（四）處罰依據(jù)

《公司法》第二百零一條 ：“公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以抽逃出資金額5%以上15%以下的罰款?！?

《公司登記管理?xiàng)l例》第七十一條：“公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以抽逃出資金額5%以上15%以下的罰款”。

（五）違法與犯罪的界線

見(jiàn)“虛假出資行為的犯罪追訴標(biāo)準(zhǔn)”（略）。

（六）虛假出資與抽逃出資的區(qū)分

虛假出資與抽逃出資都是公司股東（發(fā)起人）的違法行為，二者的區(qū)別在于虛假出資違法行為中股東自始未出資或未足額出資，抽逃出資是股東（發(fā)起人）先出資，在公司登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記后又將出資抽回，至于這種抽回是單個(gè)股東行為還是股東合謀，均不影響定性。

五、虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資案件的查處方法

（一）調(diào)檔案。調(diào)取企業(yè)檔案中的證據(jù)材料，包括：設(shè)立或變更登記的申請(qǐng)表、公司章程、公司章程修正案、股東會(huì)議決議、驗(yàn)資報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等。

（二）調(diào)帳。調(diào)取全套財(cái)務(wù)帳，包括：總帳、各種明細(xì)帳、銀行存款帳、現(xiàn)金日記帳、財(cái)務(wù)憑證及銀行對(duì)帳單。

查處此類(lèi)案件中，在財(cái)務(wù)處理上主要表現(xiàn)為：虛假的出資憑證、假記往來(lái)帳（應(yīng)收帳款加大）、假記庫(kù)存商品帳（存貨加大）、假記投資、假記預(yù)付款反復(fù)入賬增資、銷(xiāo)售收入不入賬用于增資等。

（三）查帳

1、初始登記股東的出資情況

以貨幣形式出資部分存入臨時(shí)帳戶的開(kāi)戶行及賬號(hào)，臨時(shí)帳戶的資金是否轉(zhuǎn)入基本帳戶，具體檢查分析步驟：自股東將出資的貨幣存入臨時(shí)帳戶的時(shí)點(diǎn)到核準(zhǔn)成立的時(shí)點(diǎn)期間，出資款的位置是否在臨時(shí)帳戶中；自公司核準(zhǔn)成立的時(shí)點(diǎn)至公司設(shè)立基本銀行帳戶的時(shí)點(diǎn)期間，出資款的位置；公司設(shè)立基本帳戶的時(shí)點(diǎn)至開(kāi)始使用基本帳戶的時(shí)點(diǎn)，出資款的位置；自基本帳戶開(kāi)始使用的時(shí)點(diǎn)起90日內(nèi)資本的流動(dòng)情況。關(guān)注大額資金的流向，這里所說(shuō)的大額資金是指與其實(shí)收資本的金額相對(duì)應(yīng)的數(shù)額，比如500萬(wàn)元的實(shí)收資本，幾十萬(wàn)元以上的資金流動(dòng)就應(yīng)當(dāng)關(guān)注；50萬(wàn)元的實(shí)收資本，幾萬(wàn)元以上的資金流動(dòng)就應(yīng)當(dāng)關(guān)注。

以實(shí)物形式出資部分的實(shí)物是否真實(shí)存在，是否按時(shí)過(guò)戶轉(zhuǎn)入公司。

調(diào)取以下證據(jù)：實(shí)收資本的明細(xì)帳、實(shí)收資本的財(cái)務(wù)憑證、產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)及相關(guān)憑證、臨時(shí)帳戶、基本帳戶以及其他銀行帳戶的對(duì)帳單、基本帳戶開(kāi)戶單。

2、變更增加實(shí)收資本或注冊(cè)資本的情況

增資前的款貨離開(kāi)、收入的變化情況（應(yīng)收款或預(yù)付款、庫(kù)存商品減少，收入的減少，反復(fù)的調(diào)帳），增資后往來(lái)帳、庫(kù)存商品、收入的變化。重點(diǎn)關(guān)注變更時(shí)點(diǎn)前30日至變更時(shí)點(diǎn)后90日時(shí)段的變化。

調(diào)查簡(jiǎn)單的公司一般在前期銀行對(duì)帳單的檢查中，就可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；狡猾的公司往往有多家相關(guān)聯(lián)的公司相互配合，在帳中表現(xiàn)出大額資金頻繁往來(lái)，一般只通過(guò)檢查銀行對(duì)帳單不可能馬上確定問(wèn)題，但可以發(fā)現(xiàn)線索。利用這些線索重點(diǎn)對(duì)銀行存款帳、現(xiàn)金日記賬、往來(lái)明細(xì)帳、庫(kù)存商品帳的大額款貨的進(jìn)出，系統(tǒng)審核；以現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間為基點(diǎn)，對(duì)當(dāng)事人的債權(quán)與債務(wù)、商品和貨幣進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

（四）詢問(wèn)。查帳發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，通過(guò)銀行協(xié)查拿到證據(jù)后，對(duì)公司的所有股東進(jìn)行訊問(wèn)（最好是同時(shí)進(jìn)行），調(diào)查出資情況，出資款項(xiàng)的流動(dòng)情況。注意調(diào)查股東之間在違法行為發(fā)生之前是否有約定（合同或協(xié)議）、出資款的來(lái)源、進(jìn)出時(shí)間、款項(xiàng)的去向，應(yīng)當(dāng)注意對(duì)當(dāng)事人行為的主觀要件的調(diào)查，以幫助確定案件性質(zhì)。

詢問(wèn)當(dāng)事人的內(nèi)容：什么時(shí)間成立、股東是誰(shuí)、出資形式、出資比例、出資在什么時(shí)間分幾次存入什么銀行、誰(shuí)具體辦理的、銀行賬號(hào)是什么、目前的基本賬號(hào)是什么、設(shè)立公司是為什么申請(qǐng)這么多注冊(cè)資本金、問(wèn)題資金的具體流向、帳中采用了什么方法來(lái)掩蓋問(wèn)題資金。股東之間是否事先有過(guò)約定，其他股東是否知道具體的情況等。