稅月伴你行——專業(yè)的視角，及時的納稅指導，為您辦稅提供最有用的涉稅信息。如果本文對您有所幫助，真心希望大家在文末順便點贊，我們將為您提供更多更有價值的信息。 一、原材料 （一）采用實際成本法核算 （1）購入材料 ①貨款已經支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫 借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 ②貨款已經支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達 借：在途物資 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 收到材料并驗收入庫后 借：原材料 貸：在途物資 ③貨款尚未支付，材料已經驗收入庫 已收到發(fā)票賬單 借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 未收到發(fā)票賬單且無法確定實際成本則月末暫估入賬，下月沖回 借：原材料 貸：應付賬款 沖回時： 借：應付賬款 貸：原材料 ④貨款已經預付，材料尚未驗收入庫 收到預付款時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 材料入庫時： 借：原材料 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 補付貨款時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 （2）發(fā)出材料 借：制造費用 管理費用 貸：原材料 （二）采用計劃成本法核算 （1）購入材料 材料購入時： 借：材料采購 （實際成本） 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款 材料驗收入庫后按計劃成本和實際成本之間的差額，歸入“材料成本差異” 科目： 若實際成本>計劃成本，則 借：原材料（計劃成本） 材料成本差異 貸：材料采購（實際成本） 若實際成本<>，則 借：原材料（計劃成本） 貸：材料采購（實際成本） 材料成本差異 （2）發(fā)出材料 借：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：原材料（計劃成本） 期末計算各個部門用負擔的材料成本差異，將計劃成本調整為實際成本 期末節(jié)約，則： 借：材料成本差異 貸：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 期末超支，則： 借：生產成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：材料成本差異 二、包裝物 （一）生產領用 借：生產成本（實際） 材料成本差異（差額） 貸：周轉材料-包裝物（計劃） 材料成本差異（差額） （二）隨同商品出售包裝物單獨計價 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 借：其他業(yè)務成本 材料成本差異（差額） 貸：周轉材料-包裝物（計劃） 材料成本差異（差額） （三）隨同商品出售包裝物不單獨計價 借：銷售費用 材料成本差異（差額） 貸：周轉材料-包裝物（計劃） 材料成本差異（差額） 三、低值易耗品 （一）一次攤銷 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品 （二）分次攤銷 （1）領用時 借：周轉材料-低值易耗品 -在用 貸:周轉材料-低值易耗品 -在庫 （2）分次攤銷時 借：制造費用 貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷 （3）報廢結轉時 借：周轉材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉材料-低值易耗品 -在用 四、委托加工物資 （一）發(fā)出物資 借：委托加工物資（實際） 材料成本差異（差額） 貸：原材料（計劃） 材料成本差異（差額） （二）支付加工費、運雜費等 借：委托加工物資 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （三）需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的 借：委托加工物資 貸：銀行存款 （四）收回后用于連續(xù)生產應稅消費品 借：應交稅費-應交消費稅 貸：銀行存款 五、庫存商品 （一）驗收入庫商品 借：庫存商品 貸：生產成本-基本生產成本 （二）發(fā)出商品 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 注：大家要牢固掌握庫存商品核算的兩種方法毛利率法和售價金額核算法哦！ 六、存貨清查 （一）盤盈 （1）批準前 借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產損益 （2）批準后 借：待處理財產損益 貸：管理費用 （二）盤虧 （1）批準前 借：待處理財產損益 貸：原材料/庫存商品 （2）批準后 借：原材料（殘料價值） 其他應收款（保險公司和過失人賠款） 管理費用（一般經營損失） 營業(yè)外支出（非常損失） 貸：待處理財產損益 七、存貨減值 存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備 （一）計提 借：資產減值損失-計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備 （二）轉回部分已計提的存貨跌價準備 借：存貨跌價準備 貸：資產減值損失-計提的存貨跌價準備 （三）結轉存貨銷售成本 借：存貨跌價準備 貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本 來源：會計幫APP |
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