1.問：如何確定事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位的企業(yè)所得稅納稅義務人？
    答：應納稅的事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位以實行獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人。
    2.問：什么是企業(yè)的合并、兼并？
    答：合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)，依照法律規(guī)定或合同約定，合并為一個企業(yè)的法律行為。合并可以采取吸收合并和新設合并兩種形式。吸收合并是指兩個以上的企業(yè)合并時，其中一個企業(yè)吸收了其他企業(yè)而存續(xù)（對此類企業(yè)以下簡稱“存續(xù)企業(yè)”），被吸收的企業(yè)解散。新設合并是指兩個以上企業(yè)并為一個新企業(yè)，合并各方解散。兼并是指一個企業(yè)購買其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實體的一種行為。合并、兼并，一般不須經(jīng)清算程序。企業(yè)合并、兼并時，合并或兼并各方的債權(quán)、債務由合并、兼并后的企業(yè)或者新設的企業(yè)承繼。
    3.問：企業(yè)合并后應如何確定其企業(yè)所得稅納稅義務人？
    答：①企業(yè)采取吸收合并的，被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，分別以被吸收或兼并的企業(yè)和存續(xù)企業(yè)為納稅人；被吸收或兼并的企業(yè)已不符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，應以存續(xù)企業(yè)為納稅人，被吸收或兼并企業(yè)的未了稅務事宜，應由存續(xù)企業(yè)承繼。
        ②企業(yè)以新設合并方式合并后，新設企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以新設企業(yè)為納稅人。合并前企業(yè)的未了稅務事宜，應由新設企業(yè)承繼。
    4.問：什么是企業(yè)的分立？
    答：分立是指一個企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，分立為兩個或兩個以上的企業(yè)的法律行為。分立可以采取存續(xù)分立和新設分立兩種形式。存續(xù)分立（亦稱“派生分立”）是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設立為一個或數(shù)個新的企業(yè)。新設分立（亦稱“解散分立”）是指原企業(yè)解散，分立出的各方分別設立為新的企業(yè)。企業(yè)無論采取何種方式分立，一般不須經(jīng)清算程序。分立前企業(yè)的債權(quán)和債務，按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定，由分立后的企業(yè)承繼。
    5.問：企業(yè)分立后如何確定其企業(yè)所得稅納稅義務人？
    答：分立后各企業(yè)符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，以各企業(yè)為納稅人。分立前企業(yè)的未了稅務事宜，由分立后的企業(yè)承繼。
    6.問：企業(yè)租賃經(jīng)營后如何確定其企業(yè)所得稅納稅義務人？
    答：企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，但未改變被承租企業(yè)的名稱，未變更工商登記，并仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不論被承租企業(yè)與承租方如何分配經(jīng)營成果，均以被承租企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅義務人，就其全部所得征收企業(yè)所得稅。
    企業(yè)全部或部分被個人、其他企業(yè)、單位承租經(jīng)營，承租方承租后重新辦理工商登記，并以承租方的名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動。其承租經(jīng)營取得的所得，應以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為企業(yè)所得稅納稅義務人，計算繳納企業(yè)所得稅。
    企業(yè)全部被另一企業(yè)、單位承租，承租后重新辦理工商登記的企業(yè)不是新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)減免稅的政策規(guī)定。
    7.問：連鎖經(jīng)營企業(yè)如何確定企業(yè)所得稅的納稅義務人？
    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設立的直營門店，凡在總部領導下統(tǒng)一經(jīng)營、與總部微機聯(lián)網(wǎng)、并由總部實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設銀行結(jié)算賬戶、不編制財務報表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。依照《中華人民共和國外商投資和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資和外國企業(yè)所得稅法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，對從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營的外商投資企業(yè)，由總機構(gòu)向其所在地主管稅務機關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。
    8.問：事業(yè)單位、社會團體的哪些所得征收企業(yè)所得稅？
    答：①對實行自收自支、企業(yè)化管理的社會團體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，一律就地征收所得稅。
        ②對其他社會團體、事業(yè)單位等組織，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按規(guī)定征收所得稅。
    9. 問：聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得如何征收企業(yè)所得稅？
    答：對聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進行分配。
    10.問：不同稅率地區(qū)的匯總納稅成員企業(yè)實行匯總納稅應如何確定稅率？ 
    答：成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時，原則上不納入?yún)R總繳納的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營管理和核算特點，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總繳納范圍的，總機構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機構(gòu)的稅率匯總納稅；總機構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計算繳納企業(yè)所得稅，不能分開核算的，統(tǒng)一按33%的稅率征收所得稅。
    11.問：企業(yè)彌補虧損后應如何確定適用稅率？
    答：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得予以彌補，按彌補虧損后的所得額來確定適用稅率。
