國家稅務(wù)總局

關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第56號(hào)

　　為加強(qiáng)后續(xù)管理，現(xiàn)就部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題公告如下：

　　一、關(guān)于取消“對(duì)辦理稅務(wù)登記（外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)）的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問題

　　納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦理。納稅人提交資料不齊全或者不符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行對(duì)納稅人的告知義務(wù)，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)部督查和社會(huì)監(jiān)督，提高登記辦理效率。按照納稅人不重復(fù)填報(bào)登記文書內(nèi)容和不重復(fù)提交登記材料的原則，加強(qiáng)部門之間信息、數(shù)據(jù)共享工作。

　　二、關(guān)于取消“偏遠(yuǎn)地區(qū)簡并征期認(rèn)定”后的有關(guān)管理問題

　　加強(qiáng)對(duì)實(shí)行偏遠(yuǎn)地區(qū)簡并征期申報(bào)的納稅人日常管理及監(jiān)控，實(shí)行稅源跟蹤管理，及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營變化情況。強(qiáng)化計(jì)算機(jī)管稅，采取“人機(jī)結(jié)合”的方式，提高征期申報(bào)率和入庫率，防止漏征漏管。簡化辦稅程序，建立納稅服務(wù)新機(jī)制，降低納稅人辦稅成本，提高工作效率。

　　三、關(guān)于取消“出口退（免）稅資格認(rèn)定”“出口退（免）稅資格認(rèn)定變更”“出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷”“研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格的認(rèn)定”“集團(tuán)公司具有免抵退稅資格成員企業(yè)認(rèn)定”“以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口貨物備案登記及備案核銷的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問題

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，向主管國稅機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)，申報(bào)退（免）稅。

　　1.內(nèi)容填寫真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》（附件1），其中“退稅開戶銀行賬號(hào)”須從稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)中選擇一個(gè)填報(bào)。

　　2.加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》。

　　3.《中華人民共和國海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書》。

　　4.未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2目、第3目資料。

　　5.主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ǘ?duì)出口企業(yè)或其他單位提供的出口退（免）稅備案資料齊全，《出口退（免）稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求，簽字、印章完整的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場予以備案。對(duì)不符合上述要求的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知出口企業(yè)或其他單位，待其補(bǔ)正后備案。

　?。ㄈ冻隹谕耍猓┒悅浒副怼分械膬?nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理備案內(nèi)容的變更。出口企業(yè)或其他單位需要變更“退（免）稅方法”的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理變更。

　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)或其他單位撤回出口退（免）稅備案的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理。

　　出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)先向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤回出口退（免）稅備案。

　?。ㄎ澹┮艳k理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)或其他單位，無需再辦理出口退（免）稅備案。

　?。┘瘓F(tuán)公司需要按收購視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的，集團(tuán)公司總部需提供以下資料，向主管國稅機(jī)關(guān)備案：

　　1.《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》（附件2）及電子申報(bào)數(shù)據(jù)；

　　2.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　　3.集團(tuán)公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的《出口退（免）稅備案表》（或《出口退（免）稅資格認(rèn)定表》）復(fù)印件；

　　4.集團(tuán)公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復(fù)印件；

　　5.主管國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　對(duì)集團(tuán)公司總部提供上述備案資料齊全、《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》填寫內(nèi)容符合要求的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場予以備案。對(duì)不符合上述要求的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知企業(yè)，待其補(bǔ)正后備案。

　?。ㄆ撸┌词召徱曂援a(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司備案后，主管國稅機(jī)關(guān)按照集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)所在地情況，傳遞《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》。

　　1.在同一地市的，集團(tuán)公司總部所在地主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至地市國家稅務(wù)局報(bào)備，并同時(shí)抄送集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局；

　　2.在同一省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）但不在同一地市的，集團(tuán)公司總部所在地主管國稅機(jī)關(guān)，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至省國家稅務(wù)局報(bào)備，省國家稅務(wù)局應(yīng)清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局；

