項(xiàng)目

欄次

填寫規(guī)范

與附表一的邏輯關(guān)系

重點(diǎn)關(guān)注

　常見問(wèn)題及參考答案

（一）按適用稅率計(jì)稅銷售額

1

本欄填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額

本欄“本月數(shù)”=附表1第9列1-5行之和（即征即退=附表1第6-7行之和）

關(guān)注：銷售額包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額；外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。
需要重點(diǎn)關(guān)注：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

按照適用稅率計(jì)算的銷售額都包括哪些？

包括應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的全部銷售額。第1欄≥第2欄+第3欄+第4欄

其中：應(yīng)稅貨物銷售額

2

填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額

無(wú)

因此欄與附表無(wú)邏輯關(guān)系，部分納稅人漏填。

企業(yè)銷售貨物銷售額在第1欄都已經(jīng)體現(xiàn)了，這一欄不填寫不行嗎？稅款也沒(méi)有影響?。?br>
按照?qǐng)?bào)表填寫的要求，納稅人發(fā)生的應(yīng)稅貨物銷售額除了在第1欄填報(bào)，還需要在第2欄填寫，雖然對(duì)繳納稅款沒(méi)有影響，但仍須填寫。

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額

3

填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

無(wú)

因此欄與附表無(wú)邏輯關(guān)系，部分納稅人漏填。

需要關(guān)注的是：應(yīng)稅勞務(wù)銷售額并不是應(yīng)稅服務(wù)銷售額，營(yíng)改增納稅人應(yīng)稅服務(wù)內(nèi)容不應(yīng)在此項(xiàng)下填列。

報(bào)表中沒(méi)有應(yīng)稅服務(wù)銷售額的欄次，填寫在應(yīng)稅勞務(wù)這一欄次不行嗎？

按照?qǐng)?bào)表填報(bào)要求，應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)填寫在第1欄中，第3欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的銷售額。

納稅檢查調(diào)整的銷售額

4

填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。

本欄“本月數(shù)”=附表1第7列1-5行之和

需要關(guān)注的是：享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。

營(yíng)改增納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額

企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)以前月份應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入需要按照一般計(jì)稅方法確認(rèn)，查補(bǔ)當(dāng)月開具了發(fā)票，應(yīng)該如何填寫報(bào)表？

企業(yè)在查補(bǔ)稅款當(dāng)期開具銷售發(fā)票，當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要一并計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第1、2列“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”或第3、4列“開具其他發(fā)票”中，再將查補(bǔ)的銷售額/稅額在第5、6欄“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)、第7、8欄“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。

（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額

5

填寫納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額

本欄“本月數(shù)”≥附表1第9列8-13行之和-第9列第14、15行之和

需要關(guān)注的是：此欄包含納稅檢查調(diào)整按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

營(yíng)改增納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額

一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)100萬(wàn)（不含稅），符合政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，如何填報(bào)報(bào)表？

附表一：銷售額填寫第10欄第3列“開具其他發(fā)票-銷售額” 項(xiàng)下，按4％征收的稅額填寫第10欄第4列“開具其他發(fā)票-銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”項(xiàng)下。

主  表：一般納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。

其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額

6

填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，并按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。

無(wú)

需要關(guān)注的是：享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列，而應(yīng)填入“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列。

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

7

填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷售額

本欄“本月數(shù)”=附表1第9列第16、17行之和

營(yíng)改增納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額

生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額和應(yīng)退稅額，如何填報(bào)？

附表一：生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額填寫第16欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)” ，根據(jù)開票情況填入第3列或第5列中。

主  表：將銷售額填入第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”；應(yīng)退稅額填入第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。

（四）免稅銷售額

8

填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額

本欄“本月數(shù)”=附表1第9列第18、19行之和

營(yíng)改增納稅人，應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額

免稅銷售額都包括哪些項(xiàng)目？

納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。第8欄≥第9欄+第10欄

其中：免稅貨物銷售額

9

填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額和適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額

無(wú)

外貿(mào)企業(yè)按照免退政策出口貨物的銷售額，如何填寫？

附表一：外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額第18欄“貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列或者第5列中。

主  表：第9欄“免稅貨物銷售額”中。

免稅勞務(wù)銷售額

10

填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額和適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)銷售額

無(wú)

軟件企業(yè)提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)是否屬于免稅勞務(wù)填寫在“免稅勞務(wù)銷售額”中呢？

軟件企業(yè)提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)屬于免稅服務(wù)銷售額，不填寫在第10欄，應(yīng)該填入第8欄中。