股權轉讓收入如何繳納所得稅

2014.5.5中國稅務報 作者：劉興兒

    問：我公司被確定為核定應稅所得率方式企業(yè)所得稅納稅人。2013年，稅務機關核定的應稅所得率為8%，公司全年取得各項收入總額為900萬元，其中營業(yè)收入500萬元、股權轉讓收入400萬元。請問，取得股權轉讓收入應如何計算企業(yè)所得稅？

    江西地稅12366答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）規(guī)定，采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額＝應稅收入額×應稅所得率×適用稅率?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）規(guī)定，依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化，應在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。

    因此，你公司2013年取得的股權轉讓收入，應全額并入企業(yè)當期取得的應稅收入，按規(guī)定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅，2013年應納企業(yè)所得稅＝900×8%×25%＝18（萬元）。