　　3.不在同一省的，集團(tuán)公司總部所在地主管國稅機(jī)關(guān)，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至國家稅務(wù)總局，由國家稅務(wù)總局逐級(jí)清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

　?。ò耍┮赃吘承☆~貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供下列資料向主管國稅機(jī)關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)備案。

　　1.企業(yè)相關(guān)人員簽字、蓋有單位公章且填寫內(nèi)容齊全的紙質(zhì)《以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案表》（附件3）及電子數(shù)據(jù)；

　　2.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件，代理出口協(xié)議以外文擬定的，需同時(shí)提供中文翻譯版本；

　　3.委托方經(jīng)辦人護(hù)照或外國邊民的邊民證原件和復(fù)印件。

　　出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口的貨物，按上述規(guī)定已備案的，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，其僅就代理費(fèi)收入進(jìn)行增值稅申報(bào)。

　　主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)出口企業(yè)以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口貨物的備案情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)未按照本條規(guī)定辦理代理報(bào)關(guān)備案的，按有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、關(guān)于取消“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅的審核”后的有關(guān)管理問題

　　納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》和《車輛購置稅免（減）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下資料：

　?。ㄒ唬┘{稅人身份證明；

　?。ǘ┸囕v價(jià)格證明；

　?。ㄈ┸囕v合格證明；

　?。ㄋ模┰O(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片；

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)免稅圖冊(cè)對(duì)車輛固定裝置進(jìn)行核實(shí)無誤后，辦理免稅手續(xù)。

　　五、關(guān)于取消“企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問題

　　納稅人享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）規(guī)定的重點(diǎn)行業(yè)加速折舊政策，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，同時(shí)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人享受其他固定資產(chǎn)加速折舊政策，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)核算一致的，可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策；對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)核算不一致的，在匯算清繳時(shí)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　另外，納稅人應(yīng)當(dāng)將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)加速折舊方法和折舊額的說明；

　?。ㄈ┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件（集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)提供）；

　?。ㄋ模┛s短折舊或攤銷年限情況說明（外購軟件縮短折舊或攤銷年限時(shí)提供）；

　　（五）填報(bào)季度預(yù)繳申報(bào)表之附1-2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》（適用于享受財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文件規(guī)定政策）。

　　六、關(guān)于取消“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)”后的有關(guān)管理問題

　　企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得享受所得稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，同時(shí)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　另外，納稅人應(yīng)當(dāng)將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>

　?。ㄒ唬┙?jīng)營業(yè)務(wù)屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)具體項(xiàng)目的說明；

　?。ǘ┯行趦?nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書復(fù)印件（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的提供）；

　?。ㄈ┛h級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見（進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠難以確定時(shí)提供）；

　?。ㄋ模氖罗r(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書復(fù)印件（從事農(nóng)作物新品種選育的提供）。

　　本公告自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

　　附件：(詳見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站)

　　1.出口退（免）稅備案表

　　2.集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表

　　3.以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人報(bào)關(guān)出口貨物備案表

國家稅務(wù)總局

2015年8月3日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問題的公告》

　　一、公告出臺(tái)的主要背景是什么？

　　行政審批制度改革是簡政放權(quán)、轉(zhuǎn)變政府職能的突破口，是創(chuàng)新行政管理方式的重要舉措。行政審批制度改革必須堅(jiān)持放管結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)取消行政審批事項(xiàng)的后續(xù)管理，確保放得下、管得住，實(shí)現(xiàn)取消審批與強(qiáng)化事中事后監(jiān)管的無縫銜接，不斷提高稅收治理能力和水平。2015年5月14日，國務(wù)院發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕27號(hào)），在前期大幅減少部門非行政許可審批事項(xiàng)的基礎(chǔ)上，再取消49項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)，今后不再保留“非行政許可審批”這一審批類別。為落實(shí)國發(fā)〔2015〕27號(hào)文件，加強(qiáng)后續(xù)管理，明確相關(guān)管理要求，稅務(wù)總局制定發(fā)布了該公告。

