下面華政小編就帶大家一起梳理，企業(yè)合并特殊稅務處理的備案事項：

財稅[2009]59號第十一條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。

《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）（以下簡稱“48號公告”）第一條第四款規(guī)定：合并中當事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及被合并企業(yè)股東。

即在企業(yè)合并特殊稅務處理中，合并企業(yè)、被合并企業(yè)及被合并企業(yè)股東都需要進行書面?zhèn)浒浮?/span>

備案主體應在該重組業(yè)務完成當年（指重組日所屬的企業(yè)所得稅納稅年度）企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關提交書面?zhèn)浒纲Y料。重組日如何確定呢？

根據48號公告規(guī)定，企業(yè)合并以合并合同（協(xié)議）生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。按規(guī)定不需要辦理工商新設或變更登記的合并，以合并合同（協(xié)議）生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。

即，應以合并合同（生效）、重組各方已進行會計處理、工商新設登記或變更登記已完成，三個條件同時滿足的日期作為合并重組日；按規(guī)定不需要辦理工商新設或變更登記，應以同時滿足前兩個條件的日期作為合并重組日。

小編提醒：合并中重組一方涉及注銷的，應在尚未辦理注銷稅務登記手續(xù)前進行申報備案。

備案主體在備案時，應向各自主管稅務機關報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和如下資料：

（1）企業(yè)合并的總體情況說明，包括合并方案、基本情況，并逐條說明企業(yè)合并的商業(yè)目的。所有的企業(yè)重組，當事方均應從以下方面說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：

①重組交易的方式；

②重組交易的實質結果；

③重組各方涉及的稅務狀況變化；

④重組各方涉及的財務狀況變化；

⑤非居民企業(yè)參與重組活動的情況

（2）企業(yè)合并協(xié)議或決議，需有權部門（包括內部和外部）批準的，應提供批準文件；

（3）企業(yè)合并當事各方的股權關系說明，若屬同一控制下且不需支付對價的合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的證明材料；

（4）被合并企業(yè)凈資產、各單項資產和負債的賬面價值和計稅基礎等相關資料；

（5）12個月內不改變資產原來的實質性經營活動、原主要股東不轉讓所取得股權的承諾書；

（6）工商管理部門等有權機關登記的相關企業(yè)股權變更事項的證明材料；

（7）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)相關所得稅事項（包括尚未確認的資產損失、分期確認收入和尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策等）情況說明；

（8）涉及可由合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)虧損的，需要提供其合并日凈資產公允價值證明材料及主管稅務機關確認的虧損彌補情況說明；

（9）重組當事各方一致選擇特殊性稅務處理并加蓋當事各方公章的證明資料；

（10）涉及非貨幣性資產支付的，應提供非貨幣性資產評估報告或其他公允價值證明；

（11）重組前連續(xù)12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易,與該重組是否構成分步交易、是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務進行處理情況的說明；

（12）按會計準則規(guī)定當期應確認資產（股權）轉讓損益的，應提供按稅法規(guī)定核算的資產（股權）計稅基礎與按會計準則規(guī)定核算的相關資產（股權）賬面價值的暫時性差異專項說明。

如果在12個月內，重組任何一方發(fā)生情況變化，不再符合特殊重組條件，則應按照一般稅務處理重新申報納稅。