作物吸收利用水的過程中灌溉水利用程度，采用被農(nóng)作物利用的灌溉凈水量與水源渠首處總引進水量的比值計算。計算公式：農(nóng)田灌溉水有效利用系數(shù)=采用被農(nóng)作物利用的灌溉凈水量÷毛灌溉用水量。

審計方法步驟：收集地方政府與上級政府簽訂的目標責任書、上級政府下達的年度績效考核目標文件、地方政府報上級政府備案的最嚴格水資源管理制度年度目標和工作計劃、年度目標和工作計劃調(diào)整情況及其他相關(guān)政策文件、發(fā)展規(guī)劃；地方政府年度自查報告或考核期自查報告；水利部門發(fā)布的水資源公報、水利統(tǒng)計年鑒、水利綜合統(tǒng)計年報、水資源管理年報、水務(wù)管理年報等統(tǒng)計資料；計算該行政區(qū)域農(nóng)日灌派水有效利用系數(shù)所依據(jù)的相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；重點灌區(qū)的測量記錄。采用審閱、復核、重新計算、對比分析等審計方法。采集資料中相關(guān)數(shù)據(jù)重新計算，并與控制指標對比，審查農(nóng)用灌凝水利用有效系數(shù)是否在控制指標內(nèi)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有無弄虛作假的問題。

4.水功能區(qū)水質(zhì)達標率。水功能區(qū)水質(zhì)達標率是指一定區(qū)域內(nèi)，水功能區(qū)水質(zhì)達到其水質(zhì)管理(考核)目標的水功能區(qū)個數(shù)占區(qū)域內(nèi)水功能區(qū)評價總個數(shù)的比例。

審計方法步驟:收集地方政府與上級政府簽訂的目標責任書、上級政府下達的年度績效考核目標文件、地方政府報上級政府備案的最嚴格水資源管理制度年度目標和工作計劃、年度目標和工作計劃調(diào)整情況及其他相關(guān)政策文件、發(fā)展規(guī)劃；地方政府年度自查報告或考核期自查報告；水利部門發(fā)布的水利統(tǒng)計年鑒、水利綜合統(tǒng)計年報、水資源公報、水資源管理年報、水務(wù)管理年報等統(tǒng)計資料；水文部門編制的水資源質(zhì)量監(jiān)測狀況月報；重要水功能區(qū)檢測基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。采用審閱、復核、重新計算、對比分析等審計方法。采集相關(guān)數(shù)據(jù)，重新計算計算水功能區(qū)水質(zhì)達標率，審查水功能區(qū)水質(zhì)達標率是否在控制指標內(nèi)、水務(wù)部門對水質(zhì)檢測是否存在弄虛作假；水功能區(qū)水體污染是否得到有效控制

(二)其它指標完成情況。其它指標完成情況指本級政府政府工作報告中確定的與水資源相關(guān)的各項目標完成情況，或者上級政府與本級政府簽訂的責任書內(nèi)與水利相關(guān)指標完成情況。

