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在2013年國家新頒布的稅收政策和涉稅文件中（含2012年簽發(fā)2013年發(fā)布的文件）涉及增值稅的政策有67個(gè)，現(xiàn)匯總?cè)缦?，供工作中參考?BR> 一、營改增政策25個(gè)。 1、《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委關(guān)于2013年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作意見的通知》（國發(fā)〔2013〕20號）明確：在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，并擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。 2、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)信息消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需的若干意見》（國發(fā)〔2013〕32號）明確：為加快推動信息消費(fèi)持續(xù)增長，在財(cái)稅政策上將積極推進(jìn)郵電通信業(yè)營業(yè)稅改增值稅改革試點(diǎn)，進(jìn)一步落實(shí)鼓勵(lì)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策。 3、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)深化流通體制改革加快流通產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)工作部門分工方案的通知》（國辦函〔2013〕69號）明確：在減輕流通產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)方面涉及增值稅的措施主要有兩項(xiàng)：一是逐漸將免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策擴(kuò)大到有條件的鮮活農(nóng)產(chǎn)品；二是積極推進(jìn)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。 4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)〔2013〕44號）明確：在全國范圍進(jìn)一步擴(kuò)大“營改增”試點(diǎn)的重大戰(zhàn)略部署，并對擴(kuò)大試點(diǎn)提出了具體要求。 5、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低流通費(fèi)用提高流通效率綜合工作方案的通知》（國辦發(fā)〔2013〕5號）明確：在完善財(cái)稅政策方面將逐步開展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，繼續(xù)對鮮活農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施從生產(chǎn)到消費(fèi)的全環(huán)節(jié)低稅收政策，將免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅政策擴(kuò)大到部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。落實(shí)提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)政策，減輕流通業(yè)小型微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。加快推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，完善試點(diǎn)辦法，降低交通運(yùn)輸業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。 6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅服務(wù)工作的通知》（稅總函〔2013〕440號），從政策宣傳、培訓(xùn)輔導(dǎo)、政策咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)等方面提出了具體要求，并保證及時(shí)到位。 7、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加快煤層氣（煤礦瓦斯）抽采利用的意見》（國辦發(fā)〔2013〕93號）規(guī)定：為適應(yīng)煤礦瓦斯防治和煤層氣產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的新形勢，進(jìn)一步加大政策扶持力度，加快煤層氣（煤礦瓦斯）抽采利用，促進(jìn)煤礦安全生產(chǎn)形勢持續(xù)穩(wěn)定好轉(zhuǎn)，經(jīng)國務(wù)院同意，在完善增值稅優(yōu)惠政策方面將加快營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，擴(kuò)大煤礦企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。 8、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號），該《通知》除明確從2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)外，還隨之印發(fā)了《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（含《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》）、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》、《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》。與原相關(guān)規(guī)定明顯的不同是取消了“試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額”等的相關(guān)規(guī)定。 同時(shí)明確，從2013年8月1日起，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕131號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕133號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2012〕53號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2012〕86號）及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號）第三條第（十六）和第（十八）項(xiàng)廢止。 9、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號），為了貫徹落實(shí)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號）精神，明確： ?。?）增值稅一般納稅人（簡稱一般納稅人）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。 小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，服務(wù)接受方貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，可填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開， （2）提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。 （3）從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。 （4）納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票。需重新開具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運(yùn)專票。 ?。?）自本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（簡稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)）；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)、開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)（簡稱防偽稅控系統(tǒng)）。 ?。?）自2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動車（舊機(jī)動車除外）零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（簡稱機(jī)動車發(fā)票稅控系統(tǒng)）。 ?。?）試點(diǎn)納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅；貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。 貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行（各省國稅機(jī)關(guān)可對現(xiàn)有相關(guān)文書作適當(dāng)調(diào)整） ?。?）北京市小規(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。 ?。?）增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定。 （10）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。 （11）一般納稅人填開貨運(yùn)專票，其“承運(yùn)人及納稅人識別號”欄填寫提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的一般納稅人信息：“實(shí)際受票方及納稅人識別號”欄填寫實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息：“費(fèi)用項(xiàng)目及金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目及不含增值稅的銷售額：“合計(jì)金額”欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額合計(jì)：“稅率”欄填寫增值稅稅率：“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和適用稅率計(jì)算得出的增值稅額：“價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）”欄填寫不含增值稅的銷售額和增值稅額的合計(jì)：“機(jī)器編號”欄填寫貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)稅控盤編號。 （12）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專票時(shí)，貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專票左上角自動打印“代開”字樣：“稅率”欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率：“稅額”欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計(jì)算得出的增值稅額：“備注”欄填寫稅收完稅憑證號碼；其他欄次內(nèi)容與一般納稅人自開貨運(yùn)專票的要求相同。 （13）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對并出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》簡稱《通知單》）。實(shí)際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得承運(yùn)人開具的紅字貨運(yùn)專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”以及所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。承運(yùn)人可憑《通知單》在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票。《通知單》暫不通過系統(tǒng)開具，但其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ?。?4）關(guān)于貨運(yùn)專票管理問題 ①貨運(yùn)專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。 ②貨運(yùn)專票的認(rèn)證結(jié)果類型包括“認(rèn)證相符”、“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”和“重復(fù)認(rèn)證”等類型（暫無失控發(fā)票類型），稽核結(jié)果類型包括“相符”、“不符”、“缺聯(lián)”、“重號”、“屬于作廢”和“滯留”等類型。認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專票的處理按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ③稽核異常的貨運(yùn)專票的核查工作，按照《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ?、軄G失貨運(yùn)專票的處理，按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，承運(yùn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》。 ?。?5）本公告自2013年8月1日起實(shí)施，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第77號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第42號）同時(shí)廢止。 10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第76號）明確：自2014年1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增后發(fā)票及稅控系統(tǒng)使用按以下規(guī)定辦理： ?。?）增值稅一般納稅人（簡稱一般納稅人）提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（簡稱貨運(yùn)專票）和普通發(fā)票；提供郵政服務(wù)的，使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）的普通發(fā)票可暫延用其自行印制的鐵路票據(jù)，其他提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人以及提供郵政服務(wù)的納稅人，其普通發(fā)票的使用由各省國稅局確定。 提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)的納稅人有2個(gè)以上開票點(diǎn)且分布在不同?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，可以攜帶空白發(fā)票在開票點(diǎn)所在地開具。 ?。?）一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（簡稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)）；提供運(yùn)輸服務(wù)以外的其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目開具增值稅專用發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。 （3）一般納稅人提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)開具貨運(yùn)專票后，因開票有誤且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，如同時(shí)符合“實(shí)際受票方拒收或者承運(yùn)人尚未將貨運(yùn)專票交付實(shí)際受票方”和“發(fā)票聯(lián)次齊全，實(shí)際受票方未認(rèn)證發(fā)票”兩個(gè)條件，可不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》，直接在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票。開具紅字貨運(yùn)專票時(shí)應(yīng)將對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼打印在發(fā)票備注欄中。 除此之外，一般納稅人應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第39號）第四條第（四）項(xiàng)規(guī)定的流程開具紅字貨運(yùn)專票，并將《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》編號打印在發(fā)票備注欄中，不需打印對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票代碼、號碼。 鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在貨運(yùn)專票“運(yùn)輸貨物信息”欄中。 11、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號）明確：自2014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增試點(diǎn)。 《通知》隨之印發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》四個(gè)辦法，并明確《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號）自2014年1月1日起廢止。財(cái)稅〔2013〕106號包括了財(cái)稅〔2013〕37號的所有內(nèi)容，是對財(cái)稅〔2013〕37號的補(bǔ)充和完善，主要涉及以下幾個(gè)方面： ?。?）在《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》增加了鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)服務(wù)項(xiàng)目，稅率為11%；取消了原《辦法》中“接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額”的相關(guān)規(guī)定。明確了在銷售額確定上剔除代政府部門收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的條件。 在《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》增加了“鐵路運(yùn)輸服務(wù)”、“其他陸路運(yùn)輸服務(wù)”和“航天運(yùn)輸服務(wù)”三個(gè)項(xiàng)目，將郵政業(yè)單獨(dú)作為第二條列出。同時(shí)還在其他項(xiàng)目中增加了技術(shù)測試、技術(shù)培訓(xùn)、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘、內(nèi)部數(shù)據(jù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)使用、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、航空培訓(xùn)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)、收派服務(wù)、翻譯服務(wù)等內(nèi)容。 ?。?）在《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中在銷售額確定上，將融資租賃業(yè)單獨(dú)列出，明確提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證。提供除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和車輛購置稅后的余額為銷售額。同時(shí)在銷售額確定上還完善了原試點(diǎn)納稅人銷售額抵減以及航空運(yùn)輸企業(yè)、提供客運(yùn)場站服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)和代理報(bào)關(guān)服務(wù)銷售額確定方法。 在計(jì)稅方法方面明確：自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動畫設(shè)計(jì)、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），以及試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 同時(shí)取消了原《規(guī)定》“第一條（三）航空運(yùn)輸企業(yè)”中“航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款”和“航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”以及（五）“試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證”內(nèi)容；第二條（一）“進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證”和“原增值稅一般納稅人取得的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”內(nèi)容。 （3）在《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中增加了提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、世界銀行貸款糧食流通項(xiàng)目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)、中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)幾為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入、以及青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)的免稅規(guī)定。明確了部分實(shí)行增值稅即征即退項(xiàng)目的起始時(shí)間。 取消了原《規(guī)定》在2013年12月31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影免征增值稅的規(guī)定。 （4）在《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》增加了公務(wù)飛行、航天運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。應(yīng)稅服務(wù)退稅率為其按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十二條第（一）至（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。實(shí)行退（免）稅辦法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價(jià)格的，低于部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。并明確為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。 12、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第75號）明確：自2014年1月1日起，納入營改增試點(diǎn)范圍的納稅人（簡稱試點(diǎn)納稅人）按以下規(guī)定辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)： （1）營改增試點(diǎn)實(shí)施前（簡稱試點(diǎn)實(shí)施前）已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人 ?。?）試點(diǎn)實(shí)施前未取得增值稅一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人按以下規(guī)定辦理： 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）及相關(guān)規(guī)定，向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。 試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷（1+3%） 按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。 ?。?）試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。 ?。?）試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 ?。?）試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。 （6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第65號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第28號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第33號）同時(shí)廢止。 13、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2012〕84號）明確了總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅辦法的范圍（經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人）、應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、稅率、稅款計(jì)算與繳納以及分支機(jī)構(gòu)預(yù)交稅款的抵減方法 14、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)〈總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2013〕74號）明確：經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，按照此辦法的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 ?。?）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款（包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的增值稅稅款）后，在總機(jī)構(gòu)所在地解繳入庫?？倷C(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。 ?。?）總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額。 ?。?）總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額，按照總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額和增值稅適用稅率計(jì)算。 （4）總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額?？倷C(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額不得匯總。 （5）分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算公式為： 應(yīng)預(yù)繳的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率 ?。?）分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款，在總機(jī)構(gòu)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ?。?）每年的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束后，對上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫。 需要注意的是：此辦法僅適用于營改增試點(diǎn)納稅人從事《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)應(yīng)交的增值稅，分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，仍需按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。 15、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第7號）明確了一般納稅人認(rèn)定地點(diǎn)、申報(bào)期限以及應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、稅率、稅款計(jì)算與繳納、分支機(jī)構(gòu)預(yù)交稅款的抵減方法等（《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第68號）明確：自2013年10月1日起廢止）。 16、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕86號）公布了中國國際航空股份有限公司等22家總機(jī)構(gòu)和中國國際航空股份有限公司公務(wù)機(jī)分公司158家分支機(jī)構(gòu)名單，這些總分機(jī)構(gòu)可依照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅〔2013〕74號）計(jì)算繳納增值稅。但各自執(zhí)行的時(shí)間不一致，其中附件1列明的航空運(yùn)輸企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)自2013年8月1日起，附件2列明的航空運(yùn)輸企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)自2013年10月1日起，分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率均為1%，相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)查看附件，確定從何時(shí)開始執(zhí)行。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法>的通知》（財(cái)稅〔2012〕84號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空公司執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知》（財(cái)稅〔2013〕9號）自2013年10月1日起停止執(zhí)行。 17、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空公司執(zhí)行總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法的通知》（財(cái)稅〔2013〕9號）明確：中國國際航空股份有限公司等11家總公司79家分（子）公司自2012年9月1日起按照《總分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（財(cái)稅〔2012〕84號）辦法計(jì)算交納增值稅，同時(shí)明確分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征率為1%.（《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分航空運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕86號）明確自2013年10月1日起停止執(zhí)行）。 18、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第68號）明確：為解決營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間航空運(yùn)輸企業(yè)總 |
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