    12.問：什么是營業(yè)收入？
    答：營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售商品、提供勞務等取得的收入。
    企業(yè)發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，沖減當期營業(yè)收入。
    13.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的應稅收入包括哪些？
    答：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，均應計入應納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下：
    應納稅收入總額=收入總額?免征企業(yè)所得稅的收入項目金額
    上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。
    14.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的免征企業(yè)所得稅的收入包括哪些？
    答：除另有規(guī)定者外，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位免征企業(yè)所得稅的收入項目，具體是：
    ①財政撥款；
    ②經(jīng)國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；
    ③經(jīng)國務院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；
    ④經(jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金；
    ⑤事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；
    ⑥事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；
    ⑦社會團體取得的各級政府資助；
    ⑧社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；
    ⑨社會各界的捐贈收入。
    15.問：企業(yè)哪些行為應視同銷售？其產(chǎn)品的銷售價格應如何確定？
    答：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。
    16.問：企業(yè)收取的各種價內(nèi)外基金和收費是否并入總收入？
    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)的一切收入，包括向買方收取的各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費，除國務院或財政部、國家稅務總局明確規(guī)定不征收企業(yè)所得稅的項目外，都應并入企業(yè)的收入總額依法計征企業(yè)所得稅。
    17.問：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入是否并入總收入？
    答：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
    18.問：企業(yè)以預收貨款方式銷售商品如何確認收入的時間？
    答：根據(jù)國家稅收法規(guī)的規(guī)定，納稅人以預收貨款方式銷售商品，除國家稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，一般應在商品發(fā)出時確認收入的實現(xiàn)。出版企業(yè)預收書報款，因按預收貨款方式銷售商品處理，在書報發(fā)出時確認收入。
    19.問：什么是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓？
    答：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓本企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)。資產(chǎn)受讓是指企業(yè)有償接受另一企業(yè)部分或全部資產(chǎn)。
    20.問：納稅人一次收取的租賃費如何處理？
    答：納稅人超過一年以上租賃期，一次收取的租賃費，出租方應按合同約定的租賃期分期計算收入，承租方應相應分期攤銷租賃費。
    21.問：企業(yè)減免或返還的稅款是否征收企業(yè)所得稅？
    答：對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業(yè)實際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。
    22.問：企業(yè)取得住房的出售、出租收入是否計入收入總額？
    答：企業(yè)按規(guī)定取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后出售住房（包括出售住房使用權(quán)和全部或部分產(chǎn)權(quán)）的收入，減除按規(guī)定提取的住宅共用部位、公用設施維修基金以及住房賬面凈值和有關(guān)清理費用后的差額，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失并入企業(yè)的應納稅所得。
    對于擁有部分產(chǎn)權(quán)的職工出售、出租住房取得的收入，在補交土地使用權(quán)出讓金、按規(guī)定繳納有關(guān)稅費后，按企業(yè)和職工擁有的產(chǎn)權(quán)比例進行分配，企業(yè)分得的出售、出租收入，以及職工將住房再次出售后，企業(yè)按規(guī)定收到返還的相當于土地出讓金的價款和所得收益，應計入企業(yè)的收入總額，依法計算繳納企業(yè)所得稅。
    23.問：自來水公司收取的供水設施增容費是否屬于所得稅應稅收入？
    答：自來水公司在為用戶安裝供水設施時，按擴建量向用戶一次性收取的供水設施增容費，是以向用戶供水為前提收取的。自來水公司對供水設施增容費實行自收、自管、自用，未納入財政預算管理。因此，供水設施增容費符合稅收法規(guī)的收入定義。
    另外，自來水公司的供水設施，是其經(jīng)營用固定資產(chǎn)，包括供水設施的改擴建支出，均可按稅收法規(guī)規(guī)定逐年攤?cè)氤杀?。根?jù)收入費用配比原則，收取的供水設施增容費應全額計入企業(yè)的應納稅所得，依法計征企業(yè)所得稅。
    24.問：企業(yè)按規(guī)定收取的供配電貼費是否作為所得稅應稅收入？
    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和財政部、國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)收取和交納各種價內(nèi)外基金（資金、附加）和收費征免企業(yè)所得稅等幾個政策問題的通知》（財稅字[1997]022號）的規(guī)定，企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定收取的供配電貼費，凡納入財政預算內(nèi)或預算外資金專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅；凡未納入財政預算內(nèi)或預算外資金專戶，未實行收支兩條線管理的，應并入企業(yè)收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
    25.問：企業(yè)收取的包裝物押金如何確認其應稅收入？