1.防汛抗早目標。

重點關(guān)注：審查目標考核期截至時地方政府是否完成防汛抗早指標；是否制定本地區(qū)防汛抗旱的法規(guī)、政策；是否存在防汛抗旱工程及重大清障項目建設(shè)緩慢；是否組建常設(shè)防汛抗旱辦事機構(gòu)；是否制訂本地區(qū)的防汛抗旱預(yù)案；防汛抗早措施是否得到有效落實；是否存在防汛抗早投入不足、抗洪搶險救災(zāi)物資器材儲備不足等問題。審計方法步驟：收集地方政府與上級政府簽訂的目標責任書、上級政府下達的年度績效考核目標文件、與下級政府、部門和企業(yè)簽訂的目標責任書等；政府工作報告、辦公會等會議記錄和紀要，政府的批辦單、收發(fā)文件記錄，政府主要領(lǐng)導干部對有關(guān)防汛抗洪事項的重要批示等資料；防汛抗旱指揮部等相關(guān)部門防汛工作工作總結(jié)；各類汛情災(zāi)情簡報、統(tǒng)計表等；防汛工作會議記錄、防汛值班記錄、巡查(檢查)情況記錄；防汛物資儲備統(tǒng)計表；流域綜合規(guī)劃、防御洪水方案、洪水調(diào)度方案、防汛各類預(yù)案(例如防汛應(yīng)急預(yù)案、城市防洪預(yù)案、各類險情搶護預(yù)案、在建涉水工程度汛預(yù)案、各類水庫(電站)等防洪工程的調(diào)度方案、內(nèi)江內(nèi)湖調(diào)度方案、湖區(qū)非常洪水度汛方案、運用蓄滯洪區(qū)方案等)；防汛工程建設(shè)項目資料、重大清障項目資料、防汛應(yīng)急工程及其配套設(shè)施建設(shè)項目資料；防御山洪災(zāi)害等各類預(yù)警系統(tǒng)及各類監(jiān)測系統(tǒng)運行情況資料。防汛抗旱指揮部等相關(guān)部門抗旱工作總結(jié)；各類旱情災(zāi)情簡報、統(tǒng)計表等；抗旱工作會議記錄、巡查(檢查)情況記錄；抗旱物資儲備統(tǒng)計表；抗旱規(guī)劃、水資源開發(fā)利用等規(guī)劃；抗旱應(yīng)急預(yù)案、應(yīng)急抗旱水量調(diào)度預(yù)案等。采用審閱、復核、實地查看、對比分析等審計方法。審核防汛抗旱措施是否不到位，是否造成人民群眾生命財產(chǎn)安全重大損失。

2.農(nóng)村飲水安全工程目標。

重點關(guān)注：是否完成上級政府下達的農(nóng)村飲水安全工程目標；是否存在多報、虛報農(nóng)村飲水安全工程解決的農(nóng)村不安全飲水人數(shù)等問題。

審計方法步驟：收集地方政府與上級政府簽訂的目標責任書、上級政府下達的年度績效考核目標文件、發(fā)展規(guī)劃；農(nóng)村飲水安全工程項目資料。采用審閱、復核、重新計算、對比分析、隨機抽樣、實地查看等審計方法。

3.重點中小河流治理目標。

重點關(guān)注：是否完成重點中小河流治理目標；有無多報、虛報完成治理重點中小河流治河段河長等問題。

審計方法步驟：收集地方政府與上級政府簽訂的目標責任書、上級政府下達的年度績效考核目標文件、發(fā)展規(guī)劃；重點中小河流治理工程項目資料。采用審閱、復核、重新計算、對比分析、隨機抽樣、實地查看等審計方法。

4.病險水庫除險加固目標。

重點關(guān)注：是否未完成病險水庫除險加固目標；是否存在多報、虛報完成病險水庫(閘)除險加固數(shù)量的問題。

審計方法步驟：采用審閱、復核、重新計算、對比分析、隨機抽樣、實地查看等審計方法。收集地方政府與上級政府簽訂的目標責任書、上級政府下達的年度績效考核目標文件、發(fā)展規(guī)劃；病險水庫除險加固工程項目資

二、審查水資源管理開發(fā)利用相關(guān)法律法規(guī)及政策措施執(zhí)行情況和效果

(一)政策和制度制定執(zhí)行情況

1.地方政府出臺貫徹落實國家法律法規(guī)的制度措施。

重點關(guān)注：地方政府是否按要求制定水資源管理地方性法規(guī)或者實施細則；制定的地方性法規(guī)或?qū)嵤┘殑t是否與國家法律法規(guī)不一致，是否存在職責不明確或缺乏操作性等問題。

審計方法步驟：收集地方水利相關(guān)法律法規(guī)文件匯編；地方出臺的落實國家法律、法規(guī)及政策措施的辦法或文件。通過審閱分析性復核等審計方法，審查水資源開發(fā)、利用、節(jié)約、保護和管理是否缺乏制度保障。

2.最嚴格水資源管理制度落實情況。

重點關(guān)注：是否編制本地區(qū)水資源管理制度考核辦法；是否對本地區(qū)水資源制度落實情況進行考核。

審計方法步驟：收集地方政府制定的實行最嚴格水資源管理制度考核辦法；地方政府與上級政府及下級政府簽訂的目標責任書；地方政府年度目標考核內(nèi)容等數(shù)據(jù)資料。通過審閱分析性復核等審計方法，審查該制度是否是水資源開發(fā)、利用、節(jié)約、保護和管理制度落實的重要保障。

