1、增值稅一般納稅人支付的運(yùn)費(fèi)在計(jì)算抵扣時(shí)包括哪些項(xiàng)目？

答：根據(jù)財(cái)稅字［1994］012號(hào)通知的規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其它雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。）又根據(jù)國(guó)稅函發(fā)［1995］288號(hào)通知的規(guī)定：準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金。

運(yùn)費(fèi)的扣除率是多少？

答：根據(jù)財(cái)稅字［1998］114號(hào)通知的規(guī)定：從1998年7月1日起，將增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用的扣除率由10％降低為7％。

2、發(fā)票代碼以“G37”開(kāi)頭的17位代碼的普通發(fā)票還可以使用嗎?

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號(hào)碼的通知>的通知》魯國(guó)稅函〔2004〕214號(hào)文件規(guī)定：

——新啟用的普通發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)字，發(fā)票號(hào)碼為8位阿拉伯?dāng)?shù)字。

——新的統(tǒng)一分類代碼和發(fā)票號(hào)碼啟用時(shí)間為2004年8月1日，舊分類代碼、發(fā)票號(hào)碼截止使用時(shí)間為2004年12月31日（總局另有規(guī)定的除外）。

——2005年1月1日尚未使用的舊發(fā)票一律作廢。

3、某廣告企業(yè)沒(méi)有辦理國(guó)稅稅務(wù)登記，現(xiàn)在銷(xiāo)售公司已使用過(guò)的一輛奧迪，售價(jià)未超過(guò)原值，如何開(kāi)具發(fā)票？該汽車(chē)原值為10萬(wàn)元，二手車(chē)評(píng)估市場(chǎng)給評(píng)估價(jià)為7萬(wàn)元，實(shí)際售價(jià)為8萬(wàn)元，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫(xiě)哪個(gè)金額？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票式樣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2005]693號(hào)）文件規(guī)定：消費(fèi)者個(gè)人之間二手車(chē)交易需要開(kāi)具發(fā)票的，由二手車(chē)交易市場(chǎng)統(tǒng)一開(kāi)具“二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”。因此，該企業(yè)應(yīng)找一個(gè)二手車(chē)交易市場(chǎng)為其開(kāi)具“二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”。二手車(chē)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)按雙方實(shí)際交易價(jià)開(kāi)具發(fā)票。

4、發(fā)票上蓋的財(cái)務(wù)專用章不清楚，可以再重新蓋一個(gè)嗎？

答：不可以，應(yīng)作廢重開(kāi)。

5、某人2003年3月份購(gòu)車(chē)，一直未繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，未掛牌，現(xiàn)在是否可以讓銷(xiāo)貨方為其換開(kāi)發(fā)票？

答：按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。商家開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容真實(shí)，因此此發(fā)票不能換開(kāi)。

6、因質(zhì)量原因，車(chē)輛要退回，但是已經(jīng)繳納車(chē)購(gòu)稅，如何辦理退稅？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2004］160號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅稅收政策及征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定：納稅人在車(chē)購(gòu)辦申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》，同時(shí)提供生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷(xiāo)商開(kāi)具的退車(chē)證明和退車(chē)的發(fā)票以及完稅證明。又根據(jù)魯國(guó)稅發(fā)〔2005〕37號(hào)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于過(guò)渡期車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理若干問(wèn)題的通知》的規(guī)定：（一）退稅車(chē)輛的《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票》報(bào)稅聯(lián)和納稅人提供的紅字《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票》報(bào)稅聯(lián)一起作為原始憑證由車(chē)購(gòu)辦存檔；退稅車(chē)輛的《完稅證明》由車(chē)購(gòu)辦加蓋“作廢”戳記后存檔。（二）已繳稅發(fā)生退車(chē)業(yè)務(wù)的車(chē)輛經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的紅字《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票》報(bào)稅聯(lián)交由購(gòu)車(chē)人，原《機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票》報(bào)稅聯(lián)不再退回經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)一并由國(guó)稅部門(mén)留存。

7、發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)該保存多長(zhǎng)時(shí)間？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十條的規(guī)定：已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存五年。  

8、取得的即開(kāi)即獎(jiǎng)發(fā)票，刮開(kāi)普通發(fā)票獎(jiǎng)區(qū)覆蓋層后，顯示“愛(ài)國(guó)護(hù)稅”，是否中獎(jiǎng)？

