廣告公司納稅評(píng)估案例分析

哈巴河 2010-09-09

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廣告公司納稅評(píng)估案例分析

[加入時(shí)間]：2008/4/23 14:42:18　　[來(lái)源]：admin　　點(diǎn)擊：1251

　一、基本情況

　　吉林省某廣告有限公司，成立于2003年7月18日，注冊(cè)資金50萬(wàn)元，主要從事設(shè)計(jì)、制作、代理國(guó)內(nèi)各類(lèi)廣告。企業(yè)所得稅屬于國(guó)稅局征收。

　　二、信息采集

　　根據(jù)該局的《納稅評(píng)估數(shù)據(jù)信息采集表》顯示，該公司04年賬面廣告收入393791元，廣告發(fā)布費(fèi)393791元，營(yíng)業(yè)稅為零申報(bào)；05年廣告收入710225.64元，廣告發(fā)布費(fèi)703253元。營(yíng)業(yè)稅繳納348.63元。同時(shí)了解到該公司主要從事某報(bào)社的專(zhuān)欄，有固定版面和內(nèi)容。

　　三、疑點(diǎn)分析

　　1、主營(yíng)成本利潤(rùn)率：廣告業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主要是發(fā)布費(fèi)，該公司04年成本為393794元，與收入竟然相等，主營(yíng)成本利潤(rùn)率為0；05年主營(yíng)成本為703253元，與收入710225.64元相差6972.64元，主營(yíng)成本利潤(rùn)率僅為0.99%.由此可見(jiàn)該公司的主營(yíng)成本利潤(rùn)率明顯異常。

　　2、收入變動(dòng)率：該公司04年至05年的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒(méi)有大的變化，都是相同的版面和取費(fèi)，從縱向比較，收入不應(yīng)差距太大，但該公司04年收入為39萬(wàn)元，05年收入71萬(wàn)元，收入變動(dòng)率達(dá)到了82%，這一指標(biāo)說(shuō)明該公司收入異常。

　　3、收入與發(fā)布內(nèi)容不符；該公司主要業(yè)務(wù)是承攬某報(bào)社的專(zhuān)欄廣告，有固定的版面，固定的客戶(hù)群體，固定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)報(bào)社規(guī)定此專(zhuān)欄是不允許空版的，由此評(píng)估人員推測(cè)出該公司年收入最少不應(yīng)低于100萬(wàn)元。

　　4、工資情況異常：根據(jù)該局的《納稅評(píng)估從業(yè)人員情況表》顯示，該公司共10人，有4 人員從03年工作至今，而04年至05年賬簿上竟沒(méi)體現(xiàn)工資，這顯然是不真實(shí)，有可能存在收入坐支的行為，更有可能的是代理記賬公司的賬是不真實(shí)的，是假的。

　　5、客觀(guān)條件的分析：該公司的客戶(hù)主要是飯店、洗浴、娛樂(lè)場(chǎng)所等個(gè)體經(jīng)濟(jì)，這些客戶(hù)索要發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，甚至有的給發(fā)票都不要，只要廣告費(fèi)減少點(diǎn)就行，所以這些客戶(hù)群體容易造成該公司取得收入不開(kāi)發(fā)票的客觀(guān)環(huán)境。

　　四、稅務(wù)約談

　　評(píng)估人員通過(guò)指標(biāo)的對(duì)比，確定疑點(diǎn)后，有針對(duì)性地送達(dá)《稽核評(píng)稅約談通知書(shū)》，對(duì)收款開(kāi)票人和法人根據(jù)存在的疑點(diǎn)進(jìn)行了約談。通過(guò)約談，該公司的法人和收款人對(duì)評(píng)估人員提出了疑點(diǎn)無(wú)法解釋清楚，承認(rèn)有現(xiàn)金收入不開(kāi)發(fā)票，少計(jì)收入的行為，但在具體額度上百般推諉，無(wú)法提供具體事實(shí)和數(shù)據(jù)。

　　五、核實(shí)取證

　　通過(guò)約談后，該局的評(píng)估人員認(rèn)定該公司有白條收據(jù)等相關(guān)證據(jù)，于是對(duì)該公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所展開(kāi)了調(diào)查核實(shí)和取證工作。經(jīng)過(guò)對(duì)該公司所有資料的核查，發(fā)現(xiàn)了該公司的04年至05年另一套賬12本，已開(kāi)過(guò)的收據(jù)104本。通過(guò)對(duì)兩套賬的核實(shí)，該公司兩年共計(jì)少報(bào)收入172萬(wàn)元。

　　六、結(jié)果處理

　　納稅評(píng)估審理委員會(huì)根據(jù)評(píng)估報(bào)告，對(duì)涉嫌偷稅的案件決定移交有關(guān)部門(mén)查處。同時(shí)由評(píng)估人員提出征管工作建議，測(cè)算出該行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅預(yù)警值，為今后征收管理和納稅評(píng)估做好鋪墊

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