(二)規(guī)劃編制實施情況

1.規(guī)劃體系編制情況。

重點關(guān)注：地方政府是否編制本級《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》；是否編制水土保持規(guī)劃、防洪抗旱規(guī)劃、農(nóng)村安全飲水規(guī)劃、區(qū)域內(nèi)河流流域規(guī)劃等專項規(guī)劃。

審計方法步驟：收集水利部《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》；本級政府或水利部門落實《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》出臺的相關(guān)文件；地方編制的水利發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)專業(yè)規(guī)劃。通過審閱、對比分析等審計方法審查地方政府未編制本級《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》。審查是否存在規(guī)劃不完善，水利發(fā)展建設(shè)缺乏系統(tǒng)性等問題。

2.水利發(fā)展規(guī)劃報批情況。

重點關(guān)注：水利發(fā)展規(guī)劃是否報同級人民政府批準并報上一級水利部門備案。

審計方法步驟：收集本級政府《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》及批準文件，采用審閱、對比等審計方法，審查水利發(fā)展規(guī)劃是否具有法律效力。

3.水利發(fā)展規(guī)劃目標設(shè)置情況。

重點關(guān)注：本級水利發(fā)展規(guī)劃目標是否服從上級規(guī)劃目標。

審計方法步驟：收集上級政府《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》；本級

政府《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》。采用審閱、復核、對比分析等審計方法，審查本級水利發(fā)展規(guī)劃目標是否符合上級規(guī)劃要求。

4.規(guī)劃目標任務(wù)分解落實情況。

重點關(guān)注：是否制定上級及本級規(guī)劃分解落實的具體措施；規(guī)劃落實效果如何，目標是否完成。

審計方法步驟：收集上級政府本級政府制定的《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》；地方黨委政府為完成規(guī)劃目標采取的各項措施、制定的分項發(fā)展規(guī)劃、采取的工作部署、相關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展統(tǒng)計資料等。采用審閱、對比等審計方法，審查是否因水資源開發(fā)、利用、節(jié)約、保護和管理措施不到位，致使規(guī)劃目標不能實現(xiàn)，影響生態(tài)環(huán)境。

(三)能力保障情況

1.水文、水資源信息系統(tǒng)建設(shè)情況。

重點關(guān)注：水文、水資源信息系統(tǒng)是否建立，運行是否正常；信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否存在安全隱患；有無違規(guī)人為調(diào)節(jié)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)；信息系統(tǒng)是否閑置浪費。

審計方法步驟：收集水文、水資源信息系統(tǒng)投資建設(shè)相關(guān)資料；信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、運行日志、數(shù)據(jù)字典、數(shù)據(jù)算法源語句、系統(tǒng)安全防護措施等資料；信息系統(tǒng)軟硬件配置表、人員責任表；信息系統(tǒng)運行情況說明。通過審閱、實地查看、調(diào)查問卷等審計方法，審查水資源管理信息化水平。

2.機構(gòu)人員和經(jīng)費保障情況。

重點關(guān)注：水行政相關(guān)部門人員、儀器配備是否滿足實際工作需要；水行政相關(guān)部門運行經(jīng)費是否得到預(yù)算保障。

審計方法步驟：收集水利部門、水文部門人員三定方案、專業(yè)設(shè)備配備等資料；財政部門對水利、水文等部門的預(yù)算批復、決算等資料。采用審閱、監(jiān)盤、分析性復核等審計方法，審查是否因人員及經(jīng)費不足，影響水資源保護工作的開展。

3.監(jiān)督考核情況

重點關(guān)注：水資源開發(fā)利用管理和水環(huán)境保護工作是否納入地方政府績效考核目標責任制；考核指標是否分解落實。

審計方法步驟：收集地方政府績效考核目標責任制；考核目標分解落實文件；審計時間范圍內(nèi)目標責任制考核結(jié)果及整改文件。采用審閱對比等審計方法，審查水資源開發(fā)利用管理和水環(huán)境保護工作有無目標責任制流于形式，未對考核結(jié)果進行問責。