    答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業(yè)所得稅。所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金?？紤]到包裝物屬于流動性較強的存貨資產(chǎn)，為了加強應稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年（指12個月）仍未返還的，原則上要確認為期滿之日所屬年度的收入。
    包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，包裝物押金確認為收入的期限可適當延長，但最長不得超過三年。
    企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。
    26.問：福利彩票發(fā)行機構(gòu)的彩票發(fā)行收入是否計入應稅收入？
    答：各級福利彩票發(fā)行機構(gòu)，應按照財政部、國家稅務總局在《關(guān)于事業(yè)單位社會團體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1997]75號）和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1999]65號）的規(guī)定，辦理稅務登記，申報繳納企業(yè)所得稅。
    各級福利彩票發(fā)行機構(gòu)的福利彩票發(fā)行收入中用作社會福利基金，并納入財政預算或預算外資金專戶，實行收支兩條線管理的部分，暫不征收企業(yè)所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入，應依法征收企業(yè)所得稅。
    27.問：集體企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的固定資產(chǎn)凈收入是否記入當期損益？
    答：集體企業(yè)在資產(chǎn)清查中，對有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的固定資產(chǎn)，其有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢變價的凈收入，計入當期損益。
    28.問：營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入是否征收企業(yè)所得稅？
    答：對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。
    對營利性醫(yī)療機構(gòu)的藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè)，應按規(guī)定征收各項稅收。
    29.問：非營利性醫(yī)療機構(gòu)從事非醫(yī)療服務取得的收入是否繳納企業(yè)所得稅？
    答：對非營利性醫(yī)療機構(gòu)從事非醫(yī)療服務取得的收入，如租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、培訓收入、對外投資收入等應按規(guī)定征收各項稅收。非營利性醫(yī)療機構(gòu)將取得的非醫(yī)療服務收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生服務條件的部分，經(jīng)稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。
    30.問：疾病控制機構(gòu)和婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)取得衛(wèi)生服務收入是否計入所得稅應稅收入？
    答：對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項稅收。不按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務收入不得享受這項政策。對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)取得的其他經(jīng)營收入如直接用于改善本衛(wèi)生機構(gòu)衛(wèi)生服務條件的，經(jīng)稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。
    31.問：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來應如何確定其應納稅所得額？
    答：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
    32.問：機關(guān)后勤體制改革后機關(guān)服務中心為機關(guān)以外的單位提供服務取得的收入是否應繳納企業(yè)所得稅？
    答：對機關(guān)服務中心為機關(guān)以外的單位提供各類服務取得的收入，應按照國家稅法的規(guī)定依法征稅。
為機關(guān)以外提供服務取得的收入是指機關(guān)服務中心向社會提供各種服務取得的貨幣收入和非貨幣收入。
    33.問：納稅人應納稅所得額的計算原則是什么？
    答：納稅人應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。
    納稅人下列經(jīng)營業(yè)務的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應納稅所得額：
    ①以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；
    ②建筑、安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；
    ③為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
    34.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的應納稅所得額如何確定？
    答：事業(yè)單位、社會團體納稅年度的應納稅收入總額減去按照條例及其實施細則和有關(guān)稅收政策規(guī)定允許扣除的與取得收入有關(guān)的成本、費用、損失后的余額，為應納稅所得額。
    成本、費用、損失的扣除標準按照稅收的規(guī)定執(zhí)行。
    事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則；在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應當依照稅收的規(guī)定計算納稅。
    35.問：納稅人所得為外幣的應如何計算應納稅所得額？
    答：納稅人繳納的所得稅額，應以人民幣為計算單位。所得為外國貨幣的，分月或者分季預繳稅款時，應當按照月份（季度）最后一日的國家外匯牌價（原則上為中間價，下同）折合成人民幣計算應納稅所得額；年度終了后匯算清繳時，對已按月份（季度）預繳稅款的外國貨幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得部分，按照年度最后一日的國家外匯牌價，折合成人民幣計算應納稅所得額。
    36.問：納稅人從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)應如何確定投資所得？
    答：納稅人從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應按有關(guān)資產(chǎn)的公允價值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。
    37.問：勘察設計單位改制為企業(yè)后如何計算應納稅所得額？
    答：勘察設計單位改為企業(yè)后，在計算繳納企業(yè)所得稅和享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠時，不再執(zhí)行原事業(yè)單位的成本、費用列支標準，統(tǒng)一按企業(yè)的成本、費用列支標準計算應納稅所得額。