答：根據(jù)魯國(guó)稅發(fā)［2004］9號(hào)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在全省啟動(dòng)普通發(fā)票即開(kāi)即獎(jiǎng)和舉報(bào)有獎(jiǎng)活動(dòng)的通告》的規(guī)定：納稅人刮開(kāi)發(fā)票兌獎(jiǎng)區(qū)覆蓋層后，若刮獎(jiǎng)區(qū)印有中獎(jiǎng)金額，即可獲得相應(yīng)金額的獎(jiǎng)金；若刮獎(jiǎng)區(qū)印有“愛(ài)國(guó)護(hù)稅”字樣，為未中獎(jiǎng)。

9、濟(jì)南市某企業(yè)到外地收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，企業(yè)如何使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票？

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問(wèn)題的通知〉的通知》規(guī)定：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的，可自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，向其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)的，必須按規(guī)定向售貨方索取發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，只限本縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)開(kāi)具；設(shè)區(qū)的市是否可以市區(qū)跨區(qū)開(kāi)具使用發(fā)票，由所在市國(guó)稅局確定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十七條規(guī)定：任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

納稅人向外地市農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的，應(yīng)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)出示“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”，并據(jù)此證明在收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票”，給農(nóng)民個(gè)人開(kāi)具。

10、在增值稅專用發(fā)票加蓋的發(fā)票專用章在刻制上有什么具體規(guī)定嗎？

答：根據(jù)魯國(guó)稅征［1999］36號(hào)規(guī)定：發(fā)票專用章形狀雙邊橢圓形，外邊線寬為1毫米，長(zhǎng)軸為50毫米，短軸為33毫米，內(nèi)邊線寬為0.5毫米，長(zhǎng)軸為46毫米，短軸為29毫米。發(fā)票專用章的字體采用楷體，其上環(huán)刻制用票單位和個(gè)人名稱，下環(huán)刻制“發(fā)票專用章”字樣，中間為“稅務(wù)登記號(hào)”?！坝闷眴挝缓蛡€(gè)人名稱”一項(xiàng)，用票單位應(yīng)為單位名稱的全稱。

11、從外地購(gòu)進(jìn)的報(bào)警設(shè)備和廣播設(shè)備，對(duì)方開(kāi)具的普通發(fā)票，能否在發(fā)票上填寫(xiě)設(shè)備報(bào)警設(shè)備一套，廣播設(shè)備一套，然后再附清單？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》實(shí)施細(xì)則第三十五條的規(guī)定，單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚。并且普通發(fā)票沒(méi)有發(fā)票清單，因此不可以這樣開(kāi)具發(fā)票。

12、個(gè)體工商戶銷(xiāo)售貨物時(shí)使用什么發(fā)票？

答：根據(jù)魯國(guó)稅發(fā)［2003］154號(hào)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于啟用即開(kāi)即獎(jiǎng)普通發(fā)票的通知》的規(guī)定：山東省定額專用發(fā)票屬普通發(fā)票，可供我省不足起征點(diǎn)業(yè)戶和個(gè)體定期定額業(yè)戶使用。

13、商業(yè)企業(yè)收到的返還利潤(rùn)應(yīng)開(kāi)具什么發(fā)票？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2004］136號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》文件的規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。因此，商業(yè)企業(yè)只能開(kāi)具普通發(fā)票。

14、一家二手車(chē)交易市場(chǎng)，從事二手車(chē)交易，現(xiàn)在要開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票嗎？那么收取的中介服務(wù)費(fèi)是否還需要另外開(kāi)具地稅的發(fā)票？

答：根據(jù)國(guó)稅函［2005］693號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票式樣問(wèn)題的通知》文件的規(guī)定：從事二手車(chē)交易的市場(chǎng)必須開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

二手車(chē)交易市場(chǎng)收取的中介服務(wù)費(fèi)要另外開(kāi)具地稅發(fā)票。

15、個(gè)人臨時(shí)銷(xiāo)售了一批貨物，銷(xiāo)售價(jià)款1萬(wàn)多元，代開(kāi)發(fā)票時(shí)，需要提供對(duì)方出具相關(guān)證明嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函［2004］1024號(hào)）規(guī)定：申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票：（1）申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票人的合法身份證件；（2）付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書(shū)面確認(rèn)證明。

