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原標(biāo)題：麗水市領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)（水資源）離任審計指引 【導(dǎo)讀】水：萬物之源！水資源審計是自然資源資產(chǎn)審計重中之重。麗水市水資源審計指引對常見五大類51項問題的審計方法、審計資料等作出了簡明的列示，為系統(tǒng)實施該項審計提供了清晰的思路。指引在審計評價中對如何評定等次的各類情形也做出合理的明確，操作性較強?？傊?，要做好水資源審計，認真研究深、研究透本指引十分必要！
一、審計目標(biāo) 通過對領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)（水資源）管理、開發(fā)、利用、保護責(zé)任情況審計，揭露存在問題，剖析機制制度短板，提出完善建議，推動自然資源資產(chǎn)（水資源）規(guī)范管理、有序開發(fā)、高效利用、合理保護，倒逼領(lǐng)導(dǎo)干部不斷強化高質(zhì)量綠色發(fā)展理念，優(yōu)化高質(zhì)量綠色發(fā)展舉措，增強高質(zhì)量綠色發(fā)展動力，推動我市GDP(地區(qū)生產(chǎn)總值)和GEP(生態(tài)系統(tǒng)生產(chǎn)總值)協(xié)同發(fā)展。 二、法律法規(guī) 領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)（水資源）離任審計應(yīng)當(dāng)以相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策為依據(jù)： 《※※省節(jié)約用水辦法等涉及水資源管理》等。 三、適用范圍 本指引適用于麗水全市審計機關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)（水資源）離任審計。 四、基本定義 領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)（水資源）離任審計是指在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時，審計委員會辦公室、審計機關(guān)依法依規(guī)對其任職期間履行自然資源資產(chǎn)（水資源）管理、開發(fā)、利用與保護責(zé)任情況進行審計。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進行任中審計。 五、審計對象 領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)（水資源）離任審計對象包括：市委、縣（市、區(qū)）委管理的鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部，承擔(dān)自然資源資產(chǎn)（水資源）管理職能的工作部門（單位）的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部，設(shè)立的開發(fā)區(qū)、國家公園及全市范圍內(nèi)的各級自然保護地等功能區(qū)的黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部。 六、審計內(nèi)容 · 領(lǐng)導(dǎo)干部遵守自然資源資產(chǎn)（水資源）管理、開發(fā)、利用、保護法律法規(guī)情況。· 領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行自然資源資產(chǎn)（水資源）管理、開發(fā)、利用、保護等方針政策和決策部署情況。· 組織自然資源資產(chǎn)（水資源）相關(guān)資金征收、管理、使用情況。· 領(lǐng)導(dǎo)干部推進自然資源資產(chǎn)（水資源）重大工程建設(shè)情況。· 領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)（水資源）管理監(jiān)督責(zé)任情況。· 其他有關(guān)情況。 七、審計資料 根據(jù)審計需要，審計委員會辦公室、審計機關(guān)可以向被審計單位取得下列資料： · 簽訂的相關(guān)目標(biāo)責(zé)任書以及完成情況，上級有關(guān)部門（單位）對其考核情況以及相關(guān)方面業(yè)績的評估、檢查與獎懲情況，以及整改情況。 · 相關(guān)會議文件、材料、紀(jì)要和記錄，相關(guān)工作規(guī)劃（計劃）以及執(zhí)行情況，相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和重大決策事項的文件和資料等。 · 財務(wù)以及資源環(huán)境調(diào)查、監(jiān)測、統(tǒng)計等數(shù)據(jù)資料（含地理信息數(shù)據(jù)等電子數(shù)據(jù)）。 · 其他有關(guān)資料和電子數(shù)據(jù)。 八、審計評價 ——評價原則 審計評價應(yīng)當(dāng)堅持依法審計、問題導(dǎo)向、客觀求實、鼓勵創(chuàng)新、推動改革的原則，應(yīng)當(dāng)遵循“審慎區(qū)分無意過失與明知故犯、審慎區(qū)分工作失誤與失職瀆職、審慎區(qū)分探索實踐與以權(quán)謀私”原則，保護領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。 ——評價等次 根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在地區(qū)或者主管業(yè)務(wù)領(lǐng)域自然資源資產(chǎn)（水資源）管理情況，結(jié)合審計結(jié)果，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間自然資源資產(chǎn)（水資源）管理情況變化產(chǎn)生的原因進行綜合分析，按照好、較好、一般、較差、差5個等次客觀評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)（水資源）管理責(zé)任情況。 · 好：主要指被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間認真履行自然資源資產(chǎn)（水資源）管理責(zé)任，積極采取措施并取得顯著成效，所在地區(qū)或者主管業(yè)務(wù)領(lǐng)域自然資源資產(chǎn)（水資源）得到有效保護或者明顯改善，且審計抽查未發(fā)現(xiàn)問題，未發(fā)生嚴(yán)重破壞自然資源資產(chǎn)（水資源）事件。 · 較好：主要指被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行自然資源資產(chǎn)（水資源）管理責(zé)任并取得較好成效，自然資源資產(chǎn)（水資源）得到保護或者一定改善，未發(fā)生嚴(yán)重破壞自然資源資產(chǎn)（水資源）事件，但存在以下問題之一的：一是在審計抽查的約束性指標(biāo)和相關(guān)規(guī)劃（計劃）目標(biāo)任務(wù)中，發(fā)現(xiàn)個別地區(qū)（部門）數(shù)據(jù)真實性方面存在問題；二是存在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理不力存在個別、尚未造成嚴(yán)重后果的問題。 · 一般：主要指被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間基本履行自然資源資產(chǎn)（水資源）管理責(zé)任并取得一定成效，所在地區(qū)或者主管業(yè)務(wù)領(lǐng)域未發(fā)生嚴(yán)重破壞自然資源資產(chǎn)（水資源）事件，但存在以下問題之一的：一是在審計抽查情況中存在少數(shù)指標(biāo)、目標(biāo)、任務(wù)未完成，一些地區(qū)（部門）在數(shù)據(jù)真實性方面存在問題；二是存在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對監(jiān)督管理不力存在一些局部性、尚未造成嚴(yán)重后果的問題。 · 較差：主要指被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行了一定的自然資源資產(chǎn)（水資源）管理責(zé)任但取得成效不好，存在以下問題之一的：一是在審計抽查情況中發(fā)現(xiàn)較多指標(biāo)、目標(biāo)、任務(wù)未完成，較多地區(qū)（部門）在數(shù)據(jù)真實性方面存在問題；二是較重大履職不到位，造成較嚴(yán)重破壞自然資源資產(chǎn)（水資源）事件或者較重大突發(fā)事件隱患未得到有效治理；三是存在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部有較嚴(yán)重的違紀(jì)違法違規(guī)行為。 · 差：主要指被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間未履行自然資源資產(chǎn)（水資源）管理責(zé)任，存在以下問題之一的：一是審計抽查的情況中發(fā)現(xiàn)多數(shù)指標(biāo)、目標(biāo)、任務(wù)未完成，多數(shù)地區(qū)（部門）在數(shù)據(jù)真實性方面存在問題；二是重大履職不到位，造成嚴(yán)重損毀自然資源（水資源）事件或者重大突發(fā)事件隱患未得到有效治理；三是存在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部有嚴(yán)重的違紀(jì)違法違規(guī)行為。 