　　二、公告對(duì)部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后的有關(guān)管理問題作了哪些規(guī)定？

　　1.對(duì)取消的“對(duì)辦理稅務(wù)登記（外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)）的核準(zhǔn)”事項(xiàng)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，即時(shí)辦結(jié)；納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容。同時(shí)，各部門要切實(shí)履行對(duì)納稅人的告知義務(wù)，及時(shí)提供咨詢服務(wù)，強(qiáng)化內(nèi)部督查和社會(huì)監(jiān)督，提高登記辦理效率。按照企業(yè)不重復(fù)填報(bào)登記申請(qǐng)文書內(nèi)容和不重復(fù)提交登記材料的原則，加強(qiáng)部門之間及跨部門信息、數(shù)據(jù)共享工作。

　　2.對(duì)取消的“偏遠(yuǎn)地區(qū)簡并征期認(rèn)定”事項(xiàng)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)實(shí)行偏遠(yuǎn)地區(qū)簡并征期申報(bào)的納稅人進(jìn)行嚴(yán)密的日常管理及監(jiān)控，實(shí)行稅源跟蹤管理，及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營變化情況。加快征管信息系統(tǒng)在納稅人中的推廣，強(qiáng)化計(jì)算機(jī)管稅，采取“人機(jī)結(jié)合”的方式，提高征期申報(bào)率和入庫率，以防止漏征漏管現(xiàn)象的出現(xiàn)。簡化辦稅程序，建立納稅服務(wù)新機(jī)制，降低納稅人辦稅成本，提高工作效率。

　　3.對(duì)取消的“出口退（免）稅資格認(rèn)定”“出口退（免）稅資格認(rèn)定變更”“出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷”以及“研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格的認(rèn)定”等事項(xiàng)，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)取消出口退（免）稅資格認(rèn)定，按備案管理。

　　出口企業(yè)首次向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)提交相關(guān)的文件資料進(jìn)行備案；備案內(nèi)容如有變化，企業(yè)應(yīng)及時(shí)到備案機(jī)關(guān)辦理備案內(nèi)容的變更，如變更退稅方法，應(yīng)結(jié)清出口退（免）稅款后，方可辦理備案變更；出口企業(yè)撤回出口退（免）稅備案的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退（免）稅款后辦理。出口企業(yè)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在結(jié)清出口退（免）稅款后辦理。

　　4．對(duì)取消的“集團(tuán)公司具有免抵退稅資格成員企業(yè)認(rèn)定”事項(xiàng)，要求集團(tuán)公司按收購視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅，應(yīng)當(dāng)提供規(guī)定的資料，向集團(tuán)公司總部所在地主管國稅機(jī)關(guān)備案。

　　5．對(duì)取消的“以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口貨物備案登記及備案核銷的核準(zhǔn)”事項(xiàng)，要求以邊境小額貿(mào)易方式代理外國企業(yè)、外國自然人出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物報(bào)關(guān)出口后向主管國稅機(jī)關(guān)辦理代理報(bào)關(guān)備案。

　　6.對(duì)取消的“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅的審核”事項(xiàng)，納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》和《車輛購置稅免（減）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下資料：（一）納稅人身份證明；（二）車輛價(jià)格證明；（三）車輛合格證明；（四）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片；（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)免稅圖冊(cè)對(duì)車輛固定裝置進(jìn)行核實(shí)無誤后，辦理免稅手續(xù)。

　　7.對(duì)取消的“企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)”事項(xiàng)，納稅人享受《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）規(guī)定的重點(diǎn)行業(yè)加速折舊政策，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，同時(shí)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人享受其他固定資產(chǎn)加速折舊政策，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)核算一致的，可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)核算不一致的，在匯算清繳時(shí)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　8.對(duì)取消的“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)”事項(xiàng)，納稅人應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，同時(shí)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。