16、輔導(dǎo)期一般納稅人如何辦理增值稅專用發(fā)票增購(gòu)手續(xù)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)明電［2004］62號(hào)）規(guī)定：輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先預(yù)繳稅款。納稅人應(yīng)依據(jù)已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額按4％征收率計(jì)算，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，同時(shí)應(yīng)將領(lǐng)購(gòu)并已開(kāi)具的專用發(fā)票自行填寫(xiě)清單，連同已開(kāi)具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，并確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)。

17、納稅人將取得的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)國(guó)稅函發(fā)［1995］292號(hào)文件的規(guī)定：納稅人丟失專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人按規(guī)定進(jìn)行處罰的同時(shí)，代收取“掛失登報(bào)費(fèi)”并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國(guó)稅務(wù)報(bào)社刊登“遺失聲明”。傳（寄）中國(guó)稅務(wù)報(bào)社的“遺失聲明”，必須經(jīng)縣（市）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章、簽注意見(jiàn)。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2002〕10號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》的規(guī)定：（一）一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位可憑銷(xiāo)貨方出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷(xiāo)貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷(xiāo)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

19、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣期限是如何規(guī)定的？購(gòu)貨方取得的增值稅發(fā)票超過(guò)90日認(rèn)證期未認(rèn)證抵扣，是否可以退回，銷(xiāo)貨方作廢或沖紅后重新開(kāi)具？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2003］17號(hào)）規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，購(gòu)貨方如果只是因?yàn)榘l(fā)票超過(guò)認(rèn)證期未認(rèn)證抵扣，不可將發(fā)票退回，銷(xiāo)貨方不可以作廢或沖紅后重新開(kāi)具。

20、個(gè)體業(yè)戶可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法》（魯國(guó)稅發(fā)［2005］72號(hào)）規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為已辦理稅務(wù)登記并達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

21、企業(yè)取得的中鐵快運(yùn)開(kāi)具的《中國(guó)鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》，是否可以抵扣進(jìn)行稅額？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)行稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函［2003］970號(hào)）規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物取得的《中國(guó)鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)行稅額。

22、納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上開(kāi)戶行賬號(hào)開(kāi)具錯(cuò)了，是否可以使用？

答：不可以使用，需要退回由銷(xiāo)貨方重新開(kāi)具。

23、某增值稅一般納稅人2004年12月份取得對(duì)方在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，一直沒(méi)有抵扣，現(xiàn)在還可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]1404號(hào)）規(guī)定：（一）從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。（二）增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)用非防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2005年3月份申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，并填報(bào)《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

24、納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上地址開(kāi)錯(cuò)了，會(huì)影響發(fā)票認(rèn)證嗎？

答：不會(huì)影響發(fā)票認(rèn)證，但是此發(fā)票填寫(xiě)有誤，應(yīng)退回重新開(kāi)具。

25、企業(yè)采取分期收款方是銷(xiāo)售貨物，應(yīng)何時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)［1993］150號(hào)通知）規(guī)定：采取分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

26、國(guó)際貨物代理業(yè)發(fā)票可以抵扣嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函［2005］54號(hào)）規(guī)定：國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，委托辦理國(guó)際貨物運(yùn)輸和相關(guān)時(shí)一并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

27、消費(fèi)者取得的即開(kāi)即獎(jiǎng)型的普通發(fā)票，應(yīng)何時(shí)兌獎(jiǎng)？

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票即開(kāi)即獎(jiǎng)管理辦法》第十一條規(guī)定：中獎(jiǎng)人應(yīng)于有獎(jiǎng)發(fā)票開(kāi)票之日起30日內(nèi)兌獎(jiǎng)，逾期未兌獎(jiǎng)的，視為自動(dòng)放棄，不予兌獎(jiǎng)。

28、某個(gè)體工商記戶，從事修理修配業(yè)務(wù)，應(yīng)使用何種發(fā)票？

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票即開(kāi)即獎(jiǎng)管理辦法》中第五條規(guī)定：凡從事修理修配的單位和個(gè)人，提供加工、修理修配勞務(wù)，都必須按規(guī)定開(kāi)具即開(kāi)即獎(jiǎng)普通發(fā)票。

29、商家銷(xiāo)售商品時(shí)應(yīng)主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票嗎？

