2014年1月1日起（文件2013.09.01起）有新的調(diào)整，請(qǐng)參見下方相關(guān)博文連接。

一、新納稅申報(bào)資料的主要內(nèi)容

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第43號(hào)）和浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第11號(hào)的規(guī)定，自2012年12月1日稅款所屬期（納稅申報(bào)期為2013年1月1日）起，全省所有增值稅納稅人均應(yīng)按照新的增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)。

㈠、新納稅申報(bào)資料包括納稅申報(bào)表及其附列資料和納稅申報(bào)其他資料兩類。就當(dāng)前新申報(bào)辦法來(lái)看，一般納稅人需要填寫的申報(bào)資料主要包括

1、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡(jiǎn)稱主表）；

2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱附表一）；

3、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱附表二）；

4、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）（以下簡(jiǎn)稱附表三）；

5、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》（以下簡(jiǎn)稱附表四）；

6、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單）（以下簡(jiǎn)稱附表五）；

7、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（六）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單）（以下簡(jiǎn)稱附表六）；

8、其它原來(lái)需要報(bào)送的資料（如防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)、申報(bào)抵扣明細(xì)以及財(cái)務(wù)報(bào)表等）仍按原方法操作。

各類型一般納稅人需要填寫的報(bào)表

㈡、六張申報(bào)表之間的大致邏輯關(guān)系

主表主要根據(jù)附表一和附表二反映銷售、銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣數(shù)據(jù)；附表一中的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)源于附表三的計(jì)算結(jié)果；附表二中的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況的明細(xì)通過(guò)附表四反映；附表二中申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收通用繳款書的數(shù)據(jù)來(lái)源于附表五的明細(xì)；附表三的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的明細(xì)數(shù)據(jù)來(lái)源于附表六的明細(xì)。

根據(jù)邏輯關(guān)系在實(shí)際填寫申報(bào)表的過(guò)程中一般先填寫后面的明細(xì)表，再按次序填寫分類匯總表，最后填寫主表。㈢、納稅申報(bào)前期工作及注意事項(xiàng)

1、即征即退稅備案：

有按稅法規(guī)定享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的，必須到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠政策備案才能進(jìn)行“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的申報(bào)。

2、差額征稅備案：

實(shí)行差額征稅的，必須在首次申報(bào)前到國(guó)稅局辦理稅收優(yōu)惠政策備案，沒(méi)有備案將無(wú)法申報(bào)。

3、填表注意事項(xiàng)：

新申報(bào)表的填寫以手工干預(yù)為主，必須完整、正確地填寫：

附表一、二相關(guān)欄次的填報(bào)不再實(shí)行報(bào)稅系統(tǒng)，認(rèn)證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，必須由納稅人自己填報(bào)。新納稅申報(bào)資料的填寫需由納稅人手工干預(yù)。因此，納稅人必須熟練、完整、正確地填寫納稅申報(bào)資料（特別提醒原一般納稅人：不能習(xí)慣地認(rèn)為大多數(shù)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)計(jì)算產(chǎn)生、輕易地點(diǎn)擊確認(rèn)、嚴(yán)防申報(bào)數(shù)據(jù)不完整），否則在國(guó)家稅務(wù)總局恢復(fù)實(shí)行“一窗式”票表比對(duì)管理后可能因出現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤而必須進(jìn)行更正處理。

二、《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》填寫要點(diǎn)

㈠、新申報(bào)表主表與原申報(bào)表主表的主要差異

1、開放了兩個(gè)項(xiàng)目欄：

對(duì)原來(lái)封閉不填的“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列中的“本年累計(jì)”分列下的第13欄 “上期留抵稅額”欄和第20欄“期末留抵稅額”欄進(jìn)行了開放（即變成填寫項(xiàng)目欄）。

2、第19欄“應(yīng)納稅額”中“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列下的“本月數(shù)”不按公式計(jì)算：

該欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)—本月數(shù)” ＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”－（第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＋第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”）

3、“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)—本年累計(jì)”列下的7個(gè)欄目不按本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和填寫：

不按公式計(jì)算填寫項(xiàng)目情況表

㈡、填寫要點(diǎn)

1、“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”與“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”是并列關(guān)系。在填寫“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的銷售額時(shí)，應(yīng)根據(jù)附表一中“全部征稅項(xiàng)目”的銷售額減去“其中：即征即退項(xiàng)目”的銷售額。

2、銷售額部分填寫注意兩點(diǎn)：

⑴、各類銷售額填寫中除第⑵點(diǎn)外可以直接從附表一第9列取數(shù)，即有差額征稅的納稅人，在主表中反映的銷售額為未扣除之前的銷售額（即未扣除的銷售額全額）。

