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現(xiàn)金流量及其結構分析

 yao1963 2013-05-23

分析現(xiàn)金流量及其結構,可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈和現(xiàn)金收支構成,評價企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力。

企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構成。分析現(xiàn)金流量及其結構,可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈和現(xiàn)金收支構成,評價企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力。

(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析

l、將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與購進商品。接受勞務付出的現(xiàn)金進行比較。在企業(yè)經(jīng)營正常、購銷平衡的情況下,二者比較是有意義的。比率大,說明企業(yè)的銷售利潤大,銷售回款良好,創(chuàng)現(xiàn)能力強。

2、將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較,可大致說明企業(yè)產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金的比重有多大。比重大,說明企業(yè)主營業(yè)務突出,營銷狀況良好。

3、將本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與上期比較,增長率越高,說明企業(yè)成長性越好。

(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析

當企業(yè)擴大規(guī)?;蜷_發(fā)新的利潤增長點時,需要大量的現(xiàn)金投入,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量補償不了流出量,投資活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù),但如果企業(yè)投資有效,將會在未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入用于償還債務,創(chuàng)造收益,企業(yè)不會有償債困難。因此,分析投資活動現(xiàn)金流量,應結合企業(yè)目前的投資項目進行,不能簡單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣。

(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析

一般來說,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大,企業(yè)面臨的償債壓力也越大,但如果現(xiàn)金凈流入量主要來自于企業(yè)吸收的權益性資本,則個僅不會面;臨償債壓力,資金實力反而增強。因此,在分析時,可將吸收權益性資本收到的現(xiàn)金與籌資活動現(xiàn)金總流入比較,所占比重大,說明企業(yè)資金實力增強,財務風險降低?! 。ㄋ模┈F(xiàn)金流量構成分析。首先,分別計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入和籌資活動現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重,了解現(xiàn)金的主要來源。一般來說,經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入比重大的企業(yè),經(jīng)營狀況較好,財務風險較低,現(xiàn)金流入結構較為合理。其次,分別計算經(jīng)營活動現(xiàn)金支出、投資活動現(xiàn)金支出和籌資活動現(xiàn)金支出占現(xiàn)金總流出的比重,它能具體反映企業(yè)的現(xiàn)金用于哪些方面。一般來說,經(jīng)營活動現(xiàn)金支出比重大的企業(yè),其生產(chǎn)經(jīng)營狀況正常,現(xiàn)金支出結構較為合理。

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