各廣大一般納稅人：

　　2012年1月1日試點(diǎn)地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅后，我市增值稅一般納稅人陸續(xù)收到服務(wù)業(yè)《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，我局也接到不少關(guān)于服務(wù)業(yè)發(fā)票如何抵扣問題的咨詢電話，現(xiàn)結(jié)合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》（財(cái)稅〔2011〕110號(hào)）以及《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2011年第66號(hào)）和《寧波市國家稅務(wù)局關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)營業(yè)稅改征增值稅后有關(guān)增值稅抵扣問題的通知》（甬國稅發(fā)〔2011〕189號(hào)）規(guī)定，對有關(guān)抵扣問題簡單匯總歸集如下：

　　一、試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率：1、增值稅稅率：（1）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為17%，（2）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)稅率為11%，（3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）稅率為6%；（4）國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。2、增值稅征收率為3%。

　　二、納稅人接受試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得《增值稅專用發(fā)票》，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)證并按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，同時(shí)申報(bào)時(shí)填入附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。輔導(dǎo)期一般納稅人按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。 三、納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得稅率11%的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，須按規(guī)定認(rèn)證并按照貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，同時(shí)申報(bào)時(shí)附表二第8欄“金額”按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)填寫，第8欄“稅額”按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫。

　　四、納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得稅率非11%的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，須按規(guī)定認(rèn)證并按照從提供方取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣，同時(shí)申報(bào)時(shí)附表二第8欄“金額”按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)填寫。按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫。

　　五、納稅人認(rèn)證的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》目前不能下載，申報(bào)時(shí)在附表二中手工輸入。

　　六、納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：