為引導(dǎo)和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。符合條件的小微企業(yè)應(yīng)如何申報(bào)？大連地稅12366歸集納稅人咨詢較集中的一些問題，幫助納稅人理解和具體操作。

　　 稅收文件

　　●企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例

　　●《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）

　　●《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）

　　咨詢熱點(diǎn)

　　1、我是剛畢業(yè)的大學(xué)生，自主創(chuàng)業(yè)成立了一家家政公司，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定了小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，前提是從事國家非限制和禁止的行業(yè)，要同時(shí)符合3個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。

　　因此，家政公司屬于其他企業(yè)，應(yīng)按其他企業(yè)的3項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)判定。如果符合，就可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。

　　2、我公司符合小微企業(yè)條件，實(shí)行企業(yè)所得稅定率征收，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如何享受優(yōu)惠政策？

　　國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，定率征稅的小微企業(yè)，上一納稅年度符合小微企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　3、我公司是2014年4月新成立的，從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額目前符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。公司7月第一次預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)就可以享受稅收優(yōu)惠嗎？需要辦理哪些手續(xù)？

　　國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，本年度新辦的小微企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　因此，你公司7月預(yù)繳申報(bào)時(shí)可以按上述規(guī)定享受稅收優(yōu)惠，但在年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，需要將公司從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；如果匯算清繳時(shí)確定你公司不符合小微企業(yè)條件，需要將預(yù)繳時(shí)享受的減免稅額在年度納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳。

　　4、財(cái)稅〔2014〕34號(hào)文件2014年4月出臺(tái)，我公司符合小微企業(yè)條件，實(shí)行定率征收，前幾個(gè)月預(yù)繳申報(bào)沒有享受稅收優(yōu)惠怎么辦？

　　國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小微企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后月（季）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。如果預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

　　5、我公司符合小微企業(yè)條件，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，2013年度應(yīng)納稅所得額9萬元。2014年第二季度實(shí)際利潤額累計(jì)6萬元，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何計(jì)算減免的所得稅額？另外，公司預(yù)計(jì)第三季度實(shí)際利潤額累計(jì)11萬元，該如何計(jì)算減免稅額？

　　查賬征收的小微企業(yè)預(yù)繳申報(bào)的方式一般是“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤額的15%。因此，你公司第二季度預(yù)繳時(shí)，減免所得稅額為6×15%＝0.9（萬元）。

　　同時(shí)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，享受減免的所得稅額為實(shí)際利潤額的5%。因此，你公司預(yù)繳第三季度稅款時(shí)，減免所得稅額為11×5%＝0.55（萬元）。

　　6、我公司符合小微企業(yè)條件，企業(yè)所得稅采取定率征收方式，2013年度應(yīng)納稅所得額9萬元。2014年5月預(yù)繳時(shí)，應(yīng)納稅所得額累計(jì)7萬元，如何計(jì)算享受減免的所得稅額？6月預(yù)繳時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額12萬元，如何計(jì)算減免稅額？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)規(guī)定，核定應(yīng)稅所得率征收的小微企業(yè)，按照應(yīng)稅所得率計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，享受減免的所得稅額計(jì)算，應(yīng)根據(jù)下列原則計(jì)算：上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的15%。因此，你公司2014年5月預(yù)繳時(shí)，減免所得稅額為7×15%＝1.05（萬元）。

　　同時(shí)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。因此，你公司2014年6月預(yù)繳時(shí)，減免所得稅額為12×5%＝0.6（萬元）。

　　7、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中提到的年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)利潤總額嗎？從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是指年底數(shù)，還是全年平均數(shù)？

　　利潤總額是企業(yè)會(huì)計(jì)核算術(shù)語。企業(yè)所得稅法規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中有應(yīng)納稅所得額的反映。從業(yè)人數(shù)，指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，按企業(yè)全年月平均值確定。資產(chǎn)總額，指企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》核算的資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年月平均值確定。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

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