解除勞動合同之賠償金個稅計算

萬寶全書 2018-04-23

展開全文

在解除勞動合同時，員工對于所取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否要計征個人所得稅非常關(guān)心。一般情況下，用人單位與員工解除勞動關(guān)系可以分為兩種情況：

一、提前解除勞動合同——這時候用人單位給與的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償稱之為賠償金

二、期滿解除勞動合同——這時候用人單位給與的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償稱之為補(bǔ)償金。

這兩種情況在稅法上處理是不同的，期滿解除勞動合同——補(bǔ)償金交的個稅：比如期滿后的工資是5000元一個月，補(bǔ)償金是發(fā)了20000元，這時候的個稅是把工資和補(bǔ)償金一起按照工資薪金計算個人所得稅，相當(dāng)于發(fā)了25000元的工資計算個人所得稅。

那么提前解除勞動合同——賠償金應(yīng)該如何繳納個人所得稅，是否有稅收優(yōu)惠呢？答案是肯定的。

一、首先了解下當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是多少？個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅157號）

二、個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。

三、如果要交稅，按照工齡換算成每個月工資。你在該單位工齡是幾年，一年對應(yīng)一個月，比如說在單位呆了6年，就把交稅的收入除以6，在單位呆了10年，就把交稅的收入除以10，但是國家規(guī)定有上限，最長不得超過12，也就是說在單位即使呆了15年，交稅的收入最多也只能除以12。

四、下面通過舉例，讓大家更直觀了解賠償金的個稅計算。

例1：

張三工齡10年，賠償15萬，按照浙江省2016年平均工資的數(shù)據(jù)48145（浙江省2017年的平均工資數(shù)據(jù)尚未公布，參考上年的），張三應(yīng)該繳納的個稅為150000-48145*3=5565,因為工齡是10年，對應(yīng)的交稅收入除以10，5565/10=556.5，每月繳納556.5

例2：

李四工齡10年，賠償25萬，按照浙江省2016年平均工資的數(shù)據(jù)，李四應(yīng)該繳納的個稅為250000-48145*3=105565，105565/10=10556.5，10556.5-3500=7056.5，7056.5*20%-555=856.3，856.3*10=8563也就是說李四需要交8563元的個人所得稅。

所以，用人單位如果發(fā)生支付員工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)那闆r，還請財務(wù)人員明確該經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)男再|(zhì)，如果是賠償金，可參考此文計算申報個人所得稅。

作者介紹：

楊麗君中匯稅務(wù)與會計專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊成員。