全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤的預(yù)計額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤制定作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、生產(chǎn)量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預(yù)測為起點，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，作為一種現(xiàn)代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現(xiàn)為效益型、市場適應(yīng)性、主動性和綜合性。

一、編制原則

單位編制的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，是指導(dǎo)未來經(jīng)營活動和財務(wù)工作的大綱。為了使預(yù)算內(nèi)容更精確、更符合實際情況，應(yīng)遵循以下原則進(jìn)行：

1．充分做好預(yù)測，廣泛占有資料；

2．健全組織機構(gòu)，完善各項規(guī)章制度；

3．預(yù)算指標(biāo)既要有先進(jìn)性，又要留有余地。

二、編制依據(jù)

全面預(yù)算的內(nèi)容極為復(fù)雜，為了保證自編預(yù)算的統(tǒng)一性，企業(yè)的預(yù)算管理委員會應(yīng)制定一些基本目標(biāo)、要求和原則，作為各部門、各單位自編預(yù)算的基礎(chǔ)。具體有以下幾點：

1．預(yù)算期的目標(biāo)利潤；

2．預(yù)算期的銷售總額；

3．工資標(biāo)準(zhǔn)、主要原材料的單價和工料消耗定額；

4．物資的儲備水平和控制。

全面預(yù)算的有效實施，必須充分調(diào)動各級責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性，強化其責(zé)任意識，形成預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任體系，保證預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果。全面預(yù)算執(zhí)行與控制的具體內(nèi)容包括全面預(yù)算的分解、執(zhí)行和調(diào)整等。

三、全面預(yù)算的分解

1．全面預(yù)算分解的步驟

（1）預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)；

（2）將全面預(yù)算分解為部門預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的工作目標(biāo)；

（3）各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

2．全面預(yù)算分解的原則

（1）以利潤的形式，按價值量分解，保證指標(biāo)的可衡量性；

（2）應(yīng)分盡分，不留死角，保證指標(biāo)分解的徹底性；

（3）誰可控誰承擔(dān)，責(zé)任到人，保證做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一；

（4）指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合，保證預(yù)算指標(biāo)的落實。

四、全面預(yù)算的調(diào)整

單位正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。但預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項進(jìn)行決策時，一般應(yīng)遵循以下要求：預(yù)算調(diào)整事項不能偏離單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

五、實踐方法

1．建立預(yù)算組織

建立“以總體預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金收支管理為紐帶，以成本定額控制為手段，以責(zé)任報告制度為基礎(chǔ)，以激勵約束機制為保障”的全面預(yù)算管理模式，充分發(fā)揮預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的預(yù)測、控制、信息反饋、激勵約束等作用。對兩級預(yù)算管理機構(gòu)的職責(zé)和經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)，資金預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、檢查、分析和考核都做出了明確的規(guī)定，從制度上保證預(yù)算工作的順利推進(jìn)。成立預(yù)算管理委員會，具體負(fù)責(zé)研究解決企業(yè)經(jīng)營中的重大事務(wù);審議企業(yè)經(jīng)營年度規(guī)劃和年度建設(shè)計劃;審議企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)年度預(yù)算、決算等。

2．科學(xué)編制預(yù)算

按照預(yù)算編制“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則，經(jīng)過反復(fù)研究，制定企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、成本費用支出指標(biāo)和應(yīng)收賬款降低率等指標(biāo)，使預(yù)算指標(biāo)更加符合生產(chǎn)實際。

3．強制預(yù)算執(zhí)行

推行以“現(xiàn)金流管理”為主導(dǎo)的預(yù)算理念，將預(yù)算執(zhí)行符合率納入考核體系，堅決糾正“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象。結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，對各項付現(xiàn)成本進(jìn)行分解，并落實可控付現(xiàn)成本同比減少10%的硬指標(biāo)。通過建立單位負(fù)責(zé)人授權(quán)審批制度，控制月度各預(yù)算項目實際發(fā)生值與預(yù)算控制計劃值差額比例在5%之內(nèi);如遇特殊突發(fā)事件超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的開支項目，則由開支部門提出書面申請，說明原因，按程序逐級申報預(yù)算委員會審議。

4．強化預(yù)算監(jiān)督

通過建立信息反饋系統(tǒng)，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，通報成本費用支出情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，分析具體原因，制定控制辦法。

5．嚴(yán)格預(yù)算考核

建立科學(xué)的預(yù)算考評體系，實行“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”，強化預(yù)算約束力。年終對企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評，真正體現(xiàn)科學(xué)、客觀、公正，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵和約束作用。

6．預(yù)算體系評估

通過優(yōu)化預(yù)算體系，不斷提升全面預(yù)算管理水平，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，優(yōu)化企業(yè)的組織協(xié)調(diào)與精益管理水平。通過預(yù)算的考核體系，考察全面預(yù)算的執(zhí)行情況，考察預(yù)算組織的執(zhí)行效率，甚至從更高的層面來優(yōu)化全面預(yù)算，如業(yè)務(wù)模式改進(jìn)，業(yè)務(wù)流程改進(jìn)，管理流程改進(jìn)，商業(yè)模式改進(jìn)等，診斷在哪里可以做改進(jìn)優(yōu)化，經(jīng)過多年的運行，讓全面預(yù)算系統(tǒng)真正成為企業(yè)的戰(zhàn)略工具。