    38.問：企業(yè)所得稅稅前扣除有何具體規(guī)定？
    答：企業(yè)所得稅稅前扣除費用原則上都應據(jù)實扣除。除國家稅收法規(guī)（指條例、細則、財稅字、國稅發(fā)、國稅函發(fā)等文件）明確規(guī)定者外，企業(yè)所得稅稅前扣除的各項費用不允許計提準備金（包括各種職業(yè)風險準備基金），而應在實際發(fā)生時據(jù)實扣除。有關(guān)部門從會計核算、財務管理角度出發(fā)，批準納稅人提取的管理費等費用的提取比例、標準，批準提取的準備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費用的依據(jù)。納稅人在年終申報納稅時，應依稅法規(guī)定將多計的費用或者準備金余額轉(zhuǎn)入當期應納稅所得，不得以準備金形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度。對納稅人稅前扣除的各項費用，稅務機關(guān)都有權(quán)依稅法規(guī)定對其合法性、真實性進行審核。
    39.問：如何確定納稅人的資產(chǎn)成本？
    答：納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。
    40.問：納稅人對外投資的成本是否可以在稅前扣除？
    答：納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓、處置有關(guān)投資資產(chǎn)時，從取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入中減除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
    41.問：企業(yè)的哪些人員不得列入計稅工資人員基數(shù)？
    答：根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，并考慮到目前企業(yè)改革、減員增效的實際情況，企業(yè)在列支工資時，下列人員不得列入計稅工資人員基數(shù)：
    ①與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；
    ②雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費的人員；
    ③由職工福利費、勞動保險費等列支工資的職工。
    本規(guī)定自2000年1月1日起執(zhí)行。
    42.問：匯總納稅企業(yè)的工資支出如何辦理稅前扣除？
    答：除另有規(guī)定外，成員企業(yè)原則上按所在地計稅工資標準計算扣除。
    實行工效掛鉤工資制度的匯總納稅企業(yè)，成員企業(yè)應將國家財政、勞動部門批準的工效掛鉤方案和上級機構(gòu)核定的分解方案，報所在地主管稅務機關(guān)備查，其工資支出按規(guī)定扣除。工效掛鉤方案未報稅務機關(guān)備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國家規(guī)定的計稅工資標準扣除。
    43.問：企業(yè)支付給職工的一次性補償金是否可在稅前扣除？
    答：企業(yè)根據(jù)勞動部關(guān)于《違反和解除勞動合同的經(jīng)濟補償辦法》規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟補償金，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》（國稅函[2001]918號）規(guī)定，從2001年1月1日起，企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第二條規(guī)定的“與取得應納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在不短于3年的期限內(nèi)均勻攤銷。
    44.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費稅前扣除標準是多少？
    答：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照稅法規(guī)定允許稅前扣除標準工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。但原來在有關(guān)費用中直接列支的，在計算應納稅所得額時不得扣除。
    45.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息支出是否可以在稅前扣除？
    答：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標準扣除。
    46.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位繳納的哪些保險基金可以在稅前扣除？
    答：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國家和省級人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金、失業(yè)保險基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。
    47.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的醫(yī)療基金是否可以在稅前扣除？
    答：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在計算應納稅所得額時，已扣除職工福利費的，不得再計算扣除醫(yī)療基金；沒有計算扣除職工福利費的，可在不超過職工福利基金的標準額度內(nèi)計算扣除醫(yī)療基金。對離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標準計算的額度扣除。
    48.問：納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)租賃費如何處理？
    答：納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要租入的固定資產(chǎn)所支付的租賃費的扣除，分別按下列規(guī)定處理：
    ①以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。
    ②融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。
    49.問：納稅人對租賃資產(chǎn)進行稅務處理時按什么標準執(zhí)行？
    答：從2003年1月1日起，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]045號）企業(yè)在對租賃資產(chǎn)進行稅務處理時，須正確區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃；區(qū)分融資租賃與經(jīng)營租賃標準按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行。
    50.問：什么是技術(shù)開發(fā)費？
    答：技術(shù)開發(fā)費是指納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。包括以下項目：
    新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行科研試制的費用。
    51.納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費在稅前扣除應履行哪些手續(xù)？
    答：稅務機關(guān)對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除審核批準的程序如下：