答：魯國(guó)稅征[1999]11號(hào)規(guī)定：向消費(fèi)者零售商品或者提供勞務(wù)服務(wù)，數(shù)額在10元以上的，應(yīng)一律按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。如消費(fèi)者索取發(fā)票，則無(wú)論金額大小，應(yīng)一律予以開(kāi)具。向消費(fèi)者零售商品或提供服務(wù)數(shù)額在10元以下，且消費(fèi)者沒(méi)有索取發(fā)票的，可免予逐筆開(kāi)具，但需在每日結(jié)帳時(shí)匯總填開(kāi)發(fā)票。

魯國(guó)稅征[1999]28號(hào)規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，省局決定從1999年7月1日起在商業(yè)零售領(lǐng)域?qū)嵭袖N(xiāo)售商品全面開(kāi)具發(fā)票制度。

30、因主管?chē)?guó)稅局為納稅人代開(kāi)的發(fā)票作廢或銷(xiāo)貨退回按現(xiàn)行規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)如何辦理退稅？

答：主管?chē)?guó)稅局為納稅人代開(kāi)的發(fā)票作廢或銷(xiāo)貨退回按現(xiàn)行規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，由主管?chē)?guó)稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加或者委托主管?chē)?guó)稅局在下期抵繳已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，具體退稅辦法按《國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕47號(hào)）執(zhí)行。

31、企業(yè)當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，因購(gòu)貨方退貨，將原發(fā)票退回，銷(xiāo)貨方應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》（國(guó)稅函[2003]962號(hào)）規(guī)定：

一、 增值稅一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對(duì)原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對(duì)應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對(duì)防偽稅控開(kāi)票子系統(tǒng)的原開(kāi)票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷(xiāo)貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。

    銷(xiāo)貨方如果在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。

（二）因購(gòu)貨方無(wú)法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷(xiāo)貨方收到購(gòu)貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開(kāi)具的藍(lán)字專用發(fā)票, 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。

32、山東省一家企業(yè)匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)附帶的清單是企業(yè)自制銷(xiāo)貨清單，取得該發(fā)票以后是否可以抵扣？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1994］057號(hào)通知的規(guī)定：匯總填開(kāi)專用發(fā)票，必須附有銷(xiāo)貨方開(kāi)局并加蓋財(cái)務(wù)專用發(fā)票或發(fā)票專用章的銷(xiāo)貨清單。銷(xiāo)貨清單應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)銷(xiāo)雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、銷(xiāo)售額、銷(xiāo)貨清單的匯總銷(xiāo)售額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購(gòu)貨方應(yīng)索取銷(xiāo)貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。銷(xiāo)貨清單的樣式，暫由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定。

又根據(jù)魯國(guó)稅函發(fā)［1995］331號(hào)通知的規(guī)定：“銷(xiāo)貨清單”和“價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表”由省局統(tǒng)一印制，收取工本費(fèi)，具體管理辦法比照專用發(fā)票貨款結(jié)算管理辦法執(zhí)行。

因此該發(fā)票不可以抵扣，必須附稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一格式的銷(xiāo)貨清單。

33、哪些行為屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為？

答：根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問(wèn)題的解釋》的規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：

(1)沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

34、新版增值稅銷(xiāo)貨清單是何時(shí)開(kāi)始啟用的?

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于變更增值稅銷(xiāo)貨清單代碼編制等有關(guān)問(wèn)題的通知》（魯國(guó)稅函〔2004〕337號(hào)）規(guī)定：

——新啟用的增值稅銷(xiāo)貨清單代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)字，號(hào)碼為8位阿拉伯?dāng)?shù)字。

——新的統(tǒng)一分類代碼和銷(xiāo)貨清單發(fā)票號(hào)碼的啟用時(shí)間為2004年11月1日，舊分類代碼、號(hào)碼的銷(xiāo)貨清單截止使用時(shí)間為2005年3月31日。

——2005年3月31日后尚未使用的舊銷(xiāo)貨清單一律作廢。

35、某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資取得的普通發(fā)票是否可以抵扣？

答：根據(jù)魯國(guó)稅函［2001］324號(hào)文件規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，須憑廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的“山東省XX市廢舊物資銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”方可按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

36、企業(yè)向自來(lái)水公司交納的污水處理費(fèi)時(shí)沒(méi)有開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，造成納稅人無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。在這種情況下，自來(lái)水公司是否應(yīng)該向一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》（根據(jù)財(cái)稅［2001］97號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》（國(guó)發(fā)［2000］36號(hào)的規(guī)定，對(duì)各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)。免征增值稅。《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第四條規(guī)定：銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