三、審查水資源管理開發(fā)利用及重大決策情況

(一)水資源開發(fā)利用重大決策及實施情況

重點關(guān)注：水利投入穩(wěn)定增長機制建立情況；重點水利建設(shè)任務(wù)推進情況；水利資金管理使用、水利工程項目建設(shè)的決策程序是否合規(guī)、透明，內(nèi)容是否合法、科學；具體決策事項的落實是否符合相關(guān)規(guī)定。

審計方法步驟：收集地方水利部門工作總結(jié)；地方政府和有關(guān)部門出臺的落實國家策措施的辦法或文件；相關(guān)會記記錄紀要；實施的重大水利項目臺賬。采用審閱、分析性復核等審計方法，審查是否存在因決策事項不合規(guī)，導致水資源安全和防汛安全缺乏保障。

(二)水資源行政審批情況

1.取水許可情況。

重點關(guān)注：是否越權(quán)審批取水許可；有無違規(guī)審批地下水取水許可；超取水許可總量控制指標審批取水；超采地下水，形成地質(zhì)隱患；城市公共供水管網(wǎng)范圍內(nèi)自備水井是否關(guān)閉。

審計方法步驟：收集水利部門的行政許可審批事項清單；項目單位申辦取水許可的報告(或水資源論證報告)；取水許可證；取水許可清單；最嚴格水資源管理制度確定的控制用水總量目標；批準的水量分配方案或者簽訂的協(xié)議；目標責任書或考核文件。采用計算機輔助審計、分析對比等審計方法，審查有無因管理缺位，造成水資源無序、無節(jié)制開發(fā)利用。

2.建設(shè)項目審批情況。

重點關(guān)注：是否違規(guī)審批建設(shè)項目水資源論證。

審計方法步驟：收集水利部門的行政許可審批事項清單；建設(shè)項目水資源論證報告書；水利部門的批復文件；國家產(chǎn)業(yè)政策文件；流域規(guī)劃。采用審閱對比分析等審計方法，審查水資源是否得到優(yōu)化配置和可持續(xù)利用、有無加劇供水的有限性和需水的無限性矛盾。

3.入河排污口的設(shè)置和擴大審核。

重點關(guān)注：是否違規(guī)審批設(shè)置或擴大入河排污口

審計方法步驟：收集水利普查數(shù)據(jù)處理上報系統(tǒng)數(shù)據(jù)，人河排污口登記表；入河排污口的設(shè)置和擴大審核材料及批復文件；水資源公報、水資源質(zhì)量監(jiān)測狀況簡報，水功能區(qū)水質(zhì)達標率數(shù)據(jù)；飲用水水源保護區(qū)內(nèi)、風景名勝區(qū)水體、重要漁業(yè)水體和其他具有特殊經(jīng)濟文化價值的水體的保護區(qū)劃定資料。采用分析對比審閱等審計方法，審查違規(guī)審批設(shè)置或擴大入河排污口，導致水資源枯竭和水體污染，影響城鄉(xiāng)居民飲用水安全。

4.開發(fā)建設(shè)項目水土保持方案審批及設(shè)施竣工驗收情況。

重點關(guān)注：是否按規(guī)定開展開發(fā)建設(shè)項目水土保持方案審批；是否開展水土保持設(shè)施竣工驗收工作。

審計方法步驟：收集行政許可審批事項清單；立項項目清單；水行政執(zhí)法活動調(diào)查登記表。采用審閱、對比分析等審計方法，審查未按規(guī)定開展開發(fā)建設(shè)項目水士保持方案審批；未開展水土保持設(shè)施竣工驗收工作等，造成水土流失，破壞水土資源，加重水、旱、風沙災(zāi)害，影響生態(tài)環(huán)境和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展等問題。

5.河道范圍內(nèi)采砂等生產(chǎn)作業(yè)許可及建設(shè)項目審批情況。

重點關(guān)注：有無違規(guī)審批河道范圍內(nèi)采砂等生產(chǎn)作業(yè)許可；是否按規(guī)定開展河道范圍內(nèi)建設(shè)項目審批。

