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“營改增”的全稱是“營業(yè)稅改增值稅項目”，是國家為解決“營業(yè)稅”，帶來的重復征稅問題，而推行的新政策。 （1）增值稅
這項政策從2012年試水，自2016年5月1日全面推行試點。那么營改增之后，他的實際效果如何？在改善稅務的同時，又潛伏著一些什么的弊端呢？根據上海市交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)開展深化增值稅制度改革試點的情況來看，營改增是可以在一定程度上減輕企業(yè)稅負的，但同時在上?！盃I改增”試點中，也出現了部分企業(yè)稅負上升的現象，比如運輸行業(yè)。 新政策帶來的兩面性讓不少企業(yè)家感到憂心，那么該如何正確解讀營改增的利與弊呢，高頓財務主要從兩個方面來幫大家解讀。 財務方面 根據企業(yè)的規(guī)模，在營改增過程中會有兩種情況。一種是改為增值稅小規(guī)模納稅人，一種是增值稅一般納稅人。認定的依據是之前連續(xù)12個月（或前一年度）的企業(yè)收入是否達到500萬人民幣。如果沒有達到，會被認定為小規(guī)模納稅人，適用“簡易征收”稅率，增值稅稅率為3%；如果達到了，則被認定為一般納稅人，適用6%增值稅稅率。（6%為服務業(yè)的一般納稅人稅率，建筑業(yè)、不動產銷售為11%）。小規(guī)模納稅人如果在以后的經營中一旦在某一年度達到了500萬年收入，也會被國稅系統(tǒng)直接認定為一般納稅人，然后改為6%稅率。另外，增值稅有兩種發(fā)票，一種叫增值稅普通發(fā)票，所有營改增單位都可以開；另一種叫增值稅專用發(fā)票，是可以用來抵扣的，一般納稅人可以自己開，小規(guī)模納稅人必須去國稅代開。
財務方面 小規(guī)模納稅人的優(yōu)缺點 優(yōu)點：小規(guī)模納稅人稅率為3%，直接比原來的營業(yè)稅減少了超過2.5%，達到了直接減稅的效果。
缺點：小規(guī)模納稅人不允許進行增值稅票抵扣，也就是說你的增值稅固定為3%，不可能再有減少。而且只能自己開具增值稅普通發(fā)票（后文用普票代替），要開增值稅專用發(fā)票必須去國稅代開。
財務方面 一般納稅人的優(yōu)缺點 優(yōu)點：雖然稅率為6%（前文說了其實相當于5.66%的營業(yè)稅），比小規(guī)模納稅人要多一倍，但一般納稅人的最大優(yōu)勢是可以抵扣收來的增值稅專用發(fā)票（后文用專票代替）！所以如果你的公司能收到很多專票的話，你的增值稅會減少，甚至可能低于小規(guī)模納稅人的3%。
缺點1：缺點之一就是要供貨方開專票手續(xù)繁瑣，一般都要一大堆材料，具體財務人員知道，不贅述。
缺點2：營改增不徹底，很多行業(yè)還不開增值稅票，所以能抵扣的進項很少，結果很可能是你完全拿不到什么專票用來抵扣，只能乖乖交6%，比以前稅還多。
缺點3：自己的發(fā)票也麻煩很多，營業(yè)稅時候在地稅一次可買一本50張票，用沒了隨時買，且單張票限額也較高，多在50-100萬左右；增值稅票在國稅就很麻煩，一般營改增開始批票無論專票還是普票都只批25份，雖然用完可以超限量購買，但是要申請，比較麻煩；而且額度也很低，新辦企業(yè)，一般普票單張限額不超過1萬，專票一般也不超過1萬限額，要調整開票限額，需要申請，普票申請要提供合同等證據，專票申請調整稅局都是從嚴審批，手續(xù)同樣非常麻煩，并且還不一定能給到你理想的額度。 管理方面 1、營業(yè)稅時候一般授權期在1-3個月左右。增值稅改為每個月初都要申報，并且在稅控軟件上增加了一些步驟，會更麻煩。
2.營業(yè)稅時候如果出現退票，可以直接退票，不過得要開一張紅字發(fā)票，沒時間限制。增值稅的話，一旦超過當月，需要開據紅字發(fā)票，但有180天的時限要求，超過180天不能開據紅字發(fā)票，只能多繳這些稅款了。進項發(fā)票的抵扣也是有180天時限要求，即開出之日起180天內認證抵扣，超期后要想抵扣非規(guī)定的極特殊情況外基本別奢望了。
3、小規(guī)模納稅人由于不能自己開專票，要去國稅代開。所以一旦遇到自己的客戶必須要專票的情況，你就必須去代開，手續(xù)也比較麻煩。而你如果不給人家專票，非給普票的話，你將失去市場競爭力，因為如果同樣兩家報價比如10萬的話，你只給開普票人家客戶沒法抵扣增值稅，你的競爭對手如果是小規(guī)模納稅人肯去國稅代開專票就能給客戶抵扣約2900塊，如果它是一般納稅人自己在公司就開專票了很省事還能給客戶抵扣5600多塊。顯然你就沒生意了。因此如果客戶里比較多增值稅戶的話，你自己作為一般納稅人會比小規(guī)模納稅人有競爭力，也少一些管理上的麻煩，或者你也可以將這麻煩交給記賬代理公司，讓他們幫你去開辦。我們高頓財務可以幫到您。 4、小規(guī)模納稅人不能抵扣進項專票，所以人家也不會給你開專票。一般納稅人要抵扣專票必須去認證，有兩種方法。一種是每個月去國稅大廳一張一張的進行認證；另一種是花2000多塊錢買個軟件和掃描儀就可以在自己的財務電腦上作認證。只有認證之后的專票才可以抵扣。 5.供應商提供的增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票有可能被‘’金三‘’系統(tǒng)大數據分析出是虛假進項，即供應商并沒有開該批進項發(fā)票的對應進項，那供應商開出的發(fā)票拿來抵扣肯定是有問題的，在10份以來的稅務稽查中作為體現金三強大功能的具體體現，很多企業(yè)被發(fā)現并被強制要求進項轉出。在大多數情況下你是無法了解供應商賬面存在的這種他的進項不對應問題的，這樣增加了進項發(fā)票風險。
總的來說，營改增之后，大部分企業(yè)都能從中受益，少部分一般納稅人的服務業(yè)和運輸業(yè)可能會暫時性的稅負加重，但是隨著專票的規(guī)范化，不久之后也能實現稅負的減輕。但是，政策帶來的增值稅的減少，換來的卻是繁雜的各種手續(xù)，管理成本也增加了一大截，大企業(yè)財大氣粗同時可以招納幾名專業(yè)人員作業(yè)，中小型企業(yè)建議交給第三方，記賬代理公司去打理會比較好一點。 標簽：營改增 一般納稅人 |
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