去年開始試點實施的營業(yè)稅改征增值稅改革正在進(jìn)行。有企業(yè)說，稅負(fù)少了，有企業(yè)說，稅負(fù)增了。作為結(jié)構(gòu)性減稅政策的重頭戲，營改增的初衷是降低企業(yè)稅負(fù)，為什么會出現(xiàn)企業(yè)苦樂不均的現(xiàn)象?隨著營改增的深入和擴(kuò)圍，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、節(jié)能減排等工作也得到了推進(jìn)，這背后的傳導(dǎo)機(jī)制是什么?請看報社記者發(fā)自上海、天津的報道。

【名詞解釋】

營業(yè)稅改征增值稅

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。

2012年7月25日，國務(wù)院常務(wù)會議決定擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍：自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。

增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。

1979年我國引入增值稅，最初僅在上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。1984年國務(wù)院發(fā)布增值稅條例(草案)，在全國范圍內(nèi)對機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。

1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。2009年，為了鼓勵投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點的基礎(chǔ)上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。

當(dāng)前，我國正大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅;有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

營業(yè)稅改征增值稅是一項重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。

一年少納稅82萬元

上海華誼(集團(tuán))公司總裁劉訓(xùn)峰說：“營改增讓現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受益最大?！?/p>

2012年2月上海正式啟動了營改增試點，一個多月后上海就有12.9萬戶企業(yè)經(jīng)審核確認(rèn)后納入了營改增改革試點范圍。其中，一般納稅人為4.1萬戶，占31.8%;小規(guī)模納稅人為8.8萬戶，占68.2%。

重復(fù)征收沒有了，生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)稅負(fù)減輕了

華誼集團(tuán)下屬有5個主要產(chǎn)業(yè)17家公司，其中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)為9家，主要是由原來的企業(yè)剝離出來而組建的。以氯堿化工公司為例，前幾年把物流、后勤、檢修剝離出來組建了物流公司，可再向原公司提供服務(wù)就碰到稅收問題。劉訓(xùn)峰說：“不過，實行營改增之后，這些生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)?！?/p>

剝離重建的物流公司、運(yùn)輸公司等服務(wù)企業(yè)，最初按營業(yè)額征收營業(yè)稅，面臨重復(fù)征收的問題?！耙蕴煸锪鞴緸槔麄兘恿艘豢鐕镜奈锪鳂I(yè)務(wù)，要給跨國公司開發(fā)票，在完成這一業(yè)務(wù)的過程中，要把其中一部分業(yè)務(wù)分包給其他物流公司，又要給其他公司開發(fā)票，這意味著同一筆業(yè)務(wù)有兩次重復(fù)稅收。如果分包更多，甚至有更多次稅收的重復(fù)?！比A誼集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)常清說。

營改增后不同了，天原物流公司同樣開具發(fā)票，但開的是增值稅發(fā)票，上下游的企業(yè)都可以抵扣。“天原物流公司就會有積極性承包更多物流業(yè)務(wù)，也敢于分包更多項目。這有助于物流業(yè)的專業(yè)化、精細(xì)化?！背Ｇ逭f，“此前，天原物流實行營業(yè)稅，稅率是5%，實行增值稅后，稅率是6%，表面上看，稅率增加了，而事實上天原的實際納稅額卻明顯降低?！?/p>

常清給記者計算：天原物流去年的應(yīng)稅營業(yè)收入是1.058億元，如按5%的營業(yè)稅納稅，應(yīng)交營業(yè)稅529萬元;但因為實行營改增，得按6%納增值稅，應(yīng)交增值稅634萬元，比529萬元增加了105萬元。但是，因為增值稅對設(shè)備購買、維修等費用有抵扣，天原抵扣了187萬元，實際納稅只有447萬元，比529萬元納稅額少了82萬元。

2012年一季度，上海市試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)超過20億元。其中，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯下降，降幅為40%左右;大部分一般納稅人的稅負(fù)略有下降。

營改增促使企業(yè)擴(kuò)大了市場，提升了服務(wù)能級

“營改增給企業(yè)帶來的最大利好絕不僅僅是減點稅收，而是促使企業(yè)擴(kuò)大了市場，提升了能級，這比減稅重要多了。”劉訓(xùn)峰說。

華誼集團(tuán)所屬的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，因為營改增普遍快速擴(kuò)張。2012年年初，天原物流只有客戶25個，年末增加到32個。

不僅如此，華誼集團(tuán)所屬的生產(chǎn)性服務(wù)企業(yè)，因為營改增倒逼不斷提升服務(wù)能級，提高技術(shù)含量，不再只是提供簡單的服務(wù)，而是向產(chǎn)業(yè)鏈中的環(huán)節(jié)延伸。