物業(yè)管理公司收取的水費(fèi)和污水處理費(fèi)等如何繳稅？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取自來(lái)水水費(fèi)不屬于代收轉(zhuǎn)付的，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)的余額為銷售額，按照“物業(yè)服務(wù)”依3%征收率計(jì)算繳納增值稅?？鄢皩?duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需依據(jù)合法有效的憑證，包括增值稅發(fā)票和省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。

依據(jù)《污水處理費(fèi)征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2014〕151號(hào)）第十三條“使用公共供水的單位和個(gè)人，其污水處理費(fèi)由城鎮(zhèn)排水主管部門委托公共供水企業(yè)在收取水費(fèi)時(shí)一并代征，并在發(fā)票中單獨(dú)列明污水處理費(fèi)的繳款數(shù)額”、第十四條“使用自備水源的單位和個(gè)人，其污水處理費(fèi)由城鎮(zhèn)排水主管部門或其委托的單位征收”和第十五條第三款“城鎮(zhèn)排水主管部門或其委托的單位應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)情況進(jìn)行審核，確定污水處理費(fèi)征收數(shù)額。收取污水處理費(fèi)時(shí)，使用省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)”的規(guī)定，自來(lái)水公司或其他受托單位通過(guò)開具免稅普通發(fā)票方式收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅；開具財(cái)政票據(jù)方式收取的污水處理費(fèi)，不征增值稅。

自來(lái)水公司收取的水資源費(fèi)、抄表到戶費(fèi)，屬于銷售自來(lái)水時(shí)收取水費(fèi)的價(jià)外費(fèi)用。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向客戶收取自來(lái)水費(fèi)時(shí)一并收取污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)、抄表到戶費(fèi)等其他費(fèi)用，在國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確之前，我省暫按以下口徑執(zhí)行：

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向客戶收取自來(lái)水費(fèi)時(shí)一并收取污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)、抄表到戶費(fèi)，不屬于代收轉(zhuǎn)付情形的，應(yīng)并入物業(yè)管理服務(wù)單位銷售額繳納增值稅，可以向客戶開具增值稅發(fā)票。提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人將所取得的污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)、抄表到戶費(fèi)支付相關(guān)單位或部門的，可以憑污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)、抄表到戶費(fèi)收取方開具給物業(yè)管理單位的增值稅發(fā)票或者財(cái)政票據(jù)，在計(jì)算其銷售額時(shí)并入水費(fèi)進(jìn)行扣除。

營(yíng)改增后，員工制家政服務(wù)是否執(zhí)行財(cái)稅〔2016〕9號(hào)所規(guī)定的免稅政策？

答：財(cái)稅〔2016〕9號(hào)關(guān)于員工制家政服務(wù)的相關(guān)規(guī)定適用于營(yíng)業(yè)稅，不適用于增值稅。營(yíng)改增后，員工制家政服務(wù)享受增值稅免稅優(yōu)惠，應(yīng)按財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3第一條三十一款的規(guī)定執(zhí)行。

物業(yè)公司收取的小區(qū)停車費(fèi)（主要包括車位出租的租金和管理車位的服務(wù)費(fèi)），應(yīng)按照什么稅目繳納增值稅？

答：納稅人收取的車位租金和車位管理服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按收費(fèi)類型分別核算，分別適用稅率繳納增值稅。納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將車位出租給他人使用所收取的租金，應(yīng)按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅。納稅人向車位使用人收取的非租賃形式的停車管理費(fèi)，應(yīng)按照“物業(yè)服務(wù)”繳納增值稅。

納稅人經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)吧是否可以按照“娛樂服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅？ 

答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，娛樂服務(wù)是指為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢）。網(wǎng)吧不在上述范圍之內(nèi)。因此，納稅人經(jīng)營(yíng)網(wǎng)吧取得的收入應(yīng)按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

（陜西國(guó)稅）