    ①納稅人進行技術(shù)開發(fā)須先立項，并編制技術(shù)項目開發(fā)計劃和技術(shù)開發(fā)費預算。
    ②技術(shù)開發(fā)項目立項后，納稅人要及時向所在地主管稅務機關(guān)提出享受再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣應納稅所得額的申請，并附送立項書、開發(fā)計劃、技術(shù)開發(fā)費預算及有關(guān)資料；所在地主管稅務機關(guān)審核無誤后及時層報省級稅務機關(guān)；省級稅務機關(guān)應及時審核，并下達審核確認書。
    ③年度終了后一個月內(nèi)，納稅人要根據(jù)報經(jīng)稅務機關(guān)審核確認的技術(shù)開發(fā)計劃，當年和上年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費及增長比例，按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%抵扣的應納稅所得額等情況，報經(jīng)所在地主管稅務機關(guān)審查核準后執(zhí)行。
    納稅人未取得省級稅務機關(guān)審核確認書，年度終了后未在規(guī)定期限報所在地主管稅務機關(guān)的，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實扣除，納稅人不能提供有關(guān)資料的，主管稅務機關(guān)不予受理。
    52.問：納稅人在哪些情況下發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不得在稅前扣除？
    答：納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入技術(shù)開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應納稅所得額。
    53.問：集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費應如何處理？
    答：工業(yè)類集團公司（以下稱集團公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費的，經(jīng)國家稅務總局或省級稅務機關(guān)審核批準，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費。
    集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費，須在每一納稅年度7月1日前向國家稅務總局或省級稅務機關(guān)申請；超過期限的，不予受理。國家稅務總局或省級稅務機關(guān)接到企業(yè)集團的申請后，經(jīng)審核符合條件，且資料齊全的，應及時審批。
    集團公司所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，集團公司集中提取技術(shù)開發(fā)費，由集團公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關(guān)審批。
    集團公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團公司集中提取技術(shù)開發(fā)費，由國家稅務總局審批或由總局授權(quán)的集團公司所在地的省級稅務機關(guān)審批。
    集團公司及所屬企業(yè)依照經(jīng)國家稅務總局或省級稅務機關(guān)批準的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費，出具批準文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計算增長比例的數(shù)額。
    54.問：集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費申請時需報送哪些資料？
    答：集團公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費申請時需報送以下資料：
    ①納稅年度技術(shù)開發(fā)項目立項書；
    ②納稅年度技術(shù)開發(fā)費預算表；
    ③上年度技術(shù)開發(fā)費決算表；
    ④上年度集團公司會計決算報表；
    ⑤上納稅年度集團公司所得稅納稅申報表；
    ⑥稅務機關(guān)要求提供的其他資料。
    55.問：集團公司向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費年終結(jié)余應如何處理？
    答：集團公司當年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費，年終如有結(jié)余，原則上應計入集團公司的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國家稅務總局或省級稅務機關(guān)批準結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用的，應相應扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費的，其結(jié)余應計入集團公司的應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
    56.問：虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費是否可以在稅前扣除？
    答：虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以據(jù)實扣除，但不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。
    57.問：對納稅人不按規(guī)定申報的技術(shù)開發(fā)費如何處理？
    答：對納稅人申報不實的或申報不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費，稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應納稅所得額；對納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費稅前扣除和抵扣應納稅所得額的、以及未經(jīng)批準擅自抵扣應納稅所得額的，稅務機關(guān)除令其糾正外，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
    58.問：總機構(gòu)提取管理費的方式有哪幾種？
    答：①按銷售收入的一定比例；
        ②按確定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè)；
        ③其他形式，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。
    59.問：總機構(gòu)提取管理費的比例是多少？
    答：按比例提取管理費的，原則上不能超過銷售收入的2%。無論采取比例提取還是定額提取，都必須實行總額控制。
    60.問：總機構(gòu)管理費的支出范圍有何規(guī)定？
    答：總機構(gòu)管理費的支出范圍應嚴格限定在總機構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費用，其列支和扣除應按照稅收法規(guī)、財務制度規(guī)定的標準執(zhí)行，與經(jīng)營管理無關(guān)的費用，如資本性支出、非工資獎勵性支出，不得列支扣除。
    61.問：總機構(gòu)提取管理費應在何時辦理？
    ①申請?zhí)崛」芾碣M的總機構(gòu)應在每年7月至11月底完成申報，超過期限的，稅務機關(guān)原則上不予辦理。
    ②申請附送資料不齊全的，稅務機關(guān)應及時通知其在15日內(nèi)補報，超過期限仍未補報或補報資料不符合要求的，稅務機關(guān)可拒絕受理。