九、結(jié)果運用 · 將領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)（水資源）離任審計情況向本級黨委、政府及審計委員會報告，同時向上級審計委員會辦公室、審計機關(guān)報告。 · 推行領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)（水資源）離任審計結(jié)果、整改落實情況通報與公告。 · 對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門（單位）違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法給予審計處理。 · 對人為因素造成嚴(yán)重破壞自然資源資產(chǎn)（水資源）責(zé)任事件等問題線索，依法依規(guī)移送有關(guān)部門處理。 · 對符合《浙江省經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用會商研判實施辦法（試行）》規(guī)定的重點對象，按照《麗水市本級經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用會商研判操作流程（試行）》進行研判和處理。 · 對涉及領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違紀(jì)違法問題線索，向本級審計委員會和同級黨組織報告，必要時向上級黨組織報告，并按照規(guī)定移送有關(guān)部門處理。 · 對審計移送的問題線索，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依紀(jì)依法認真查處，并及時向?qū)徲嬑瘑T會辦公室、審計機關(guān)反饋查處結(jié)果。 十、問題列舉 10. 1 規(guī)劃體系編制情況 ——典型問題1 1. 水利部門尚未編制本級《水利發(fā)展“十三五”規(guī)劃》《農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程“十三五”規(guī)劃》《水土保持規(guī)劃》《防汛抗旱規(guī)劃》；2. 規(guī)劃不完善，水利發(fā)展規(guī)劃缺乏系統(tǒng)性等；3. 水利發(fā)展規(guī)劃未報同級人民政府批準(zhǔn)并報上一級水利部門備案。1. 水利部門《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》《農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程“十三五”規(guī)劃》《水土保持規(guī)劃》《防汛抗旱規(guī)劃》；2. 本級《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》《農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程“十三五”規(guī)劃》《水土保持規(guī)劃》《防汛抗旱規(guī)劃》及批準(zhǔn)文件。1. 對本級規(guī)劃進行研究，分析其完整性、科學(xué)性、合法性，將上級規(guī)劃與本級規(guī)劃進行比照，關(guān)注本級規(guī)劃目標(biāo)值設(shè)置是否高于上級規(guī)劃要求；2. 通過審閱、對比分析等審計方法審查地方政府未編制本級《水利改革發(fā)展“十三五”規(guī)劃》等。審查本級水利發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)是否符合上級規(guī)劃要求。審查是否存在規(guī)劃不完善，水利發(fā)展建設(shè)缺乏系統(tǒng)性等問題。10. 2. 1“五水共治”的投入及其實際效果;農(nóng)村污水處理設(shè)施建設(shè)和運行情況。 ——典型問題2 1. “五水共治”落實不到位，如，目標(biāo)未完成、管理措施執(zhí)行不到位等；2. 農(nóng)村污水處理設(shè)施截污納管率低,出水水質(zhì)不達標(biāo),農(nóng)村污水處理設(shè)施運行不暢。1. 地方水利相關(guān)法律法規(guī)文件匯編；2. 地方出臺的落實國家法律、法規(guī)及政策措施的辦法或文件；3. 地方出臺的“五水共治”措施及效果,農(nóng)村污水項目驗收資料。1. 了解貫徹落實“五水共治”決策部署情況及其成效；2. 現(xiàn)場查看農(nóng)村污水處理設(shè)施的運行情況,檢査出水口水質(zhì)是否達標(biāo)。10. 2. 2 地方政府出臺貫徹落實國家政策的制度措施 ——典型問題3 地方水利相關(guān)法律法規(guī)文件匯編；地方出臺的落實國家法律、法規(guī)及政策措施的辦法或文件。