因此，自來(lái)水公司收取污水處理費(fèi)時(shí)不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

37、納稅人開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)未按號(hào)碼順序填寫(xiě)，是否符合規(guī)定？

答：不符合規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

38、企業(yè)銷(xiāo)售免稅貨物能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：屬于下列情形之一，需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）銷(xiāo)售免稅貨物的；（三）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。因此，企業(yè)銷(xiāo)售免稅貨物時(shí)不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

39、增值稅一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票是否還有手工版的？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等地增值稅一般納稅人停止開(kāi)具手寫(xiě)版增值稅專用發(fā)票的公告〉的通知》（國(guó)稅函[2003]817號(hào)規(guī)定：全國(guó)所有增值稅一般納稅人凡取得2003年8月1日以后開(kāi)具的手寫(xiě)版專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證（稅務(wù)部門(mén)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)的手寫(xiě)版專用發(fā)票除外）。

已經(jīng)沒(méi)有了。因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)稅函［2003］139號(hào)文件規(guī)定：自2003年7月1日起，增值稅一般納稅人必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)全國(guó)統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫(xiě)版增值稅專用發(fā)票。2003年10月1日起，增值稅一般納稅人所用的手寫(xiě)版增值稅專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣憑證。（未找到此文件）

40、購(gòu)貨方善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào)）規(guī)定：購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

41、工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷(xiāo)售尿素產(chǎn)品，能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收尿素產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅［2005］87號(hào)）規(guī)定：自2005年7月1日起，對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50％調(diào)整為暫免征收增值稅。

又根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：銷(xiāo)售免稅貨物的需要開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

因此，納稅人銷(xiāo)售免稅的尿素產(chǎn)品不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

42、何時(shí)啟用“山東省地方建筑材料銷(xiāo)售發(fā)票”？

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于啟用“地方建筑材料銷(xiāo)售發(fā)票”的通知》（魯國(guó)稅函［2002］263號(hào)）規(guī)定：“地方建筑材料銷(xiāo)售發(fā)票”于2002年5月1日起正式啟用。

43、一般納稅人購(gòu)買(mǎi)廢舊物資，是否可以依據(jù)取得的普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2001］78號(hào)）規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

44、企業(yè)認(rèn)證過(guò)的專用發(fā)票的抵扣聯(lián)應(yīng)該怎樣保管？

答：企業(yè)認(rèn)證過(guò)的專用發(fā)票的抵扣聯(lián)屬于整本開(kāi)具的應(yīng)按原順序裝訂；不屬于整本開(kāi)具或開(kāi)具電腦票的，應(yīng)按開(kāi)票順序號(hào)碼每25份裝訂一冊(cè)，不足25份的按實(shí)際開(kāi)具分?jǐn)?shù)裝訂。

45、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商業(yè)零售企業(yè)的購(gòu)物卡，并付款給商業(yè)零售企業(yè)，商業(yè)零售企業(yè)按照規(guī)定在售卡環(huán)節(jié)開(kāi)具發(fā)票，現(xiàn)企業(yè)取得了開(kāi)具品名為禮品費(fèi)的發(fā)票，企業(yè)問(wèn)此發(fā)票是否可以這樣開(kāi)具？如不可以，應(yīng)如何開(kāi)具？品名怎么填列？后企業(yè)用此券實(shí)際消費(fèi)時(shí)又取得商業(yè)零售企業(yè)開(kāi)具的機(jī)打發(fā)票，企業(yè)問(wèn)此發(fā)票開(kāi)具是否有效？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：填開(kāi)發(fā)票的單位或個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票；虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開(kāi)發(fā)票、開(kāi)具票物不符發(fā)票等屬于未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為；取得發(fā)票時(shí)，要求開(kāi)票方或自行變更品名屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收；"不符合規(guī)定的發(fā)票"是指......或項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí).....。

商業(yè)零售企業(yè)在銷(xiāo)售購(gòu)物卡時(shí)，具體銷(xiāo)售貨物對(duì)象不明確，且未發(fā)生貨物轉(zhuǎn)移，因此不得開(kāi)具發(fā)票。持購(gòu)物卡消費(fèi)時(shí)取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收款機(jī)專用發(fā)票正規(guī)有效，任何單位或個(gè)人不得借故要求商業(yè)零售企業(yè)換開(kāi)手工版發(fā)票。

