勞動爭議案件中的個人所得稅

勞動爭議案件的裁決（仲裁裁定或法院判決）中，常涉及到解除合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、賠償金，工資、加班工資等項目，支付上述款項時對于是否要扣除個人所得稅以及如何計算個人所得稅，存在不同理解，導(dǎo)致在履行裁決時雙方發(fā)生分歧?，F(xiàn)在此問題進(jìn)行分析：

一、解除（終止）勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、賠償金。

(一)、解除或終止勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用）。總額不高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY三倍的，不征收個人所得稅；總額高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY三倍的，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)征收個人所得稅。

1、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金數(shù)額不高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY三倍的，免征個人所的稅。

舉例說明：深圳市2008年職工年平均工資為42454元，如員工應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金為10萬元，低于職工平均工資三倍（42454*3=127362元），無需繳納個人所得稅。

2、總額高于上年度職工年平均工資三倍的，用三倍以上部分除以員工在用人單位的工作年限（工齡超過12年的，按照12年計算），所得數(shù)額視為員工個人的月工資、薪金收入，對該數(shù)額超過2000元免征額的部分征收個人所得稅。

舉例說明：員工工齡為10年，應(yīng)得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金為15萬元，高于年平均工資三倍以上的數(shù)額為150000-42454*3=22638元，除以工作年限10年為2263.8元，高于2000元的個稅免征額，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，15萬元中的2638元[（2263.8-2000）*10]應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅款為（2263.8-2000）*5%（稅率）*10（按照10個月計算）=131.9元

（二）、用人單位依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，員工從該破產(chǎn)單位取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個人所得稅。

（三）用人單位違法解除勞動合同的賠償金。是否應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅尚無明文規(guī)定，個人意見可按照（一）中的解除合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金處理。

二、拖欠（克扣）的工資、加班工資以及25%的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

（一）工資和加班工資高于免征額的需繳納個人所得稅。

工資和加班工資均屬于《個人所得稅法》的工資、薪金所得，每月超過2000元免征額的部分需繳納個人所得稅，看似用人單位和員工不會因此發(fā)生爭議。但是由于勞動爭議案件耗時長，裁決時裁決用人單位一次性給付，用人單位給付員工款項時往往將工資和加班費(fèi)作為一個月的收入進(jìn)行扣除個人所得稅，員工認(rèn)為如此扣除不合理，主張分?jǐn)偟矫總€月來申報和繳納。

用人單位將裁決中的工資和加班費(fèi)作為一個月的工資收入申報，一是為了省事（分?jǐn)偟矫總€月計算起來非常繁瑣），二是為了避免支付延遲申報的滯納金（根據(jù)稅法規(guī)定，要按月申報繳納，補(bǔ)繳以前的稅要征收滯納金）。將本應(yīng)分?jǐn)偟矫吭律陥蟮淖鳛橐粋€月的收入申報，必然導(dǎo)致適用較高的稅率（個稅稅率為逐級遞增），導(dǎo)致多扣除員工稅款。

就此問題，筆者和地稅局進(jìn)行過溝通，地稅局的意見是按照一個月收入或分?jǐn)偟矫總€月申報繳納都可以，用人單位如分?jǐn)偟矫總€月份申報，可以向地稅局提交生效裁決，地稅可以免除單位的滯納金。筆者曾處理過一個類似的案件，用人單位將工資和加班費(fèi)作為一個月工資收入申報代為扣稅，員工不服向法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，后經(jīng)法院同地稅局協(xié)調(diào)，改為按月申報和繳納，多繳納的稅款由稅務(wù)局退回單位，單位再退還給員工。

（二）拖欠（克扣）工資或加班工資總額25%的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。此經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不同于解除勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，無需繳納個稅。（完）