審計方法步驟：收集主要河流(河道采砂規(guī)劃》或縣級以上人民政府水利部門在河道管理范圍內(nèi)劃定禁采區(qū)和規(guī)定禁采期的規(guī)定；采砂合賬表、采砂許可證發(fā)放名單和采砂許可證；河道采砂管理費及河道砂石資源費繳納資料；收集項目審批清單；湖泊開發(fā)利用規(guī)劃；水流域規(guī)劃和具體開發(fā)方案等。通過實地查看、對比分析等審計方法，審查無證非法采砂改變河床砂石分布，違規(guī)審批河道管理范圍內(nèi)進行項目建設(shè)，直接影響河道的行洪能力、防洪安全，影響河湖生態(tài)環(huán)境的恢復。

(三)水資源行政執(zhí)法情況審計

1.水行政執(zhí)法情況。

重點關(guān)注：是否嚴格按照水資源法規(guī)制度執(zhí)法，是否存在執(zhí)法不嚴、執(zhí)法不公、執(zhí)法監(jiān)督不規(guī)范等問題；有無玩忽職守，對違法違規(guī)問題以罰代管。

審計方法步驟：收集水行政執(zhí)法記錄報告；水行政違法處理案件卷宗檔案；水利信訪舉報記錄及辦結(jié)資料。采用審閱的審計方法，審查未能嚴格執(zhí)行水資源管理，不利于水資源的利用和保護。

2.取水許可執(zhí)法監(jiān)督檢查。

重點關(guān)注：無取水許可證取水；未依照批準的取水許可規(guī)定條件取水；申請人騙取取水申請批準文件或者取水許可證；擅自轉(zhuǎn)讓取水許可證。

審計方法步驟：收集發(fā)改委立項項目清單；工商局注冊企業(yè)基本信息；取水許可證發(fā)放名單；取水許可證。采用數(shù)據(jù)篩選、對比分析等審計方法，審查違規(guī)取水，造成水量減少，退水使取水口所在水域達不到水功能區(qū)水質(zhì)標準。

3.排污口監(jiān)督檢查。

重點關(guān)注：未經(jīng)審批設(shè)置排污口；未經(jīng)批準在新建、改建項目中擴大排污口；在飲用水水源保護區(qū)內(nèi)設(shè)置排污口；違規(guī)在風景名勝區(qū)水體和其他具有特殊經(jīng)濟文化價值的水體的保護區(qū)內(nèi)新建排污口等。

審計方法步驟：收集發(fā)改委立項項目清單；工商局注冊企業(yè)基本信息；入河排污口或擴大審核審批清單、水利普查數(shù)據(jù)處理上報系統(tǒng)數(shù)據(jù)、入河排污口登記表；水政執(zhí)法檢查記錄、信訪舉報登記簿。采用分析對比、數(shù)據(jù)篩選等審計方法，審查有無違規(guī)設(shè)置排污口，造成水體污染，降低水質(zhì)，嚴重的造成重大水環(huán)境安全事故。

4.采砂監(jiān)督檢查情況。

重點關(guān)注：無證采砂；不按照河道主管機關(guān)的規(guī)定在河道管理范圍內(nèi)采砂、取土。

審計方法步驟：收集采砂臺賬表；河道采砂規(guī)劃；水政執(zhí)法檢查記錄、信訪舉報登記簿。采用數(shù)據(jù)篩選、分析對比等審計方法，審查無證采砂非法采砂，改變河床砂石分布，影響河勢穩(wěn)定或者危及堤防安全等問題。

5.對于河道管理范圍內(nèi)建設(shè)的工程設(shè)施的檢查。

重點關(guān)注：有無未經(jīng)批準圍墾河道；在水庫、渠道內(nèi)棄置、堆放阻礙行洪的物體和種植阻礙行洪的林木及高稈作物；在河道管理范圍內(nèi)建設(shè)妨礙行洪的建筑物、構(gòu)筑物，或者從事影響河勢穩(wěn)定、危害河岸堤防安全和其他妨礙河道行洪的活動；在洪泛區(qū)、蓄滯洪區(qū)內(nèi)建設(shè)非防洪建設(shè)項目，是否編制洪水影響評價報告；防洪工程設(shè)施是否未經(jīng)驗收就投入生產(chǎn)或者使用。

