二、納稅人發(fā)票使用規(guī)定

（一）自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票）和普通發(fā)票；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，服務(wù)接受方索取貨運(yùn)專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。代開貨運(yùn)專票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。

（三）從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。

（四）納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票。需重新開具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運(yùn)專票。

三、稅控系統(tǒng)使用規(guī)定

（一）自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)）；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)、開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱防偽稅控系統(tǒng)）。

（二）37號(hào)文規(guī)定：自2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。本公告中相應(yīng)明確，自2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)）。

（三）試點(diǎn)納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅；貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。

貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各省國(guó)稅機(jī)關(guān)可對(duì)現(xiàn)有相關(guān)文書作適當(dāng)調(diào)整。

（四）北京市小規(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。

四、關(guān)于增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批

增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運(yùn)專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。

針對(duì)前期部分試點(diǎn)地區(qū)反映，增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批中實(shí)地核查工作量大、影響辦稅效率以及部分稅務(wù)機(jī)關(guān)審批過嚴(yán)、影響納稅人發(fā)票使用問題，為進(jìn)一步做好納稅服務(wù)工作，保障試點(diǎn)實(shí)施順利，納稅人發(fā)票正常使用，本公告將實(shí)地核查的必經(jīng)程序調(diào)整為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國(guó)稅機(jī)關(guān)確定并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。同時(shí)明確：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售情況進(jìn)行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要。

五、貨運(yùn)專用發(fā)票開具規(guī)定

（一）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。

（二）貨運(yùn)專票中“承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的一般納稅人信息；“實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目及不含增值稅的銷售額；“合計(jì)金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額合計(jì)；“稅率”欄填寫增值稅稅率；“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和適用稅率計(jì)算得出的增值稅額；“價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄填寫不含增值稅的銷售額和增值稅額的合計(jì)；“機(jī)器編號(hào)”欄填寫貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)稅控盤編號(hào)。

（三）37號(hào)文規(guī)定：原增值稅一般納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取消了前期試點(diǎn)中的過渡政策。本公告相應(yīng)調(diào)整了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨運(yùn)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專用發(fā)票時(shí)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專用發(fā)票左上角自動(dòng)打印“代開”字樣；“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率；“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計(jì)算得出的增值稅額；“備注”欄填寫稅收完稅憑證號(hào)碼；其他欄次內(nèi)容與本條第（二）項(xiàng)相同。

（四）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)并出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》）。實(shí)際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得承運(yùn)人開具的紅字貨運(yùn)專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”以及所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。承運(yùn)人可憑《通知單》在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票?！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具，但其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、貨運(yùn)專用發(fā)票管理規(guī)定

（一）貨運(yùn)專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。

（二）貨運(yùn)專票的認(rèn)證結(jié)果類型包括“認(rèn)證相符”、“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”和“重復(fù)認(rèn)證”等類型（暫無失控發(fā)票類型），稽核結(jié)果類型包括“相符”、“不符”、“缺聯(lián)”、“重號(hào)”、“屬于作廢”和“滯留”等類型。認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專票的處理按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）稽核異常的貨運(yùn)專票的核查工作，按照《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）丟失貨運(yùn)專票的處理，按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，承運(yùn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。

相關(guān)鏈接：國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)：全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告