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小規(guī)模納稅人這個說法是針對增值稅這個稅種而言的，所以，首要的是交增值稅、其次是企業(yè)所得稅，還有其他的小稅種，如果經(jīng)營的產品中有屬于消費稅的，還要交消費稅，印花稅，城建稅、個人所得稅（企業(yè)職工的個人所得稅，要代扣代繳），房產稅、車船使用稅等 以主要稅種為例，增值稅，企業(yè)所得稅 某企業(yè)2010年3月銷售商品，共計取得不含稅銷售收入10萬元，則需要繳納的增值稅為10*3%＝0.3萬元 該企業(yè)2009年年末，共實現(xiàn)利潤額為3萬元，沒有其他調整項目，3*25%＝0.75萬元 因為繳納了增值稅，所以有城建稅，城建稅是以增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為稅基的 0.3*7%＝0.021萬元 印花稅是企業(yè)為了銷售貨物簽訂合同時，繳納的一種稅。房產稅是企業(yè)的廠房，辦公樓等房屋性質的財產繳納的一種稅，車船使用稅是企業(yè)使用的各類車輛需要繳納的一種稅。都是小稅種。 提問人的追問 2010-11-01 09:29 聽稅務局的人說國稅有增值稅，企業(yè)所得稅，增值稅是定額的，所得稅是盈利的百分之多少，地稅又是國稅的百分之多少，我們算了之后各稅務局說的不一樣，也不知道到底怎么算，每個人說的也不一樣。您說了之后還是有點迷糊，謝謝了。 回答人的補充 2010-11-01 11:27 國稅局主要負責增值稅、企業(yè)所得稅（主營稅種是增值稅的納稅人的所得稅在國稅管理），消費稅。小規(guī)模納稅人如果帳簿建立不全的，稅務機關可以核定征收，如果帳務核算健全，則實施查帳征收。適用稅率為3%。 所得稅是企業(yè)利潤額（盈利）的25%繳納。如果繳納了增值稅，則以增值稅稅額為基數(shù)，計算城建稅、教育費附加。城建稅適用稅率7%，教育費附加適用征收率為3%。這砦稅率的規(guī)定，全國都是一樣的，城建稅稅率分為中型城市和縣級城市的區(qū)別，市級市適用7%，縣級及其以下適用5%。 小規(guī)模轉一般納稅人相關條件 一般納稅人申請認定(2009新規(guī)定） 一、增值稅一般納稅人認定的條件 凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請認定為增值稅一般納稅人： 1、 開業(yè)滿一年的企業(yè)，應符合以下條件 (1)年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過以下規(guī)定標準： ①工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在50萬元以上； ②商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元以上 2、新辦企業(yè)自開辦之日起一個月內，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。經(jīng)稅務機關測算預計年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的，可暫認定為一般納稅人，暫認定期最長為一年（自批準之月起滿12個月計算）： 新辦企業(yè)申請增值稅一般納稅人基本條件 實收資本500萬元人民幣 申請人須提供以下資料 (1)銀行開戶證明； (2) 特種轉帳貸方憑證（與銀行開戶通知單賬號一致）及入資單； (3)房屋租賃協(xié)議、產權證（產權單位與租賃單位不一致的，要求產權單位寫授權書，私人房屋附購房合同，產權證在辦理中的須出具證明）； (4)租房需復印房租發(fā)票（未來一年的房租發(fā)票或者10萬元以上）； (5)外地法人、外地會計附暫住證； (6)企業(yè)購銷合同及供貨證明貼印花稅； (7)公司員工上4或5險、8人以上、福利部門證明； 說明：①所有表格上所填寫電話要求一律為座機電話和手機電話； ②將法人身份證、其中任意一個股東的身份證、會計的身份證的復印件同時復印在一張A4紙上，并加蓋企業(yè)公章、代碼章 ③實地核查時要求法人、股東、會計在場；打印企業(yè)從開業(yè)到檢查日的銀行對賬單一式兩份，并準備會計帳薄和原始憑證；新辦企業(yè)30日內向稅務機關提出申請，超過時限按照小規(guī)模轉一般納稅人處理； 3、企業(yè)總分支機構不在同一縣（市），且實行統(tǒng)一核算，如總機構已為增值稅一般納稅人，分支機構也可申請辦理一般納稅人。 二、提交的資料 1、申請報告 2、工商行政管理部門批準發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照副本復印件 3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關的章程、合同、協(xié)議書等資料 4、年銷售額在規(guī)定標準以下的分支機構，應提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的復印件） 5、法人代表、辦稅人的身份證明（包括身份證原件及復印件） 6、經(jīng)營場地證明復印件 7、稅務機關要求提供的其他資料 三、申請辦理一般納稅人資格認定程序: 納稅人應向主管稅務機關申請辦理一般納稅人的資格認定。一般納稅人資格認定審批由縣(市)級主管稅務機關辦理，各主管稅務機關自受理認定申請之日起30日內完成審批程序。 