2. 通過審閱分析性復(fù)核等審計方法，審查水資源開發(fā)、利用、節(jié)約、保護和管理是否缺乏制度保障。10. 2. 3 飲用水水源地保護情況 ——典型問題4 1. 飲用水水源地保護范圍內(nèi)存在土地整治項目、礦山開采等破壞水源地現(xiàn)象、存在村莊污水直排、家禽家畜養(yǎng)殖、農(nóng)業(yè)種植、垃圾場等污染源;2. 水源地保護區(qū)隔離防護網(wǎng)管理不到位,護欄存在破損,未起到隔離作用；3. 備用水源未按規(guī)定實施管理,未能起到備用作用；4. 農(nóng)村飲用水水源地未劃分保護范圍,未設(shè)立警示標(biāo)志;5. 飲用水水源保護生態(tài)補償是否落實到位；6. 未建立水源地突發(fā)性事項處置預(yù)案。1. 收集飲用水水源地保護規(guī)劃,飲用水水源地突發(fā)性水污染事件處置預(yù)案,飲用水水源地巡査等資料2. 了解保護區(qū)范圍內(nèi)村莊污水處理工程項目、垃圾場分布、土地整理項目、礦山開采、農(nóng)業(yè)種植等情況；1. 了解飲用水水源地保護規(guī)劃,是否符合當(dāng)?shù)赜盟枨?查閱飲用水水源地突發(fā)性水污染事件應(yīng)急預(yù)案等資料,結(jié)合應(yīng)急事件處置情況分析應(yīng)急預(yù)案的科學(xué)性和可操作性,查看應(yīng)急物資儲備是否齊全;2. 通過現(xiàn)場查看保護區(qū)范圍內(nèi)農(nóng)村污水處理情況,是否存在農(nóng)業(yè)種植,家禽養(yǎng)殖等污染源情況。隔離欄管理是否到位,是否做到全封閉管理,隔離欄范圍內(nèi)是否存在人員生活生產(chǎn)活動;3. 向鄉(xiāng)鎮(zhèn)了解飲用水水源保護生態(tài)補償落實到位情況。10. 2. 4 最嚴(yán)格水資源管理制度落實情況 ——典型問題5 最嚴(yán)格水資源管理制度考核存在問題的整改工作方案落實不到位。1. 市水利局印發(fā)《實行最嚴(yán)格水資源管理制度考核工作方案》、縣上報《實行最嚴(yán)格水資源管理制度考核存在問題的整改工作方案》等資料文件；2. 《實行最嚴(yán)格水資源管理制度考核工作自查報告》及技術(shù)支撐材料；1. 調(diào)查了解水資源管理制度落實情況及其成效，核實具體整改制度目標(biāo)的完成情況。2. 通過審閱分析性復(fù)核等審計方法，審查該制度是否是水資源開發(fā)、利用、節(jié)約、保護和管理制度落實的重要保障。10. 2. 5 節(jié)水管理制度落實情況 ——典型問題6 1. 尚未創(chuàng)建節(jié)水型單位，節(jié)水型小區(qū)等節(jié)水載體；2. 建設(shè)項目節(jié)水“三同時”制度實施程序落實不到位；3. 節(jié)水載體創(chuàng)建檔案資料。1. 收集最嚴(yán)格水資源管理制度考核文件；建設(shè)項目可行性研究報告；各單位的創(chuàng)建檔案資料等；2. 現(xiàn)場實地查看節(jié)水器具和用水運行狀況，通過審閱分析性復(fù)核等審計方法，審查該制度是否是水資源開發(fā)、利用、節(jié)約、保護和管理制度落實的重要保障。10. 2. 6 水文、水資源信息系統(tǒng)建設(shè)情況 ——典型問題7 2. 信息系統(tǒng)存在閑置浪費現(xiàn)象；1. 水文、水資源信息系統(tǒng)投資建設(shè)相關(guān)資料；2. 信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)安全防護措施等資料；3. 河長制制度及其執(zhí)行情況有關(guān)資料。1. 查看水文、水資源信息系統(tǒng)投資建設(shè)相關(guān)資料，信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、系統(tǒng)安全防護措施等資料；2. 通過實地查看、調(diào)查問卷，審查水資源管理信息化水平；3. 查閱河長制有關(guān)工作機制，通過實地走訪，了解河長制落實情況。10. 3 審查水資源管理開發(fā)利用及重大決策情況10. 3. 1 取水許可情況 ——典型問題8 2. 水行政主管部門發(fā)現(xiàn)無證取水問題未責(zé)令限時整改到位；3. 水行政執(zhí)法部門未進行取水計量日常檢查，每天查看取水實時監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)，未建立檔案；4. 發(fā)現(xiàn)問題未及時聯(lián)系運行維護單位進行實時監(jiān)控設(shè)備的維護；5. 取水許可未進行及時的吊銷、更新，在政府網(wǎng)站上進行公示。4. 最嚴(yán)格水資源管理制度考核工作自查報告及復(fù)核技術(shù)資料；5. 