在如今創(chuàng)業(yè)的浪潮中，對于不少處在創(chuàng)業(yè)初期的企業(yè)主與財務(wù)人員，常常都會遇到一個問題，“將企業(yè)的對公賬戶上的存款暫借給股東，到底有沒有風(fēng)險？這個問題相信困擾著無數(shù)的財務(wù)人員與企業(yè)主，下面我們就來為大家說說股東與企業(yè)之間的借貸涉稅風(fēng)險。

一、個人無償借款給企業(yè)涉稅問題的解析

1. 企業(yè)在無償獲取個人資金時，增值稅涉稅問題

   上一篇我們在關(guān)于股東無償借款的涉稅問題中說到過，根據(jù)財稅【2016】36號附件1文件規(guī)定，股東無償借款給企業(yè)，不能夠確認(rèn)為視同銷售的應(yīng)稅行為，因此，自然人無償借款給企業(yè)的“貸款服務(wù)”，企業(yè)無需繳納增值稅，但是股東不要任性的以為只要是股東無償借款給公司就不需要繳納增值稅，一旦稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定股東具有以謀取稅收利益為目的的，那么就會不作為視同銷售的無償借款，按照市場定價加以確認(rèn)為銷售收入，從而計征增值稅。

2. 企業(yè)在獲取股東資金時，印花稅涉稅問題

   由于自然與企業(yè)之間的借款合同，不屬于“銀行及其他金融機構(gòu)和借款人之間的合同，不屬于印花稅征收范圍，加之無償使用的合同賬載金額為0，因此企業(yè)無需繳納印花稅。

二、個人有償借款給企業(yè)涉稅問題的解析

1. 企業(yè)在有償獲取股東資金時，增值稅涉稅問題

   股東將資金有償?shù)慕栌谄髽I(yè)，并收取相關(guān)利息，屬于民間借貸行為，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為自然人向企業(yè)提供“貸款服務(wù)”，并按照“貸款服務(wù)”計征增值稅，一般納稅人征收率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%

2. 影響企業(yè)所得稅的稅前扣除

   國稅發(fā)[2008]88號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》規(guī)定：

   （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

   如果提供借款的自然人屬于企業(yè)股東，則借貸雙方屬于關(guān)聯(lián)方。關(guān)聯(lián)方之間的借貸利息在企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)還要參考《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條的規(guī)定：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。財稅（2008）121號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》對于此比例規(guī)定如下：金融企業(yè)的為5：1，其他企業(yè)：2:1。

三、企業(yè)借款給個人

1. 企業(yè)無償借款給自然人增值稅涉稅問題

   企業(yè)將資金無償借給自然人使用，需做視同銷售處理，并根據(jù)企業(yè)的納稅認(rèn)定身份計征增值稅。財稅（2016）36號文第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
   

企業(yè)借款給自然人無償使用，屬于無償提供“貸款服務(wù)”，因此應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù)，按照合理水平確定服務(wù)收入，計征 增值稅，并應(yīng)向自然人提供發(fā)票。

2.企業(yè)有償借款給自然人增值稅涉稅問題

企業(yè)將資金有償借給自然人使用，正常按照“貸款服務(wù)”計征增值稅即可。

四、自然人與企業(yè)借款的涉稅問題

自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有從中獲取任何收益，所以自然人無需繳納個人所得稅；但如果自然人將資金有償?shù)慕栌谄髽I(yè)，那么自然就需要按照與企業(yè)的合同約定的利息，支付20%的個人所得稅。

值得注意的是，股東從該投資的企業(yè)中借款在一個納稅年度未歸還欠款是會產(chǎn)生巨大的所得稅風(fēng)險的，根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局在2003年7月11日下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號 ），規(guī)定：

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依'利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅。'

根據(jù)以上規(guī)定：企業(yè)股東長期從企業(yè)借得資金使用，不僅要根據(jù)上述分析計征增值稅，同時還有被視為“紅利分配”，計征“利息、股息、紅利所得”個人所得稅的風(fēng)險。

企業(yè)一定要引起重視。

最后附上一張關(guān)于企業(yè)與個人之間的借貸表格

以上就是為您奉上的關(guān)于財稅與創(chuàng)業(yè)的小知識，關(guān)注我們，我們將定時為您奉上關(guān)于財稅和創(chuàng)業(yè)相關(guān)的小知識。