小模納稅人如何計算所得稅 我們公司是小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)，經(jīng)濟性質是有限責任公司。請問小規(guī)模納稅人的產品銷售收入和產品銷售成本是否含稅，繳納的增值稅能否在計算企業(yè)所得稅前扣除？小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計算所得稅時有何不同？ 西安高新區(qū)某企業(yè) 小琳 小琳你好！ 要了解小規(guī)模納稅人的所得稅計算問題，首先必須弄清楚我國現(xiàn)行增值稅稅收政策的有關規(guī)定： 第一，增值稅屬于價外稅，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，其營業(yè)收入均是不含增值稅的。企業(yè)在銷售商品或產品時，按照應當收取的金額進行價稅分流，一部分確認收入，另一部分確認應交增值稅，而不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。企業(yè)應納的增值稅在計算所得稅時不得扣除。 第二，小規(guī)模納稅人應納的增值稅按簡易辦法計算，即用不含稅收入直接乘以稅法規(guī)定的征收率，并且不得抵扣任何進項稅額。小規(guī)模納稅人購進貨物所支付的增值稅應計入存貨的成本處理。因此，小規(guī)模納稅人的營業(yè)成本實際上是包含增值稅的，這部分增值稅在扣除成本時得到扣除。而一般納稅人的進項稅額是允許抵扣的，其存貨的成本中不包含增值稅，在計算所得稅時不能扣除。 第三，允許扣除的稅金及附加是指城市維護建設稅和教育費附加，如果生產的產品是應稅消費品，其應納的消費稅也通過“稅金及附加”科目核算，在計算所得稅時允許扣除。 舉例說明：某小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)2002年4月份外購商品支付價款80000元，本月份上述商品全部對外銷售，取得含稅銷售收入104000元（增值稅征收率為4%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%），有關賬務處理如下： （1）外購商品 借：庫存商品 80000 貸：銀行存款 80000 （2）對外銷售 借：應收賬款 104000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅金－－應交增值稅 4000 （3）結轉成本 借：主營業(yè)務成本 80000 貸：庫存商品 80000 （3）計算稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 400 貸：應交稅金－－應交城市維護建設稅 280 其他應交款－－應交教育費附加 120 若不考慮期間費用及其他因素，本月份應納稅所得額＝主營營業(yè)收入－主營業(yè)務成本－稅金及附加＝100000－80000－400＝19600（元） 小規(guī)模納稅人所得稅計算方法及怎樣計提？ 一、從2008年1月1日起所得稅的稅率就調整了：法定稅率是25%，優(yōu)惠稅率是20% 二、所得稅的征收方式有兩種：查賬征收、核定征收；所得稅是實行按月或季度預交，年終匯算清繳的管理辦法。 1、查賬征收計算公式：本月（季度）應納企業(yè)所得稅=本年累計利潤*25%-本年度以前月（季度）已納所得稅 。 2、核定征收計算公式：本月（季度）應納企業(yè)所得稅=本月（季度）銷售收入*核定的應稅所得率*25% 三、計提分錄如下： 借：所得稅 貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅 交稅做如下分錄： 借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 小規(guī)模納稅人所得稅征收都是核定征收嗎 咨詢描述：聽說現(xiàn)在新辦小規(guī)模納稅人基本上90%以上都是核定征收，是這樣的嗎？稅務局是根據(jù)什么判定某個小規(guī)模納稅人征收方式？現(xiàn)在新辦小規(guī)模納稅人一般核定稅額多少？ 解答內容：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額： （一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的； （二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的； （三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的； （五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； （六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。 稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。 所以，企業(yè)如果存在上述情況，主管稅務機關可以采取核定征收的方式征收企業(yè)的稅款。對于具體的核定金額需要主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營情況來確定，總局并未直接對核定金額做規(guī)定。
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