取水實時監(jiān)控數(shù)據(jù)檔案；1. 收集水利部門的行政許可審批事項清單，工商局注冊企業(yè)基本信息；取水許可證發(fā)放名單；項目單位申辦取水許可的水資源論證報告，對比分析，核查違規(guī)取水情況；2. 采用計算機輔助審計、分析對比等審計方法，核查一戶一證情況，審計有無因管理缺位，造成水資源無序、無節(jié)制開發(fā)利用。10. 3. 2 河道管理和保護情況 ——典型問題9 1. 入河排污口的設(shè)置和擴大未設(shè)置論證工作；2. 違規(guī)審批設(shè)置或擴大入河排污口；3. 未向社會公布入河排污口設(shè)置基本信息，接受社會監(jiān)督。5. 河道保潔等河道管理職責(zé)落實不到位，如，違規(guī)搭建建筑物、傾倒垃圾等。1. 入河排污口的設(shè)置和擴大審核材料及批復(fù)文件；2. 入河排污口設(shè)置論證報告、建設(shè)項目依據(jù)文件、河道管理范圍內(nèi)建設(shè)項目審查手續(xù)；4. 入河排污口登記系統(tǒng)，社會公示網(wǎng)站；5. 《浙江省入河排污口監(jiān)督管理細則》《中華人民共和國水法》《中華人民共和國河道管理條例》《麗水市人民政府關(guān)于全面禁止河道采砂的通告》等政策法規(guī)文件；1. 收集入河排污口登記表；入河排污口的設(shè)置和擴大審核材料及批復(fù)文件；飲用水水源保護區(qū)內(nèi)、風(fēng)景名勝區(qū)水體、重要漁業(yè)水體和其他具有特殊經(jīng)濟文化價值的水體的保護區(qū)劃定等資料；2. 現(xiàn)場踏勘重點核實。深入實地調(diào)查了江河、湖泊、水庫、干支渠水質(zhì)及排污口設(shè)置、排放水體情況，重點核實上級下發(fā)、網(wǎng)絡(luò)輿情、群眾舉報等案件的整改情況，核實違規(guī)設(shè)置排污口、違法占用河道、違法在河道采砂等問題；3. 采用分析對比審閱等審計方法，審查違規(guī)審批設(shè)置或擴大入河排污口，導(dǎo)致水資源枯竭和水體污染，影響城鄉(xiāng)居民飲用水安全。10. 3. 3 水資源論證專家?guī)旃芾砬闆r ——典型問題10 水利項目評審專家管理欠缺，水資源論證程序不規(guī)范，專家?guī)烊藛T專業(yè)有限，不能對相關(guān)行業(yè)項目的用水合理性分析等內(nèi)容進行審查；1. 水資源論證專家?guī)煨畔①Y料及相關(guān)證書；1. 核實水資源論證專家?guī)焐蠄蟮男畔①Y料及相關(guān)證書，是否真實有效，是否存在上報的資料不能充分證明其具有評審資格等問題。2. 對比分析，專家?guī)烊藛T專業(yè)是否滿足水資源論證項目行業(yè)需要。10. 4. 1 水行政執(zhí)法情況 ——典型問題11 1. 執(zhí)法力度不嚴(yán)，執(zhí)法監(jiān)督不規(guī)范等問題；1. 收集水行政執(zhí)法記錄報告；水行政違法處理案件卷宗檔案；水利信訪舉報記錄及辦結(jié)資料。2. 檢查違規(guī)（或違法）行為的處理整改情況，審查未能嚴(yán)格執(zhí)行水資源管理，不利于水資源的利用和保護。3. 對違法行為嚴(yán)重、處理不到位、以獎代罰的有關(guān)單位、企業(yè)、個人的違法事項進行延伸，落實責(zé)任。10. 4. 2 水土保持監(jiān)督檢查情況。 ——典型問題12 1. 水土保持設(shè)施未經(jīng)驗收或者驗收不合格就投產(chǎn)使用；2. 可能造成水土流失的生產(chǎn)建設(shè)項目，生產(chǎn)建設(shè)單位未編制水土保持方案；3. 未開展水土保持設(shè)施自主驗收后的監(jiān)管工作；1. 涉及水土流失和水土保持的建設(shè)項目清單；3. 水政執(zhí)法檢查記錄、信訪舉報登記簿；4. 建設(shè)項目水土流失評估資料、建設(shè)項目水土保持方案報告書、水土保持方案報批稿；5. 專家評審會會議紀(jì)要及專家評審的意見。1. 查看行政許可審批事項清單；立項項目清單；水行政執(zhí)法活動調(diào)查登記表；2. 采用審閱、對比分析等審計方法，審查未按規(guī)定開展開發(fā)建設(shè)項目水士保持方案審批；未開展水土保持設(shè)施竣工驗收的監(jiān)督工作等；3. 審計造成水土流失，破壞水土資源，加重水、旱、風(fēng)沙災(zāi)害，影響生態(tài)環(huán)境和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展等問題。10. 5 水資源開發(fā)利用保護相關(guān)資金征收管理使用和項目建設(shè)運行情況10. 5. 1 水資源相關(guān)資金征收管理使用情況 ——典型問題13 1. 水資源費征收票據(jù)不規(guī)范，存在單價、數(shù)量與收費標(biāo)準(zhǔn)不一致等問題；2. 擅自擴大水資源費征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)；4. 