答：提供的醫(yī)療服務(wù)若符合《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。 

2. 提供墓穴租賃能否享受增值稅免稅優(yōu)惠？

答：符合規(guī)定的墓穴租賃，即收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門合同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的墓穴租賃可以免征增值稅。

3.開(kāi)辦養(yǎng)老院如何征收增值稅？
答：按照民政部規(guī)定設(shè)立登記的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)可免征增值稅，不屬于免稅范圍的應(yīng)按生活服務(wù)業(yè)征收增值稅。 

4.物業(yè)代為收取的水電費(fèi)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：物業(yè)代為收取的水電費(fèi)，由水電公司給客戶開(kāi)具水電費(fèi)發(fā)票；如物業(yè)有收取一定的手續(xù)費(fèi)，則對(duì)收取的手續(xù)費(fèi)按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)開(kāi)具發(fā)票。

5.商場(chǎng)除了向租戶收取物業(yè)費(fèi)以外，還收取了中央空調(diào)費(fèi)，空調(diào)費(fèi)按照每平方米10元收取，請(qǐng)問(wèn)收取空調(diào)費(fèi)應(yīng)如何征稅？

答：收取空調(diào)費(fèi)屬于其他生活服務(wù)，適用稅率6%。

6.我公司員工出差，在酒店住宿是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：公司員工因公務(wù)出差住宿發(fā)生的住宿費(fèi)，可以公司名義要求酒店開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，員工個(gè)人的住宿行為不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

7.我公司僅提供園林修剪服務(wù)，之前在地稅開(kāi)具的是服務(wù)業(yè)發(fā)票。營(yíng)改增后該項(xiàng)目應(yīng)如何征稅？

答：僅提供園林修剪服務(wù)屬于其他生活服務(wù)，按提供其他生活服務(wù)征收增值稅。 

8.勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人簡(jiǎn)易征收，是否可以全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，還是說(shuō)普通發(fā)票也只能選擇差額征稅模塊開(kāi)具？

答：可以全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，票面不體現(xiàn)差額扣除部分。

9.提供代理招生服務(wù)，向?qū)W生收取5000元，其中學(xué)費(fèi)4000、代理費(fèi)1000，如何開(kāi)具發(fā)票？

答：代理招生屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，代理人應(yīng)當(dāng)向?qū)W生提供兩張發(fā)票，一張為代理人開(kāi)具的1000元經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)發(fā)票，一張為學(xué)校開(kāi)具的4000元教育服務(wù)發(fā)票并通過(guò)代理人轉(zhuǎn)交。

10.一般納稅人提供垃圾清運(yùn)服務(wù)，是否要分別按照垃圾清理和垃圾運(yùn)輸適用不同的稅率？

答：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)分別核算不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。

11.酒店?duì)I改增后，酒店住宿標(biāo)間價(jià)格300元，每個(gè)房間的贈(zèng)送的兩瓶礦泉水是否需要視同銷售征收增值稅？

答：不需要。

12.增值稅一般納稅人5月份按照差額征稅開(kāi)具普通發(fā)票，如何填寫申報(bào)表？

答：按照發(fā)票上的金額和稅款填寫附表一的對(duì)應(yīng)稅率欄次的第3、4列。

13.我單位未取得勞務(wù)派遣資質(zhì)，將員工外派到其他企業(yè)提供維修、企業(yè)管理等服務(wù)，屬于哪一種應(yīng)稅行為？

答：按照提供的具體服務(wù)來(lái)判斷。提供維修服務(wù)屬于一般增值稅的修理修配勞務(wù)，提供企業(yè)管理服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)。

14.物業(yè)公司向所有權(quán)歸業(yè)主所有的停車位隨同物業(yè)費(fèi)一并收取停車管理費(fèi)，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃繳稅還是按照物業(yè)管理繳納增值稅？

答：應(yīng)按照物業(yè)管理繳納增值稅。

15.旅游服務(wù)業(yè)適用差額扣除的，銷售額已經(jīng)確認(rèn)，但是扣除的費(fèi)用還未確認(rèn)，可以先按暫估的費(fèi)用開(kāi)具發(fā)票，之后再調(diào)整么？

答：可以。

16.住宿服務(wù)的發(fā)票，備注欄中的顧客名字與身份證號(hào)碼不夠填寫怎么辦？若開(kāi)具普通發(fā)票還需要在備注欄中體現(xiàn)顧客的信息么？

