納稅人疑問
請問一下，我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，目前已經(jīng)開始預(yù)收房款了，我們是給客戶開具自制的收款收據(jù)還是開具增值稅發(fā)票，幫忙解答一下，謝謝。
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納稅人疑問 請問一下，我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，目前已經(jīng)開始預(yù)收房款了，我們是給客戶開具自制的收款收據(jù)還是開具增值稅發(fā)票，幫忙解答一下，謝謝。 問題回復(fù) 應(yīng)該開具稅率欄為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 政策參考 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(八)項(xiàng)第9點(diǎn)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第九條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本(V2.0.11)： …… (十一)增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。 “未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。 使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 問題總結(jié) 因此，房產(chǎn)公司收到購房者預(yù)收款時，使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 其“不征稅”率發(fā)票等同于以前的預(yù)售款收據(jù)，同時需要預(yù)繳3%增值稅。 |
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