震驚！分錄大全都已經(jīng)更新到利潤(rùn)篇了，卻遲遲不見(jiàn)應(yīng)交稅費(fèi)的蹤影。是道德的淪喪還是人性的泯滅（停停停，豆哥你走錯(cuò)頻道了），是那時(shí)候新書(shū)還沒(méi)出版嘛！

在2017新書(shū)出來(lái)之前，豆哥一直遲遲沒(méi)有動(dòng)筆寫(xiě)這部分的內(nèi)容，現(xiàn)在春風(fēng)正暖，我們正好，是時(shí)候獻(xiàn)出我的必殺技了！噢耶！?。?/p>

1.取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為

(1)一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))等

基本賬務(wù)處理：

借：原材料

　　庫(kù)存商品

　　固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))等

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　貸：銀行存款等

(2)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購(gòu)入固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

基本賬務(wù)處理為：

購(gòu)入時(shí)：

借：在建工程、固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

　貸：銀行存款等

第二年(第13個(gè)月)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】

(3)貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。

基本賬務(wù)處理為：

借：原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　貸：應(yīng)付賬款等

待取得發(fā)票并經(jīng)認(rèn)證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

2.銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

(1)企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照不含稅收入和增值稅稅率計(jì)算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。

(2)視同銷(xiāo)售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等，稅法上視為視同銷(xiāo)售行為，計(jì)算確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

①集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 

　　  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　貸：庫(kù)存商品

②對(duì)外投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　貸：庫(kù)存商品

③(以實(shí)物)支付(分配)股利

借：應(yīng)付股利

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　貸：庫(kù)存商品

④對(duì)外捐贈(zèng)

借：營(yíng)業(yè)外支出

　貸：庫(kù)存商品(成本價(jià))

　　  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(計(jì)稅價(jià)或公允價(jià)或市場(chǎng)價(jià)×17%)

3.交納增值稅。企業(yè)當(dāng)月交納增值稅(預(yù)交)，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。

基本賬務(wù)處理：

(1)交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　貸：銀行存款

(2)交納以前期間未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：銀行存款

4.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值

對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收，按照銷(xiāo)售價(jià)款(不含稅)的3%的征稅率征收。

小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷(xiāo)售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)。

銷(xiāo)售貨物(服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　貸：銀行存款