⑵、第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷售額”包括納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷售額，而附表一第9列“合計(jì)銷售額”第8-14欄中不包括納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷售額（納稅檢查調(diào)整欄次不開放）。

第6欄填寫其中納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷售額。第5欄和第6欄是包含關(guān)系。因此，簡(jiǎn)單地講在相對(duì)應(yīng)項(xiàng)目中：主表第5欄＝第6欄＋附表一第9列第8-14欄對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)。

3、在填寫第4和第6欄“其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額”時(shí)應(yīng)注意：對(duì)于享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)部分，如果是經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不能填入“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，即不得享受即征即退稅收優(yōu)惠政策。

4、營(yíng)改增納稅人在銷售額計(jì)算部分中除第4、6行反映其中的“納稅檢查調(diào)整的銷售額”外，應(yīng)稅服務(wù)收入僅反映在相應(yīng)的第1、5、7、8行的合計(jì)數(shù)中，不反映其中數(shù)。

5、在填寫第11欄“銷項(xiàng)稅額”時(shí)要注意：當(dāng)有應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目時(shí)，填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。因此，從附表一取數(shù)的規(guī)則是：

⑴、全部數(shù)據(jù)從附表一“一般計(jì)稅方法征稅”中提取。

⑵、銷售貨物及勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額從附表一第10列取數(shù)（即第10列第1行、第3行、第6行）；銷售應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額從附表一第14列取數(shù)（即第14列第2行、第4行、第5行、第7行）。

應(yīng)稅服務(wù)的第14列數(shù)據(jù)就是反映有扣除項(xiàng)目的納稅人扣除之后的銷項(xiàng)稅額。

⑶、具體的邏輯關(guān)系是：

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第1行＋第3行－第10列第6行）+（第14列第2行＋第4行＋第5行-第14列第7行）；本欄“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第10列第6行+第14列第7行。

6、第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”的填報(bào)報(bào)要符合以下邏輯：

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。

7、在按簡(jiǎn)易征收辦法征稅項(xiàng)目的填寫注意事項(xiàng)：

⑴、第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額” 不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。因此直接可以從附表一取數(shù)。

⑵、第22欄“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”：反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

⑶、第21欄、第22欄是平行關(guān)系，與銷售額的反映是不同的，第5欄和第6欄是包含關(guān)系。

8、關(guān)于“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)-本年累計(jì)”列下的第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”的填寫說(shuō)明：

這三個(gè)特殊項(xiàng)目欄是為配合貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額計(jì)算使用而特殊設(shè)計(jì)的，不按公式填寫。

⑴、純貨物及勞務(wù)納稅人和純應(yīng)稅服務(wù)納稅人：“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)-本年累計(jì)”列下的第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”均填寫“0”。

⑵、混業(yè)納稅人中的所屬期2012年11月第20欄“期末留抵稅額”為“0”（即2012年11月底沒(méi)有期末留抵稅額）的納稅人：“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)-本年累計(jì)”列下的第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”均填寫“0”。

⑶、混業(yè)納稅人中的所屬期2012年11月第20欄“期末留抵稅額”有金額（即2012年11月底有期末留抵稅額）的納稅人：這三個(gè)特殊項(xiàng)目欄按貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額的特殊處理方法進(jìn)行計(jì)算填寫，由于這類納稅人不多且計(jì)算復(fù)雜，在本節(jié)內(nèi)容最后部分單獨(dú)說(shuō)明。

9、“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)-本年累計(jì)”列下的第25、32、36、38欄按《不按公式計(jì)算填寫項(xiàng)目情況表》中的說(shuō)明進(jìn)行填寫。

10、按稅法規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（注意：取得的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證）、按規(guī)定實(shí)行減半征收的減半部分（如符合規(guī)定的固定資產(chǎn)出售按4%征收率減半征收）填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

11、第19欄“應(yīng)納稅額”填寫注意點(diǎn)：

在計(jì)算本月“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”時(shí)必須要注意：有貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額的，在計(jì)算“實(shí)際抵扣稅額”時(shí)，是當(dāng)期第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列下的“本月數(shù)”＋“本年累計(jì)”之和。

說(shuō)明：貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額就是通過(guò)19欄應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)行消化。

12、關(guān)于配合貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額計(jì)算使用的三個(gè)特殊項(xiàng)目的填寫方法（這部分內(nèi)容僅針對(duì)掛帳留抵稅額的特殊處理，其它納稅人不需理會(huì)）：

