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北京市國稅局要求相關(guān)企業(yè)在7月20日前完成材料申報(bào)。在試點(diǎn)所涉及的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，營改增對小企業(yè)是利好，但對大一些的企業(yè)負(fù)擔(dān)可能會加重。 馬曉芳是北京一家財(cái)務(wù)顧問公司的合伙人，為幾十家小企業(yè)做財(cái)務(wù)外包服務(wù)。這幾天她最忙的一件事，就是通知她的一些客戶暫時(shí)不要對外開發(fā)票。她給客戶的建議是等北京市營業(yè)稅改增值（營改增）稅試點(diǎn)開始后再開出發(fā)票——“這樣可以少繳很多稅”。 北京是一個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，馬曉芳的客戶中有許多是在本次營改增試點(diǎn)范圍內(nèi)的，根據(jù)目前能夠得到的信息，對于小規(guī)模納稅人試點(diǎn)后的增值稅征收率為3%，比原來的5%少了近一倍。 盡管北京市營改增的具體時(shí)間表尚未公布，但馬曉芳的推測是“也許在8月份就會開始”。因?yàn)楸本┦袊惥忠笙嚓P(guān)企業(yè)在7月20日前申報(bào)完相關(guān)材料。 不同規(guī)模企業(yè)稅率相差一倍 500萬元，這是本次營改增試點(diǎn)中劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)線?！对圏c(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人；應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人。 《中國企業(yè)報(bào)》記者研究發(fā)現(xiàn)，僅就試點(diǎn)中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)而言，根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法輔導(dǎo)》（以下簡稱《輔導(dǎo)》）的相關(guān)條款規(guī)定，針對一般納稅人的增值稅稅率是6%，而針對小規(guī)模納稅人征收率則僅為3%，兩者相差一倍。 《輔導(dǎo)》中明確，對于小規(guī)模納稅人一律采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。而對于試點(diǎn)中部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一般納稅人的增值稅適用稅率為6%。 馬曉芳說，理論上講小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法是用銷售額乘以征收率，與原來的營業(yè)稅的計(jì)稅辦法差不多，只是這里的銷售額是應(yīng)稅銷售額，也就是要對營業(yè)收入進(jìn)行價(jià)稅分離，因此會比原來營業(yè)收入的基數(shù)略少一些，為比較方便，對這部分影響可忽略不計(jì)。 以咨詢業(yè)為例，試點(diǎn)前的營業(yè)稅稅率為5%，而試點(diǎn)后對小規(guī)模納稅人的征收率為3%，下降幅度還是比較大的。 營改增后，對于咨詢業(yè)一般納稅人的增值稅適用稅率是6%，雖然理論上增值稅的計(jì)算辦法是銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅，可以進(jìn)行一些抵扣，但是，咨詢業(yè)中主要的成本是房租和人工成本，幾乎沒有可以進(jìn)行抵扣的項(xiàng)目，所以對于一般納稅人來說，稅負(fù)有可能增加。 雖然直接的稅率中是提高了1個(gè)百分點(diǎn)，但以營業(yè)稅或增值稅為計(jì)稅基數(shù)的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育稅及附加、文化事業(yè)建設(shè)稅以及北京市今年新增設(shè)的地方建設(shè)稅都會相應(yīng)增加。 馬曉芳感覺，在試點(diǎn)所涉及的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，對于小企業(yè)是利好，但對于大一些的企業(yè)負(fù)擔(dān)可能會加重。 影響企業(yè)做大意愿 揚(yáng)子廣告（化名）去年的營業(yè)收入為8000萬元，其支付給合作單位中央電視臺的廣告款為7840萬元，按照廣告行業(yè)營業(yè)稅差額計(jì)稅的方法，其去年所交的營業(yè)稅為： 營業(yè)稅＝（8000－7840）×5%＝8萬元 如果同樣營業(yè)額，今年所應(yīng)繳增值稅為： 增值稅＝（8000－7840）÷（1+6%）×6%＝90566元 這樣，就比去年的稅負(fù)增加了1萬多元，增加30%多。 揚(yáng)子廣告的CEO魏總表示，實(shí)行營改增后，小公司在稅負(fù)上會顯現(xiàn)出明顯的優(yōu)勢，像他這樣的代理公司會面臨更大的競爭壓力。 他給記者算了這樣一筆賬，如果其去年8000萬的營業(yè)收入由20個(gè)年?duì)I業(yè)收入均為400萬的小公司來做，雖然小規(guī)模納稅人不能采用銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣辦法，但由于廣告業(yè)一直是按營業(yè)額差額繳納稅，理論上的總增值稅應(yīng)為： 總增值稅＝（8000－7840）÷（1+3%）×3%＝46601元 這樣比較下來，其稅負(fù)成本明顯高于小廣告公司。他認(rèn)為事實(shí)上，在廣告這個(gè)特殊行業(yè)中，小規(guī)模納稅人相當(dāng)于享受到與一般納稅人同樣的抵扣政策。目前北京廣告業(yè)的集中度本來就不高，稅負(fù)上的兩極分化不利于企業(yè)做大，會影響到廣告業(yè)的整合，制約其國際競爭力的提升。 政策向生產(chǎn)服務(wù)型企業(yè)傾斜 北 京市西城區(qū)國稅局負(fù)責(zé)營改增輔導(dǎo)的徐女士表示，在稅務(wù)部門內(nèi)部，大家把此次營改增的試點(diǎn)的行業(yè)叫做1.5個(gè)行業(yè)。所謂的0.5個(gè)行業(yè)就是部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)， 主要是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等面向生產(chǎn)性企業(yè)服務(wù)的行業(yè)，而對于生活和藝術(shù)服務(wù)并沒有進(jìn)入營改增試點(diǎn)。 馬曉芳表示，由于增值稅發(fā)票可以用來抵扣企業(yè)應(yīng)繳的增值稅，所以盡管此次試點(diǎn)的是北京的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，但受益的卻是全國的企業(yè)。 她舉例說，如果一家外地的企業(yè)在中央電視臺做了1060萬元的廣告，按照試點(diǎn)辦法進(jìn)行計(jì)算，廣告代理單位要繳納60萬元的增值稅，而廣告主企業(yè)則可以在其銷項(xiàng)稅中扣除這60萬元進(jìn)項(xiàng)稅，等于比原來做同樣價(jià)值的廣告降低了60萬元的成本。 由于像中央電視臺這樣強(qiáng)勢媒體都位于北京，在以廣告為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，北京占有非常大的比重，因此，這次營改增的減稅效果具有輻射效應(yīng)。 |
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