答：填寫實(shí)際付款人的顧客信息。開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)可以不在備注欄中體現(xiàn)顧客的信息。

17.目前保險(xiǎn)和電信等企業(yè)對(duì)于向簽訂經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)合同（一年期及以上）、定期結(jié)算的其他個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)紀(jì)代理人）支付的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)費(fèi)用（包括代辦手續(xù)費(fèi)和傭金等全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用），可以作為受托人向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)?zhí)峁┑慕?jīng)紀(jì)代理的其他個(gè)人集中代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，對(duì)于其他單位支付給商品促銷員的勞務(wù)費(fèi)可以適用么？

答：如果符合上述要求可以適用。

18.保安公司提供安全保護(hù)服務(wù)可以適用勞務(wù)派遣服務(wù)政策嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅（2016）68號(hào)文，納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

19.物業(yè)公司辦理車輛通行卡收取的工本費(fèi)需要繳稅么按照銷售貨物還是銷售服務(wù)？

答：屬于兼營(yíng)行為，按照銷售貨物。

20.出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿?dòng)產(chǎn)租賃還是按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅？

答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動(dòng)產(chǎn)，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅。

21.酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計(jì)稅？

答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。

22.辦理會(huì)員卡取得收入如何計(jì)稅？

答：出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)；先開(kāi)具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

23.物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費(fèi)、電費(fèi)等，應(yīng)如何征稅？

答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費(fèi)一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。

24.物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目？

答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

25.貨物運(yùn)輸企業(yè)向非統(tǒng)一核算的掛靠營(yíng)運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)用應(yīng)如何征稅？

答：掛靠在貨物運(yùn)輸企業(yè)非統(tǒng)一核算的運(yùn)營(yíng)車輛，且不以貨物運(yùn)輸企業(yè)名義對(duì)外承運(yùn)業(yè)務(wù)，運(yùn)營(yíng)車輛自行核算收入、開(kāi)具發(fā)票，貨物運(yùn)輸企業(yè)僅負(fù)責(zé)為其代辦年審、保險(xiǎn)等手續(xù)，貨物運(yùn)輸企業(yè)向營(yíng)運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

26.納稅人利用充電樁為電動(dòng)汽車提供充電服務(wù)征收增值稅問(wèn)題？

答：納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動(dòng)汽車（電動(dòng)自行車等電動(dòng)交通工具）提供的充電服務(wù)，實(shí)質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。

27.根據(jù)《注釋》規(guī)定有線電視的經(jīng)營(yíng)者向用戶收取的初裝費(fèi)按照安裝服務(wù)繳納增值稅，但初裝費(fèi)應(yīng)該算作經(jīng)營(yíng)者的兼營(yíng)行為，將其與廣播影視節(jié)目播映業(yè)務(wù)分別核算，還是視為經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，按照銷售應(yīng)稅服務(wù)（廣播影視節(jié)目播映服務(wù)）的稅率（征收率）核算繳納增值稅？

答：屬于兼營(yíng)行為。

28.旅行社為客戶提供的自由行服務(wù)，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定的手續(xù)費(fèi)，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅？

答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。旅行社為旅游者提供的機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，屬于為旅游者組織安排交通、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收增值稅。

29.旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除？

答：對(duì)于將返程火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交給購(gòu)買方，屬于“以委托方名義開(kāi)具發(fā)票并代委托方收取款項(xiàng)”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用。

30.財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，那么“納入營(yíng)改增試點(diǎn)”是指2013年8月1日還是2016年5月1日？

答：“以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”中“納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前”是指有形動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)間在2012年11月1日之前或登記一般納稅人資格之前。

31.我公司為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，收到地稅部門返還的手續(xù)費(fèi)，需要繳納增值稅么？稅率多少？

答：需要按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率3%。

32.旅行社提供旅游服務(wù)選擇差額征稅，7月發(fā)生的業(yè)務(wù)，7月全額開(kāi)具普通發(fā)票，可扣除部分的發(fā)票8月才取得，在申報(bào)7月所屬期增值稅時(shí)可以扣除么？

答：可以。

33.我公司和電大合作招生進(jìn)行教育培訓(xùn)，最后由電大頒布學(xué)歷證書(shū)，是屬于學(xué)歷教育享受免稅優(yōu)惠還是非學(xué)歷教育適用簡(jiǎn)易征收?簡(jiǎn)易征收備案需要的資料有哪些？