免抵退納稅人有特殊處理，可聯(lián)接關(guān)于免抵退納稅人掛帳留抵稅額申報(bào)處理的緊急通知

貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額是指混業(yè)納稅人中所屬期2012年11月納稅申報(bào)中有結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣的期末留抵稅額。

⑴、第13欄“上期留抵稅額”中“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列下的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”的填寫方法：

①試點(diǎn)實(shí)施首月的特殊填寫方法：

所屬期2012年12月（2013年1月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)）填寫時(shí)，將所屬期2012年11月第20欄“期末留抵稅額”中“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列下的“本月數(shù)”填入本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)” 列下的“本年累計(jì)”中（即貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額初始化）；本欄中“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)” 列下的“本月數(shù)”中則填“0”。

②以后各期恢復(fù)滾動(dòng)填寫方法：

本欄中“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)” 列下的“本月數(shù)”取自上月的第20欄“期末留抵稅額”中“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)” 列下的“本月數(shù)”；

本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)” 列下的“本年累計(jì)”（即反映貨物和勞務(wù)掛帳留抵稅額本期期初余額）取自上月的第20欄 “期末留抵稅額” 中“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)” 列下的“本年累計(jì)”。

③掛帳留抵抵扣完畢后三個(gè)特殊項(xiàng)目均歸“0”。

⑵、第18欄“實(shí)際抵扣稅額” 中“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列下的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”的填寫方法：

①本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列下的“本月數(shù)”按表中所列公式計(jì)算填寫。

②本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列下的“本年累計(jì)”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。

其數(shù)額可根據(jù)下列計(jì)算表中的第6欄結(jié)果填寫。

⑶、第20欄“期末留抵稅額”中“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列下的“本月數(shù)”和“本年累計(jì)”的填寫方法：

①本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”：反映試點(diǎn)實(shí)施以后，一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。

②本欄“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”，按第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”與第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”的差額填報(bào)。

三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

1、在填寫“稅控增值稅專用發(fā)票”的有關(guān)內(nèi)容時(shí)，必須要清楚了解兩點(diǎn)：

一是稅控增值稅專用發(fā)票具體包括以下三種（包括在填寫其他申報(bào)表時(shí)的口徑是一樣的）：

⑴、增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》；

⑵、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》；

⑶、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

二是在填寫對(duì)應(yīng)欄目的銷售額和銷項(xiàng)稅額時(shí)應(yīng)依據(jù)防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)。

2、第1至11列填寫注意事項(xiàng)：

按規(guī)定享受差額征稅政策的純應(yīng)稅服務(wù)納稅人或混業(yè)納稅人（即應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人），第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。

3、第12至14列填寫注意事項(xiàng)：

⑴、純貨物及勞務(wù)納稅人、混業(yè)納稅人中的貨物及勞務(wù)部分不填寫。

⑵、沒(méi)有差額征稅的純應(yīng)稅服務(wù)納稅人和混業(yè)納稅人（即應(yīng)稅服務(wù)沒(méi)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人）第12列全部填“0”。

⑶、有差額征稅的純應(yīng)稅服務(wù)納稅人和混業(yè)納稅人（即應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人）第12列按附表三中的第5列相對(duì)應(yīng)的各行次數(shù)據(jù)填寫，它反映的是含稅金額。

⑷、第13列按公式進(jìn)行計(jì)算填寫。

⑸、第14列中除第16行、第18行不填寫，其它按公式進(jìn)行計(jì)算填寫（但第7、14行參考第5點(diǎn)填寫）。

4、“全部征稅項(xiàng)目”反映的是對(duì)應(yīng)計(jì)稅方法中的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

5、“即征即退征稅項(xiàng)目”部分（即第6、7、13、14行）的第9列“合計(jì)”“銷售額”欄、第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄不按所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。同時(shí)，第7、14行的第14列在填寫要注意：有應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；沒(méi)有扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫（防止公式產(chǎn)生尾數(shù)差）。

6、“按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅”部分（即第8-14行）中的第9列“合計(jì)銷售額”中不包括納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷售額（納稅檢查調(diào)整欄次不開放）。

四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

1、在填寫有關(guān)防偽稅控增值稅專用發(fā)票的欄目時(shí)，必須要依據(jù)防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)。

2、運(yùn)輸費(fèi)用抵扣申報(bào)的變化：

⑴、取得《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的抵扣申報(bào)：

從試點(diǎn)納稅人取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》反映在“認(rèn)證相符的稅控增值稅專用發(fā)票 ”中，不再反映在第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。

①、從試點(diǎn)一般納稅人取得的發(fā)票“稅率”欄為“11％”的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按發(fā)票票面“金額”填寫本欄“金額”，按發(fā)票票面“稅額”填寫本欄“稅額”。