    62.問：總機構(gòu)提取管理費應如何辦理？
    答：①申請程序。原則上由總機構(gòu)向所在地主管稅務機關(guān)提出申請，稅務機關(guān)逐級審核上報。為減少層次，縮短審批時間，也可以直接向?qū)徟鷻C關(guān)申請。
        ②企業(yè)在遞交申請報告時，須附有稅務登記證（復印件）、上年度的納稅申報表、上年度會計報表和管理費收支決算說明（表）、本年度上半年會計報表和管理費用支出情況說明（表）、下半年預計管理費用支出情況說明（表）和本年度計劃提取管理費的明細表（包括攤提企業(yè)的名稱和具體數(shù)額）及其費用增減說明資料。
    不能完整提供上述資料的，稅務機關(guān)不予受理。
    63.問：總機構(gòu)管理費是否包含技術(shù)開發(fā)費？
    答：總機構(gòu)管理費不包括技術(shù)開發(fā)費。
    64.問：總機構(gòu)管理費年終結(jié)余應如何處理？
    答：稅務機關(guān)應嚴格要求總機構(gòu)按照收支平衡原則提取管理費。年終管理費有結(jié)余的，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
    65.問：納稅人違規(guī)提取管理費的如何處理？
    答：對納稅人有意弄虛作假騙取審批管理費、多提管理費以及未經(jīng)批準提取管理費的，稅務機關(guān)不予審批，稅前不準扣除，已審批的要撤銷審批，進行納稅調(diào)整。此外，還可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
    66.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位是否可以提取總機構(gòu)管理費？
    答：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機構(gòu)管理費條件的，可以按照國家稅務總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)[1996]177號）、《國家稅務總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函[1999]136號）的規(guī)定，報經(jīng)稅務機關(guān)批準，向所屬分支機構(gòu)按一定比例或標準提取總機構(gòu)管理費。所屬單位未經(jīng)批準上交的管理費，不允許在稅前扣除。其他上繳上級支出，不得在稅前扣除。
    67.問：2003年起對企業(yè)提取準備金在所得稅上有什么新規(guī)定？
    答：①企業(yè)所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財務會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準備金（包括資產(chǎn)準備、風險準備或工資準備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。
    　?、谄髽I(yè)已提取減值、跌價或壞賬準備的資產(chǎn)，如果申報納稅時已調(diào)增應納稅所得，因價值恢復或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準備應允許企業(yè)做相反的納稅調(diào)整；上述資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準備前的賬面價值確定可扣除的折舊或攤銷金額。
　   　③企業(yè)已提并作納稅調(diào)整的各項準備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當?shù)剡\用了謹慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，可作相反納稅調(diào)整。
    企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為會計報告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后事項，所涉及的應納所得稅調(diào)整，應作為本年度的納稅調(diào)整。
    68.問：納稅人提取壞賬準備金的范圍是什么？
    答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)［2000］84號）第四十六條規(guī)定，企業(yè)可提取5‰的壞賬準備金在稅前扣除。為簡化起見，允許企業(yè)計提壞賬準備金的范圍按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行。（本規(guī)定從2003年1月1日起執(zhí)行）
    69.問：納稅人提取的壞賬準備金和商品削價準備金是否可以在稅前扣除？
    答：納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。
    不建立壞賬準備金的納稅人，發(fā)生的壞賬損失。經(jīng)報主管稅務機關(guān)核定后，按當期實際發(fā)生數(shù)額扣除。
    70.問：納稅人發(fā)生財產(chǎn)損失后如何辦理稅前扣除申請？
    答：納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，應及時向所在地主管稅務機關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請，注明財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報相關(guān)確認審批表（表式由各省級稅務機關(guān)自行制定）。申請日期，一般不得超過年度終了后四十五日。納稅人確因特殊情況，不能及時申報的，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準可延期申報，但最遲不得超過年度終了后的三個月。超過規(guī)定期限的，稅務機關(guān)不予受理。
    71.問：納稅人未及時申報扣除財產(chǎn)損失的如何處理？
    答：企業(yè)須及時申報扣除財產(chǎn)損失，需要相關(guān)稅務機關(guān)審核的，應及時報核，不得在不同納稅年度人為調(diào)劑。企業(yè)非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。確因稅務機關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，必須調(diào)整所屬年度的申報表，并相應抵退稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。
    72.問：非金融保險企業(yè)在哪些情況下發(fā)生的借款損失可以在稅前扣除？
    答：除金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除；其他企業(yè)委托金融保險企業(yè)等國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務的企業(yè)借出的款項，由于債務人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，準予作為財產(chǎn)損失在稅前進行扣除。
    73.問：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金如何處理？
    答：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進行扣除。
    74.問：納稅人騙取或擅自在稅前扣除財產(chǎn)損失的如何處理？
    答：對納稅人申報不實和不符合稅收規(guī)定的損失，稅務機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。納稅人如有弄虛作假、多報損失和未經(jīng)批準擅自稅前扣除的行為，稅務機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。