答：你公司與電大合作的具體應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目語(yǔ)焉不詳，難以準(zhǔn)確界定。如果是協(xié)助電大招生，則屬于教育輔助服務(wù)，適用稅率6%，不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。如果是協(xié)助電大提供部分課程教學(xué)，屬于非學(xué)歷教育，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，備案報(bào)送的材料為：《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份；一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說(shuō)明；一般納稅人從事非學(xué)歷教育服務(wù)的資質(zhì)證明（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照等）原件。

34.小規(guī)模納稅人為住宿業(yè)納稅人，現(xiàn)因提供有償物品而向房客收取的費(fèi)用，是否可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答： 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)規(guī)定，從2016年8月1日起，在該公告附件列明的91個(gè)城市中的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售貨物需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自行申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具。

35.營(yíng)改增后，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品應(yīng)如何繳納增值稅？

答: 屬于兼營(yíng)行為，按照銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。

36.（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)規(guī)定對(duì)于其他行業(yè)收取的自來(lái)水水費(fèi)是否適用？

答：凡提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人均可以適用，不局限于物業(yè)管理公司。

37.納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的污水處理費(fèi)能夠計(jì)入自來(lái)水水費(fèi)中按照（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）的規(guī)定適用差額征稅和簡(jiǎn)易征收？

答：收取的污水處理費(fèi)如果符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條不屬于價(jià)外費(fèi)用的款項(xiàng)，就不作為增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

38.納稅人在物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票扣除支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為0的應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：納稅人按照向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，征稅率3%。與扣除支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為0沒(méi)有關(guān)系。

39.增值稅一般納稅人出租集裝箱用于住宿，稅率是多少？

答：出租集裝箱用于住宿，實(shí)質(zhì)上就是提供集裝箱的使用權(quán)并收取費(fèi)用的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。另根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)集裝箱屬于輸送設(shè)備。所以出租集裝箱用于住宿屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率是17%。

40.我公司承辦體育賽事屬于營(yíng)改增哪個(gè)應(yīng)稅行為？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，體育服務(wù)是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

因此承辦體育賽事，屬于提供文化體育服務(wù)。

41.物業(yè)公司向我單位大樓開(kāi)具物業(yè)費(fèi)發(fā)票，由于我單位將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租其他單位，該物業(yè)費(fèi)承租方支付的物業(yè)費(fèi)用，我公司向承租方收取后一并支付?，F(xiàn)承租方要求我公司向其開(kāi)具發(fā)票，我單位可否向承租方開(kāi)具物業(yè)項(xiàng)目的發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，將部分房產(chǎn)轉(zhuǎn)租給其他單位而另外向承租單位收取物業(yè)費(fèi)的行為，屬于轉(zhuǎn)售物業(yè)服務(wù)，可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。

42.境內(nèi)公司通過(guò)境外服務(wù)器為境外玩家提供收取的游戲充值費(fèi)用兌換成游戲幣的服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)該業(yè)務(wù)應(yīng)按哪個(gè)稅目征收增值稅是否可以享受增值稅免稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，對(duì)于企業(yè)提供游戲幣兌換服務(wù)的，可分為以下兩種情況進(jìn)行判斷：

（一）對(duì)企業(yè)自有游戲，為玩家充值兌換游戲幣的行為，屬于企業(yè)向玩家銷售網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具的行為，按銷售無(wú)形資產(chǎn)征收增值稅,若屬于完全在境外的消費(fèi)，可以享受增值稅免稅；

（二）對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)，按信息技術(shù)服務(wù)征收增值稅。對(duì)完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，可以享受零稅率。

43.我公司提供道路工程布控，稅率是多少？

答：屬于其他現(xiàn)代服務(wù)稅率6%。

44.創(chuàng)作歌曲賣給企業(yè)屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？

答：歌曲創(chuàng)作屬于銷售無(wú)形資產(chǎn)。

45.幫企業(yè)寫廣告詞屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？

答：屬于提供文化創(chuàng)意服務(wù)?設(shè)計(jì)服務(wù)。

46.停尸房停放尸體收取的費(fèi)用屬于什么應(yīng)稅項(xiàng)目？ 

答：屬于生活服務(wù)?居民日常服務(wù)，其中符合規(guī)定的殯葬服務(wù)免征增值稅。