46、消費(fèi)者購(gòu)物取得的商業(yè)發(fā)票中了小額獎(jiǎng)金，到哪里兌獎(jiǎng)？有沒(méi)有兌獎(jiǎng)期限？

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在全省啟動(dòng)普通發(fā)票即開(kāi)即獎(jiǎng)和舉報(bào)有獎(jiǎng)活動(dòng)的通告》（魯國(guó)稅發(fā)［2004］9號(hào)）規(guī)定：有獎(jiǎng)發(fā)票的小額獎(jiǎng)金可由國(guó)稅機(jī)關(guān)委托開(kāi)票方當(dāng)場(chǎng)兌付，大額的獎(jiǎng)金和未當(dāng)場(chǎng)兌付的小額獎(jiǎng)金應(yīng)到國(guó)稅機(jī)關(guān)指定兌獎(jiǎng)地點(diǎn)兌付。中獎(jiǎng)人應(yīng)自取得發(fā)票之日起三十日內(nèi)兌獎(jiǎng)，逾期未兌獎(jiǎng)的，視為自動(dòng)放棄。

47、什么是未按規(guī)定取得發(fā)票？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十九條規(guī)定，下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為：

（1）應(yīng)取得而未取得發(fā)票；

（2）取得不符合規(guī)定的發(fā)票；

（3）取得發(fā)票時(shí)，要求開(kāi)票方或自行變更品名.金額或增值稅稅額；

（4）自行填開(kāi)發(fā)票入帳；

（5）其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

48、某增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)20000元，當(dāng)月購(gòu)貨方付款15000元，另外5000元作為折讓，對(duì)這5000元該一般納稅人在稅務(wù)上該作何處理？

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條第三款規(guī)定：在購(gòu)買(mǎi)方已付款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買(mǎi)方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或折讓證明單，送交銷(xiāo)售方作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷(xiāo)售方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票，收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

因此，如果該納稅人將5000元的折扣額與銷(xiāo)售額反映在同一張發(fā)票上，則可直接沖減銷(xiāo)售收入。否則，由購(gòu)貨方去稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨退回或索取折讓證明單，納稅人可據(jù)此開(kāi)具紅字專用發(fā)票沖減銷(xiāo)售收入。

49、增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票需要什么資料？

答：需攜帶以下資料：

（1）《稅務(wù)登記證》（副本）及復(fù)印件；

（2）《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》及復(fù)印件；

（3）.經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件；

（4）.辦稅員證.法人身份證及復(fù)印件；

（5）.《領(lǐng)發(fā)票申請(qǐng)表》（辦稅大廳領(lǐng)?。?；

（6）.《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu).使用.保管責(zé)任書(shū)》（辦稅大廳領(lǐng)取）；

（7）.《購(gòu)領(lǐng)發(fā)票身份證明卡》（辦稅大廳領(lǐng)取）及領(lǐng)購(gòu)人相片2張；

（8）.發(fā)票專用章印模，銷(xiāo)貨單位戳記；

（9）.月銷(xiāo)售額和月需專用發(fā)票的面額.用量的書(shū)面報(bào)告；

（10）.《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》及復(fù)印件。

（11）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

50、生產(chǎn)企業(yè)取得的三包收入可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)國(guó)稅函發(fā)［1995288號(hào)通知的規(guī)定：貨物的生產(chǎn)企業(yè)為搞好售后服務(wù)，支付給經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)修理費(fèi)用，作為經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)為用戶提供售后服務(wù)的費(fèi)用支出，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入，應(yīng)按“修理修配”征收增值稅。因此，企業(yè)取得的三包收入可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

51、企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售商品混凝土，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］37號(hào)）規(guī)定：對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售的商品混凝土，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6％的征收率征收增值稅，但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

52、企業(yè)是增值稅一般納稅人，到外省從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)，發(fā)票可以申請(qǐng)?jiān)诮?jīng)營(yíng)地領(lǐng)購(gòu)嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十八條的規(guī)定：臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。又根據(jù)第十九條的規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)一萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。

53、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，取得的運(yùn)輸發(fā)票是否有抵扣時(shí)限？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電［2003］55號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。。