    75.問：企業(yè)職工購房的資金來源主要有哪些？
    答：《國務院關(guān)于進一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革和加快住房建設的通知》（國發(fā)[1998]23號）文件規(guī)定，從1998年下半年開始停止住房實物分配，逐步實現(xiàn)住房分配貨幣化、工資化，具體時間、步驟由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地實際情況確定。停止住房實物分配后，企業(yè)不再為職工購建住房籌集資金，應按規(guī)定取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金。企業(yè)職工購房資金來源主要有：職工工資、住房公積金、個人住房貸款，以及有的地方由財政、單位原有住房建設資金轉(zhuǎn)化的住房補貼等。
    76.問：取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度前企業(yè)出售住房發(fā)生的損失是否可以稅前扣除？
    答：為了籌集職工購房基金，企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定已將住房折舊、住房出租收入、上級撥入住房資金及有關(guān)利息作為住房基金和住房周轉(zhuǎn)金單獨核算，未計入應納稅所得額的，根據(jù)收入費用配比和相關(guān)性原則，出售住房發(fā)生的損失不得在申報繳納企業(yè)所得稅前扣除。
    77.問：取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額為負數(shù)的如何處理？
    答：取消住房基金和住房周轉(zhuǎn)金制度后，企業(yè)現(xiàn)有住房周轉(zhuǎn)金余額（包括已出售職工住房凈損益）如為負數(shù)，經(jīng)批準后，可依次沖減公益金、盈余公積金、資本公積金及以后年度未分配利潤；如為正數(shù)，也不再計入企業(yè)應納稅收入總額，而直接作為企業(yè)的稅后未分配利潤處理，用于職工集體福利。
    如果企業(yè)取消住房周轉(zhuǎn)金制度時相關(guān)的住房周轉(zhuǎn)金負數(shù)余額較大，在較長的期間內(nèi)無法用公益金、盈余公積金、資本公積金及以后年度的未分配利潤彌補，并且企業(yè)以往對職工的工資欠賬較大，經(jīng)報國家稅務總局審核，取消住房周轉(zhuǎn)金制度前已出售的職工住房損失可在一定期間內(nèi)在繳納企業(yè)所得稅前扣除。
    78.問：納稅人發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受過福利分配待遇的老職工的一次性住房補貼資金可否稅前扣除？
    答：企業(yè)發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，省級人民政府未規(guī)定標準的，由省一級國稅局、地稅局參照其他省份及有關(guān)部門標準協(xié)商確定。
    企業(yè)按省級人民政府規(guī)定發(fā)給停止實物分房以前參加工作的未享受過福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金，經(jīng)稅務機關(guān)審核可在不少于3年的期間內(nèi)均勻扣除。企業(yè)按月發(fā)給無房職工和停止實物分房以后參加工作的新職工的住房補貼資金，可在稅前扣除。
    79.問：納稅人交納的行業(yè)會費是否可以在稅前扣除？
    答：企業(yè)加入工商業(yè)聯(lián)合會交納的會員費，在計算應納稅所得額時準予扣除。工商業(yè)聯(lián)合會節(jié)余的會員費可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，但應相應核減交納會員費的數(shù)額。
    納稅人按省及省級以上民政、物價、財政部門批準的標準，向依法成立的協(xié)會、學會等社團組織交納的會費，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。
    80.問：納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用是否可以在稅前扣除？
    答：納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。
    81.問：納稅人的無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)部分是否可以在稅前扣除？
    答：無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準予扣除。
    82.問：供銷合作社社員股金的股息支出稅前扣除有何具體規(guī)定？
    答：①各級供銷合作社1998年1月1日以前以“保息分紅”方式吸收的社員股金，在2000年度前，其股息相當于當年銀行年存款利率的部分，準予在所得稅前扣除。
        ②對各級供銷合作社1998年1月1日以后新吸收的社員股金，無論是否實行“保息分紅”辦法，股息均不得在所得稅前扣除。
        ③從2001年1月1日起，各級供銷合作社社員股金的股息均不得在所得稅前扣除。
    83.問：納稅人超過納稅年度的應計未計扣除項目如何處理？
    答：企業(yè)納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。
    84.問：匯總納稅成員企業(yè)的固定資產(chǎn)租賃費如何處理？
    答：企業(yè)租入設備、資產(chǎn)的租賃費，可據(jù)實扣除，但屬于融資租賃的，除另有規(guī)定外，應按固定資產(chǎn)進行管理，分期計提折舊。
    由上級機構(gòu)以經(jīng)營租賃方式統(tǒng)一租賃的設備，撥付成員企業(yè)使用的，其相關(guān)費用由上級機構(gòu)扣除。需要分解到使用單位扣除的，由上級機構(gòu)提供租賃合同和租賃設備分配清單，報所在地省級稅務機關(guān)批準后執(zhí)行。租賃設備的上級機構(gòu)為總機構(gòu)的，報國家稅務總局批準后執(zhí)行。
    由上級機構(gòu)統(tǒng)一購買、租賃的設備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)在使用過程中實際發(fā)生的設備修理費，可由成員企業(yè)按有關(guān)規(guī)定計算扣除。
    85.問：企業(yè)收取和交納的各種價內(nèi)外基金和各項收費能否在企業(yè)所得稅前扣除？
    答：①企業(yè)收取和交納的各種價內(nèi)外基金（資金、附加、收費），屬于國務院或財政部批準收取，并按規(guī)定納入同級財政預算內(nèi)或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的，不征收企業(yè)所得稅，并允許企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時做稅前扣除；
        ②企業(yè)收取和交納的各項收費，屬于國務院或財政部會同有關(guān)部門批準以及省級人民政府批準，并按規(guī)定納入同級財政預算內(nèi)或預算外資金財政專戶，實行收支兩條線管理的不征收企業(yè)所得稅，并允許在計算繳納企業(yè)所得稅時做稅前扣除。
        ③除上述規(guī)定者外，其他各種價外基金（資金、附加）和收費，不得稅前扣除，必須依法計征企業(yè)所得稅。
    86.問：納稅人銷售貨物給購貨方的回扣是否可以在稅前列支？
    答：納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。
    87.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的哪些支出項目不得在稅前扣除？