審計方法步驟：收集水資源公報；水庫手冊；水政執(zhí)法檢查記錄、信訪舉報登記簿；水利建設(shè)項目清單；水利部門的行政許可審批事項清單：洪水影響評價報告；項目驗收資料。采用實地查看、分析對比等審計方法，審查在河道、湖泊管理范圍內(nèi)，違規(guī)建設(shè)工程設(shè)施，影響洪水的防治、防御，加劇洪澇災(zāi)害，危害人民的生命和財產(chǎn)安全等問題。

6.水土保持監(jiān)督檢查情況。

重點關(guān)注：生產(chǎn)建設(shè)項目是否依法編制水土保持方案；編制的水土保持方案是否未經(jīng)批準就開工建設(shè)；水土保持設(shè)施是否未經(jīng)驗收或者驗收不合格就投產(chǎn)使用。

審計方法步驟：收集涉及水土流失和水土保持的建設(shè)項目清單；水利部門的行政許可審批事項清單；水政執(zhí)法檢查記錄、信訪舉報登記簿。審查生產(chǎn)建設(shè)項目未編制水土保持方案，加劇水土流失，破壞水土資源，加重水、旱、風沙災(zāi)害等問題。

四、審查水資源開發(fā)利用保護相關(guān)資金征收管理使用和項目建設(shè)運行情況

(一)本級財政投入情況

重點關(guān)注：本級政府是否認真貫徹中央和省委省政府的決 部署，將水利作為重點支持領(lǐng)域，加大資金投入；是否足額提取農(nóng)田水利建設(shè)資金；是否有效加強資金使用管理，是否存在截留、擠占、挪用、套取項目資金等問題。

審計方法步驟：收集財政部門年度預(yù)決算報告；涉及水利支出資金指標文、資金分配方案；水利部門等資金使用部門支出明細及相關(guān)憑證。采用重新計算、分析性復核等審計方法，審查公共財政對水利發(fā)展的保障作用，有無對水資源保護投入不足，缺乏資金保障。

(二)水資源相關(guān)資金征收管理使用情況

1.水資源費征收管理使用情況。

重點關(guān)注：應(yīng)征(或應(yīng)代征)未征水資源費；違規(guī)減免、緩征或停征水資源費；擅自擴大水資源費征收范圍、提高征收標準；超越權(quán)限征收水資源費；應(yīng)繳未繳水資源費；是否納入預(yù)算管理。

審計方法步驟：收集水利部門取水許可證發(fā)放清單，水資源費繳納明細賬、一般繳款書等財務(wù)資料；用水企業(yè)和部門水平衡表、生產(chǎn)統(tǒng)計報表等生產(chǎn)資料。采用數(shù)據(jù)篩選、重新計算、分析性復核等審計方法，審查水資源費征收管理不規(guī)范，影響水資源合理開發(fā)利用、節(jié)約保護工作開展，水資源價值和水資源有償使用制度難以實現(xiàn)等問題。

2.水土保持補償費。

重點關(guān)注：擅自減免水土保持補償費或者改變水土保持補償費征收范圍、對象和標準的；隱瞞、坐支應(yīng)當上繳的水土保持補償費的；滯留、截留、挪用應(yīng)當上繳的水土保持補償費的；未納入基金預(yù)算管理；未按預(yù)算級次、預(yù)算科目將水土保持補償費繳入國庫；違反規(guī)定擴大水土保持補償費開支范圍、提高開支標準的；拒不繳納水土保持補償費，經(jīng)水利部門責令限期繳納，逾期不繳納。

審計方法步驟：收集水土保持補償費收入明細賬及一般繳款書等財務(wù)資料；發(fā)展改革部門的項目投資計劃；水政執(zhí)法檢查記錄、信訪舉報登記簿。采用數(shù)據(jù)篩選、分析性復核等審計方法，審查水土保持補償費征收使用不規(guī)范，影響水土流失防治工作的開展和生態(tài)環(huán)境的改善等問題。

3.農(nóng)田水利建設(shè)資金、水利建設(shè)基金等其他資金。

重點關(guān)注：資金未及時足額計提；水利資金未納入預(yù)算管理；超范圍安排資金項目；滯留擠占挪用，用于部門經(jīng)費開支等。

審計方法步驟：收集地方政府預(yù)算決算報表；資金征收計提及使用明細賬；資金安排投資計劃；資金使用單位項目臺賬及有關(guān)支出憑證及附件。采用審閱、分析性復核等審計方法，審查違規(guī)管理使用農(nóng)田水利建設(shè)資金、水利建設(shè)基金，影響水資源合理開發(fā)利用、節(jié)約保護工作開展等問題。