水利部門水資源有償使用制度執(zhí)行不到位，未按月征收。2. 水資源費繳納明細賬、憑證、一般繳款書等財務(wù)資料；1. 查看水利部門取水許可證發(fā)放清單，水資源費繳納明細賬、一般繳款書等財務(wù)資料；審計是否存在擅自擴大水資源費征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)；未將水資源費繳入國庫等情況；2. 采用數(shù)據(jù)篩選、重新計算、分析性復(fù)核等審計方法，核查水資源相關(guān)資金征收金額是否準(zhǔn)確，是否將水資源費繳入國庫；3. 審查水資源費征收管理不規(guī)范，影響水資源合理開發(fā)利用、節(jié)約保護工作開展，水資源價值和水資源有償使用制度難以實現(xiàn)等問題。10. 5. 2 水土保持補償費相關(guān)情況 ——典型問題14 1. 水土保持補償費費征收票據(jù)不規(guī)范，存在單價、數(shù)量與收費標(biāo)準(zhǔn)不一致等問題；2. 擅自減免水土保持補償費或者改變水土保持補償費征收范圍、對象和標(biāo)準(zhǔn)的；3. 未按預(yù)算級次、預(yù)算科目將水土保持補償費繳入國庫；1. 水土保持補償費收入明細賬、憑證及一般繳款書等財務(wù)資料;3. 水政執(zhí)法檢查記錄、信訪舉報登記簿。1. 收集水土保持補償費收入明細賬及一般繳款書等財務(wù)資料；發(fā)展改革部門的項目投資計劃；水政執(zhí)法檢查記錄、信訪舉報登記簿；2. 采用數(shù)據(jù)篩選、分析性復(fù)核等審計方法，核查水土保持補償費相關(guān)資金征收金額是否準(zhǔn)確，是否按預(yù)算級次、預(yù)算科目將水資源費繳入國庫；3. 審查水土保持補償費征收使用不規(guī)范，影響水土流失防治工作的開展和生態(tài)環(huán)境的改善等問題；4. 調(diào)閱項目核算明細賬，審查開辦一般性生產(chǎn)建設(shè)項目的繳納義務(wù)人，是否在項目開工前一次性繳納水土保持補償費。10. 5. 3農(nóng)村飲水安全提升工程運行情況 ——典型問題15 1. 工程款支付程序不到位，無經(jīng)辦人員簽字且無工程進度支付申請表；2. 農(nóng)村飲水安全提升工程招投標(biāo)程序不到位；3. 農(nóng)村飲水安全提升工程項目工程量變化未報批；3. 項目資金使用情況，包括項目明細賬及記賬憑證等資料；4. 項目招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、評標(biāo)過程記錄等；5. 項目施工合同，項目監(jiān)理日志，設(shè)計變更會簽單，工程款結(jié)算，項目竣工決算報告等項目施工資料。1. 收集項目申報資料及上級批復(fù)文件；資金計劃下達文件及配套資金到位情況；項目招投標(biāo)、項目施工及資金使用明細賬2. 采用審閱、分析性復(fù)核等審計方法，審查各單位是否根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。是否存在工程款支付程序不到位，無經(jīng)辦人員簽字且無工程進度支付申請表；是否存在工程量變化無相關(guān)報批手續(xù)等情況；3. 審查農(nóng)村飲水安全提升工程是否存在工程項目土建部分投資高于20萬元，招投標(biāo)程序不到位；招投標(biāo)資料不齊全等問題；4. 現(xiàn)場實地勘查，利用專業(yè)測量儀器測量工程管路結(jié)算開挖回填數(shù)，核對上報數(shù)據(jù)，審查是否存在管路回填未按實際計算，造成多付工程款等問題。10. 5. 4 農(nóng)村飲水安全工程目標(biāo) ——典型問題16 1. 存在農(nóng)村飲水安全工程現(xiàn)狀虛報、多報等問題；2. 農(nóng)村飲用水工程解決人口指標(biāo)未完成。1. 各農(nóng)村供水現(xiàn)狀總體情況；2. 地方政府與上級政府簽訂的目標(biāo)責(zé)任書、上級政府下達的年度績效考核目標(biāo)文件；3. 省水利廳下達年度面上水利建設(shè)和管理等任務(wù)的通知；4. 《縣農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程“十三五”規(guī)劃（2016—2020年）》；1. 收集地方政府與上級政府簽訂的目標(biāo)責(zé)任書、上級政府下達的年度績效考核目標(biāo)文件、發(fā)展規(guī)劃；農(nóng)村飲水安全工程項目資料；2. 了解縣農(nóng)村供水現(xiàn)狀總體情況匯總表；3. 隨機抽樣、實地查看、走訪座談等審計方法，核實農(nóng)村飲水安全工程情況，審計是否存在虛報等問題，落實目標(biāo)責(zé)任制。 來源：自然資源審計、審計工作，審計之家編輯整理。（如有轉(zhuǎn)載，請注明以上信息）。 |
