關(guān)于員工離職補(bǔ)償收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，查閱了相關(guān)資料，并咨詢了北京地稅12366納稅服務(wù)熱線，現(xiàn)整理如下：

 一、員工離職補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏?/span>年平均工資3倍以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅（如北京市08年年平均工資為44,715元，則在京員工的離職補(bǔ)償金在134,145元（44,715*3）以內(nèi)的部分，都是可以免稅的）。

二、按照政府規(guī)定繳納的社保公積金扣除；

三、應(yīng)代扣個(gè)人所得稅=（一次性補(bǔ)償收入-扣除的社保、公積金-當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY*3）/工作年限*適用稅率*工作年限。

四、其他補(bǔ)充說(shuō)明：

1、【2001】年157號(hào)文件是對(duì)【1999】年178號(hào)文件的進(jìn)一步完善和補(bǔ)充，提高的扣除標(biāo)準(zhǔn)，在原有的基礎(chǔ)上在不超過(guò)當(dāng)?shù)?/span>上年年平均工資數(shù)額三倍以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；

2、2008年北京市職工年平均工資為44,715元。具體見(jiàn)北京市統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站公告。

 五、舉例如下：

案例一：

   北京市ABC公司員工張某09年因公司業(yè)務(wù)調(diào)整離職，張某在公司工作3年，月平均工資5000元，按照勞動(dòng)法的有關(guān)規(guī)定，公司給與其3個(gè)月的離職補(bǔ)償金15000元，請(qǐng)問(wèn)張某是否需要就此部分離職補(bǔ)償金繳納個(gè)人所得稅？

   解答：由于北京市08年年平均工資為44715元，張某的工資在08年平均工資3倍以內(nèi)，無(wú)需考慮繳納個(gè)人所得稅。

    小結(jié)：09年離職員工補(bǔ)償金在134,145元以內(nèi)都無(wú)需考慮離職補(bǔ)償金繳納個(gè)稅問(wèn)題。

案例二、

某在京企業(yè)職工劉某在該單位工作10年，09年因與企業(yè)解除合同而一次性取得離職補(bǔ)償金180000元，單位代扣社保公積金等15000元，其應(yīng)納稅款計(jì)算如下：

 1、在該企業(yè)工作10年（不滿12年），其應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

  =｛【（180000-15000-44715*3）/10-2000】*10%-25｝*10=835.50元。

 案例三、

假如案例二中劉某工作年限為15年（超過(guò)12年的按照12年計(jì)算）則計(jì)算如下

=｛【（180000-15000-44715*3）/12-2000】*10%-25

｝*10=321.30元。

六、參考文件：

文件1：財(cái)稅[2001]157號(hào)

文件2：國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)

   文件3：穗地稅發(fā)[2000]246號(hào)，該文件對(duì)1999年178號(hào)文件中，第二條有充分的相應(yīng)解釋說(shuō)明。

 文件1：財(cái)稅[2001]157號(hào)

 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知

財(cái)稅[2001]157號(hào)

2001-9-10  財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，財(cái)務(wù)局：

　　為進(jìn)一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等用人單位推進(jìn)勞動(dòng)人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，現(xiàn)對(duì)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　二、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

　　三、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

本通知自2001年10月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于此前已發(fā)生而尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的一次性補(bǔ)償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。

文件2：國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知

國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)

1999-9-23

　　近接一些地區(qū)請(qǐng)示，要求對(duì)企業(yè)在改組、改制或減員增效過(guò)程中解除職工的勞動(dòng)合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅政策問(wèn)題加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：

　　一、對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　二、考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。

　　三、按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

　　四、個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。

　　五、個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)償個(gè)人所得稅。

　　六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。