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一、【基礎考點】：一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情況 1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。 2.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。 3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產： (1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(包括納稅人的交際應酬消費)購進固定資產; (2)非正常損失的購進固定資產; (3)納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇; (4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。 4.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產。 5.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產。(小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產。) 6.銷售舊貨。（包括：一般納稅人銷售舊貨、小規(guī)模納稅人銷售舊貨） 7.向消費者個人銷售貨物或應稅勞務。 二、不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人進口環(huán)節(jié)不適用征收率。海關進口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用的稅率為13%、17%。 三、一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。一般納稅人注銷時，1、納稅人應將結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。2、被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還給納稅人。 四、玉米渣、切面、餃子皮適用13%的稅率，速凍餃子適用17%的稅率。 五、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，個體工商戶可申請認定為增值稅一般納稅人。六、主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人因增購增值稅專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅余額。 七、對經央行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，征收營業(yè)稅，不征收增值稅，其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃貨物的所有權轉讓給承租方的，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃貨物的所有權未轉讓給承租方的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。（即融資租賃征收增值稅，經營租賃征收營業(yè)稅）集郵商品的生產征收增值稅，郵政部門發(fā)行報刊的收入征收營業(yè)稅。八、來料加工復出口貨物適用增值稅免稅政策，進料加工復出口貨物適用增值稅免抵退稅政策。 九、來料加工貿易復出口貨物所耗進項稅額轉出=本月可抵扣的進項稅額*來料加工貿易復出口貨物/（本月內銷金額+本月外銷金額） 十、理論上增值額是企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的價值，即貨物或勞務價值c＋v＋m中的V+M部分，在我國相當于凈產值或國民收入的部分。所謂法定增值額是指各國政府根據各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。 增值稅類型 特點 優(yōu)點 缺點 |
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