54、納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具發(fā)票時(shí)可以只開(kāi)具差價(jià)嗎？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1993］154號(hào)通知的規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。因此納稅人需要全額開(kāi)具發(fā)票，不允許只開(kāi)具差價(jià)。

另根據(jù)財(cái)稅字［1996］74號(hào)通知的規(guī)定：考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。因此如果是金銀首飾以舊換新可以按差價(jià)開(kāi)具發(fā)票。

55、郵電部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，是否可以開(kāi)具商業(yè)發(fā)票？

答：根據(jù)［1994］財(cái)稅字026號(hào)通知的規(guī)定：郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅。因此不能開(kāi)具國(guó)稅監(jiān)制的發(fā)票。

56、“二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”何時(shí)開(kāi)始使用？使用范圍是什么？

答：根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票式樣問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2005〕693號(hào))規(guī)定：二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣(mài)企業(yè)，在銷(xiāo)售、中介和拍賣(mài)二手車(chē)收取款項(xiàng)時(shí)，必須開(kāi)具《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》。

《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》從2005年10月1日開(kāi)始啟用。

57、何時(shí)在全省范圍內(nèi)啟用新版“山東省XX市廢舊物資收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票”？使用范圍及基本聯(lián)次情況？

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版“山東省XX市廢舊物資收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票”的通知》（魯國(guó)稅函〔2005〕235號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)廢舊物資增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2005〕544號(hào))的要求，省局決定在全省范圍內(nèi)啟用新版“山東省XX市廢舊物資收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票”。

（一）廢舊物資收購(gòu)發(fā)票僅供具備免稅資格的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位向城鄉(xiāng)居民個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)及非經(jīng)營(yíng)性單位收購(gòu)廢舊物資時(shí)使用。

（二）廢舊物資收購(gòu)發(fā)票按照全國(guó)統(tǒng)一普通發(fā)票防偽措施印制；規(guī)格190mmX103mm=40K，基本聯(lián)次為三聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)；金額版位為千元版，發(fā)票代碼為137xx xx 41253。

（三）新版廢舊物資收購(gòu)發(fā)票自2005年9月1日起啟用，由各市國(guó)家稅務(wù)局具體負(fù)責(zé)監(jiān)制。各地現(xiàn)存廢舊物資發(fā)票,限在千元金額版位范圍內(nèi)使用至8月31日,逾期一律作廢。

58、企業(yè)想辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額的行政許可，需要提交哪些資料？

答：根據(jù)《山東省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的通知>的通知》（魯國(guó)稅發(fā)［2004］91號(hào)）規(guī)定：省局統(tǒng)一制定了《山東省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)行政許可辦理指南及示范文本》。依照根據(jù)《山東省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)行政許可辦理指南及示范文本》的規(guī)定：納稅人辦理對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額的許可需要提交的資料有：

（1）稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表

（2）增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開(kāi)票限額登記表

（3）企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況書(shū)面報(bào)告

（4）申請(qǐng)前一個(gè)月的《增值稅納稅申報(bào)表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》

（5）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和稅務(wù)登記證復(fù)印件

（6）對(duì)偶然大宗業(yè)務(wù)需要申請(qǐng)最高開(kāi)票限額的，還要上報(bào)相應(yīng)的購(gòu)銷(xiāo)合同；

59、哪些發(fā)票不得兌獎(jiǎng)？

答：根據(jù)《濟(jì)南市國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票即開(kāi)即獎(jiǎng)管理辦法（試行）》第十一條的規(guī)定：中獎(jiǎng)發(fā)票有下列情形之一的，不予兌獎(jiǎng)。

（1）假發(fā)票

（2）內(nèi)容不全的發(fā)票

（3）涂改的發(fā)票

（4）殘缺發(fā)票

（5）無(wú)財(cái)務(wù)專用章的發(fā)票

（6）已聲明丟失的發(fā)票

（7）開(kāi)票方擅自撕開(kāi)兌獎(jiǎng)聯(lián)的發(fā)票

（8）虛開(kāi)代開(kāi)的發(fā)票

（9）刮獎(jiǎng)后的填開(kāi)的發(fā)票

（10）未按規(guī)定取得的發(fā)票

（11）超過(guò)期限兌獎(jiǎng)的發(fā)票

（12）其它違反發(fā)票管理規(guī)定的發(fā)票

（13）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不予兌獎(jiǎng)的其它獎(jiǎng)項(xiàng)