    答：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項目，在計算應納稅所得額時，不得扣除：
    ①事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的，屬于購置固定資產(chǎn)支出的設備購置費。
    事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的修繕費，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標準的，應將修繕費用計入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除;
    ②事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設支出；
    ③無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；
    ④違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；
    ⑤自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?br>    ⑥超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；
    ⑦各種贊助支出；
    ⑧對附屬單位補助支出；
    ⑨與取得應稅收入無關(guān)的其他各項支出。
    88.問：糧食類白酒廣告宣傳費是否可以在稅前扣除？
    答：對糧食類白酒（含薯類白酒）的廣告宣傳費一律不得在稅前扣除。凡已扣除的部分，在計算繳納企業(yè)所得稅時應作納稅調(diào)整處理。
    89.問：納稅人在虧損年度是否需要辦理企業(yè)所得稅納稅申報？
    答：納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，應當按照規(guī)定的期限，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送所得稅申報表和年度會計報表。
    90.問：納稅人在減、免稅期間是否需要辦理企業(yè)所得稅納稅申報？
    答：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。
    91.問：納稅人進行清算時是否需要辦理企業(yè)所得稅納稅申報？
    答：納稅人進行清算時，應當在辦理工商注銷登記之前，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)辦理所得稅申報。
納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應繳稅款。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
    92.問：哪些情況下納稅人可以延期申報？
    答：納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。
    納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。稅務機關(guān)應當查明事實，予以核準。
    93.問：延期申報的納稅人如何辦理稅款結(jié)算？
    答：經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
    94.問：當納稅人的稅前會計利潤與應納稅所得額產(chǎn)生差異時如何處理？
    答：企業(yè)在確認收入、成本、費用、損失并進行損益核算和賬務處理，以及進行資產(chǎn)、負債管理時，必須嚴格按照“兩則”、“兩制”和財政部統(tǒng)一制定的其他財務、會計制度執(zhí)行。在納稅申報時，對于在確認應納稅所得額過程中，因計算口徑和計算時期的不同而形成的稅前會計利潤與應納稅所得額的差額，不應改變原符合財務制度規(guī)定的處理和賬簿記錄，僅作納稅調(diào)整處理。
    95.問：納稅人辦理納稅申報有什么要求？
    答：納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報時，應向主管稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表及其附表、會計決算報表和稅務機關(guān)要求報送的其他資料。
    納稅人必須如實、正確的填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送的資料的真實性、準確性負法律責任。
    96.問：納稅人采取郵寄等方式辦理納稅申報有什么要求？
    答：納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
    納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務機關(guān)。
    97.問：什么是企業(yè)所得稅納稅申報表？
    答：企業(yè)所得稅納稅申報表，是企業(yè)履行納稅義務人以規(guī)范格式向稅務機關(guān)申報納稅的書面報告，也是稅務機關(guān)審核企業(yè)稅款征收情況的重要依據(jù)。
    98.問：納稅人填報企業(yè)所得稅納稅申報表有什么要求？
    答：企業(yè)必須按照稅法有關(guān)規(guī)定和申報表填報要求，按期如實申報應納稅所得額和應納所得稅額，繳納稅款。
納稅申報表采用以全國統(tǒng)一的企業(yè)會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規(guī)定進行調(diào)整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納稅款。因此，企業(yè)在填報時，一要按照全國統(tǒng)一的會計、財務制度規(guī)定正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤總額；二要在此基礎上，嚴格按照企業(yè)所得稅法規(guī)定中有關(guān)應納稅所得額的確定辦法和報表具體要求進行調(diào)整、計算，正確申報應納稅所得額和應納稅額。
    99.問：納稅人辦理納稅申報時，需報送哪些證件、資料？
    答：納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應報送下列有關(guān)證件、資料：
    ①財務會計報表及其說明材料；
    ②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；
    ③稅控裝置的電子報稅資料；
    ④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
    ⑤境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
    ⑥稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。
    100.問：事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位是否需要辦理企業(yè)所得稅納稅申報？
    答：有應納稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，應按照條例及其實施細則的規(guī)定，按期進行納稅申報。對涉及征稅的收入項目，應統(tǒng)一使用稅務發(fā)票，按規(guī)定可使用財政收據(jù)的除外。
    事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》進行納稅申報。
    納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應納稅所得額，都應按規(guī)定期限和要求向主管稅務機關(guān)報送納稅申報表和會計報表。