②、從試點(diǎn)小規(guī)模納稅人取得的發(fā)票票面左上角注明“代開”字樣且發(fā)票“稅率”欄為“***”的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》（即稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票），按發(fā)票票面“價(jià)稅合計(jì)”填寫本欄“金額”，按發(fā)票票面“價(jià)稅合計(jì)”乘以7％扣除率計(jì)算填寫本欄“稅額”。

③、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨運(yùn)專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證不得抵扣。

⑵、第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”反映的主要內(nèi)容：

①、鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)仍按原規(guī)定以7％扣除率計(jì)算填寫申報(bào)抵扣。

②、取得非試點(diǎn)納稅人開具的符合抵扣條件的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)仍按原規(guī)定以7％扣除率計(jì)算填寫申報(bào)抵扣。

③、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)不包括《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。

3、第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票”，如果實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的不填寫份數(shù)和金額欄，只填寫稅額欄。

4、第11欄“（三）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”：填寫時(shí)需要憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》才能填寫。

5、本表在稅額上存在以下邏輯關(guān)系：25欄+26欄-3欄=27欄，26欄+2欄=35欄。

6、第22欄“上期留抵稅額退稅”：目前不填，屬于備用項(xiàng)目。

7、如果發(fā)生按規(guī)定可以抵扣的“代扣代繳稅收通用繳款書”，則在第7欄（輔導(dǎo)期的納稅人包括第32欄）中反映，同時(shí)需填寫附表五；如果沒(méi)有，則不填寫或填“0”，附表五不填寫。

8、關(guān)于輔導(dǎo)期的特殊規(guī)定：

輔導(dǎo)期納稅人在填報(bào)第3欄、第5欄、第8欄其中的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票部分的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)時(shí)，要依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)通知書中稽核比對(duì)相符的結(jié)果進(jìn)行填寫。未收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽核比對(duì)結(jié)果的，則在 “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的相應(yīng)欄目中反映 (即輔導(dǎo)期先比對(duì)后抵扣) 。

五、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

1、本表由按規(guī)定享受差額征稅政策的純應(yīng)稅服務(wù)納稅人或混業(yè)納稅人填寫，純貨物及勞務(wù)納稅人、沒(méi)有差額征稅政策的純應(yīng)稅服務(wù)納稅人和混業(yè)納稅人不填寫。

2、本表反映的金額全部是價(jià)稅合計(jì)數(shù)。

3、第1列“本期應(yīng)稅服務(wù)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷售額）”反映的是扣除之前的金額，其各行次＝附表一第11列相對(duì)應(yīng)行次。

4、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的第一個(gè)申報(bào)期，應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目期初余額均填零，以后各期按上月期末余額填列。

六、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》

1、凡是本期發(fā)生固定進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的所有一般納稅人均需填寫。

2、本表基本沒(méi)有變化，提醒一點(diǎn)：稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》填入增值稅專用發(fā)票欄內(nèi)。為了避免重復(fù)，以后不再對(duì)附表四進(jìn)行講述。

七、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（代扣代繳稅收通用繳款書抵扣清單）

附表五的實(shí)質(zhì)是附表二第7欄（輔導(dǎo)期的納稅人包括第32欄）“代扣代繳稅收通用繳款書”的明細(xì)反映（即清單），有發(fā)生情況的填寫、沒(méi)有發(fā)生的則不填寫。填寫比較簡(jiǎn)單，不進(jìn)行詳細(xì)介紹。

八、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（六）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單）

1、本表由按規(guī)定享受差額征稅政策的純應(yīng)稅服務(wù)納稅人或混業(yè)納稅人填寫，純貨物及勞務(wù)納稅人、沒(méi)有差額征稅政策的純應(yīng)稅服務(wù)納稅人和混業(yè)納稅人不填寫。

2、本表的實(shí)質(zhì)是附表三中的扣除項(xiàng)目的清單。

3、本表按表中的提示填寫就可以了。

九、表間勾稽關(guān)系（供參考）

1、納稅申報(bào)表主表與《附表一》邏輯關(guān)系

2、納稅申報(bào)表主表與《附表二》邏輯關(guān)系

3、《附表一》與《附表三》邏輯關(guān)系

 特別提醒：

從2013年9月1日起，增值水納稅申報(bào)辦法按照新規(guī)定執(zhí)行，但變化內(nèi)容不是非常大，可以對(duì)照學(xué)習(xí)。

相關(guān)連接：

增值稅納稅申報(bào)調(diào)整事項(xiàng)及填寫變化