(三)重大水利工程項目建設(shè)運行情況(病險水庫除險加固、農(nóng)村安全飲水、水土保持、中小河流治理、小農(nóng)水和灌區(qū)節(jié)能改造等項目)

1.項目資金來源及撥付情況。

重點關(guān)注：是否及時足額撥付項目資金；有無擠占、挪用項目資金等。

審計方法步驟：收集項目申報資料及上級批復文件；資金計劃下達文件及配套資金到位情況；項目資金使用情況(包括但不限于項目明細賬及記賬憑證)。采用審閱、分析性復核等審計方法，審查項目資金撥付不及時；擠占、挪用項目資金，影響項目實施等問題。

2.項目建設(shè)管理方面。

重點關(guān)注：虛假招標投標或項目開工建設(shè)后補辦招投標手續(xù)；工程建設(shè)、物資設(shè)備采購和安裝等應(yīng)招標未招標；將項目“化整為零”等規(guī)避招標；項目中標單位非法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包工程；未經(jīng)報批擅自變更建設(shè)內(nèi)容。

審計方法步驟：收集項目招投標文件、評標報告；項目實施方案及上級批準文件，相關(guān)工程圖紙；項目施工合同，項目監(jiān)理日志，設(shè)計變更會簽單，工程款結(jié)算，項目竣工決算報告等項目施工資料；項目財務(wù)核算及相關(guān)憑證等財務(wù)資料。采用審閱、分析對比等審計方法，審查項目建設(shè)程序不規(guī)范，存在安全和質(zhì)量隱患等問題。

3.項目建成運營方面。

重點關(guān)注：水能資源開發(fā)利用項目是否未經(jīng)驗收或者驗收不合格就投入運行；建設(shè)項目后期管護等制度、措施落實是否到位；項目建成后是否閑置，未發(fā)揮效益。

審計方法步驟：收集項目申報資料及上級批復文件；項目竣工驗收報告；項目管護單位人員設(shè)置和相關(guān)管理制度規(guī)定。采用實地查看、入戶調(diào)查等審計方法，審查項目建成后管理運營不善，閑置浪費，資金未發(fā)揮效益等問題。

五、水資源資產(chǎn)開發(fā)利用中重大水資源環(huán)境事件、環(huán)境風險隱悲及相關(guān)預(yù)警機制建立及執(zhí)行情況

(一)防汛抗早預(yù)警機制建立和實施情況

重點關(guān)注：是否制定預(yù)警應(yīng)急方案，是否具有可操作性；信息系統(tǒng)建設(shè)是否完善、運行效果如何；是否建設(shè)應(yīng)急設(shè)施，管理責任主體是否明確，管護人員和維修養(yǎng)護經(jīng)費是否落實到位，是否建立良性的長效運行機制。

審計方法步驟：收集防汛抗早應(yīng)急處置方案；防汛抗旱機構(gòu)設(shè)置和人員配備；《防汛抗旱簡報》等工作日志文件；防汛物資器材倉庫臺賬；應(yīng)急水源等防汛抗早設(shè)施項目資料；監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)操作日志。采用審閱、實地調(diào)查、分析性復核等審計方法，審查防汛抗早預(yù)警機制的建立和實施，是否保證抗洪搶險、抗旱救災(zāi)工作高效有序進行，最大程度地減少人員傷亡和財產(chǎn)損失。

(二)飲水安全風險隱患預(yù)警和事故應(yīng)急處置情況

重點關(guān)注：是否制定應(yīng)急處理預(yù)案；有無對突發(fā)事件隱瞞、緩報、謊報；應(yīng)對突發(fā)污染事件處置不力，造成重大人員傷亡事故或者事態(tài)擴大。

審計方法步驟：收集飲用水水源地突發(fā)性水污染事件應(yīng)急預(yù)案；水污染突發(fā)事件處理報告。采用審閱、問卷調(diào)查等審計方法，審查應(yīng)對突發(fā)污染事件處置不力，造成水資源污染，危及群眾生命安全和社會穩(wěn)定等問題。