新企業(yè)所得稅法有關概念解釋

一、企業(yè)所得稅

　　是指國家對企業(yè)的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。發(fā)達國家一般實行法人所得稅制度，即以法人組織作為納稅人。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)、和取得收入的其他組織為納稅人，改變了現(xiàn)行內資企業(yè)所得稅以獨立核算組織，如分公司，作為納稅人的做法。

　　二、居民企業(yè)

　　企業(yè)所得稅納稅人按照國際慣例一般分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是確定納稅人是否負有全面納稅義務的基礎。居民企業(yè)是指依照一國法律、法規(guī)在該國境內成立，或者實際管理機構、總機構在該國境內的企業(yè)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內成立、或者實際管理機構在中國境內的企業(yè)。例如，在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司，通用汽車（中國）公司，就是我國的居民企業(yè)；在英國、百慕大群島等國家和地區(qū)注冊的公司，但實際管理機構在我國境內，也是我國的居民企業(yè)。上述企業(yè)應就其來源于我國境內外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　三、非居民企業(yè)

　　是指按照一國稅法規(guī)定不符合居民企業(yè)標準的企業(yè)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。例如，在我國設立的代表處及其他分支機構等外國企業(yè)。

　　四、不征稅收入

　　是指從性質和根源上不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的不征稅收入包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。

　　五、免稅收入

　　是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　六、應納稅所得額

　　是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額，以此作為計算企業(yè)所得稅稅額的依據(jù)。

　　七、權責發(fā)生制

　　是指凡是本期已經實現(xiàn)的收益和已經發(fā)生的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的應稅所得和應扣除費用；凡是不屬于本期的已經實現(xiàn)的收益與已經發(fā)生的費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的應稅所得和應扣除費用。

　　八、稅收抵免

　　是指居住國政府對其居民企業(yè)來自國內外的所得一律匯總征稅，但允許抵扣該居民企業(yè)在國外已納的稅額，以避免國際重復征稅。

　　九、稅收優(yōu)惠

　　指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

　　十、稅額抵免

　　是指按照稅法規(guī)定可直接沖抵應納稅額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，現(xiàn)行政策規(guī)定，凡在我國投資于符合國家產業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產設備投資的40%，可從設備購置當年比上一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

　　十一、加計扣除

　　指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）數(shù)額在稅前進行扣除，以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)政策。

　　十二、加速折舊

　　是指按照稅法規(guī)定準予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。

　　十三、減計收入

　　是指按照稅法規(guī)定準予對經營活動取得的應稅收入，按一定比例減少計算，進而減少應納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。

　　十四、源泉扣繳

　　是指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法。實行源泉扣繳的最大優(yōu)點在于可以有效保護稅源，保證國家的財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續(xù)。

　　十五、一般納稅調整

　　是指按照稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時，如果企業(yè)財務、會計處理辦法同稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算納稅所作的稅務調整，并據(jù)此重新調整計算納稅。如國債利息收入，會計上作為收益處理，而按照稅法規(guī)定作為免稅收入，在計算繳納企業(yè)所得稅時需作納稅調整。

　　十六、特別納稅調整

　　是指稅務機關出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務調整，包括針對納稅人轉讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務調整。

　　十七、關聯(lián)業(yè)務往來

　　是指具有關聯(lián)關系的企業(yè)或者個人之間發(fā)生的轉移資源或義務的經濟業(yè)務事項。其中，關聯(lián)關系是指具有下列關系之一的企業(yè)或者個人:（1）在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；（2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；（3）在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

　　十八、獨立交易原則

　　亦稱“公平獨立原則”、“公平交易原則”、“正常交易原則”等等，是指完全獨立的無關聯(lián)關系的企業(yè)或個人，依據(jù)市場條件下所采用的計價標準或價格來處理其相互之間的收入和費用分配的原則。獨立交易原則目前已被世界大多數(shù)國家接受和采納，成為稅務當局處理關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的指導原則。

　　十九、轉讓定價

　　是指關聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定低價；低稅國企業(yè)向其高稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。

　　二十、預約定價

　　亦稱預約定價協(xié)議或預約定價安排，是納稅人與其關聯(lián)方在關聯(lián)交易發(fā)生之前，向稅務機關提出申請，主管稅務機關和納稅人之間通過事先制定一系列合理的標準（包括關聯(lián)交易所適用的轉讓定價原則和計算方法等），來解決和確定未來一個固定時期內關聯(lián)交易的定價及相應的稅收問題，是國際通行的一種轉讓定價調整方法。

　　二十一、資本弱化

　　是指企業(yè)通過加大借貸款（債權性籌資）而減少股份資本（權益性籌資）比例的方式增加稅前扣除，以降低企業(yè)稅負的一種行為。借貸款支付的利息，作為財務費用一般可以稅前扣除，而為股份資本支付的股息一般不得稅前扣除，因此，有些企業(yè)為了加大稅前扣除而減少應納稅所得額，在籌資時多采用借貸款而不是募集股份的方式，以此來達到避稅的目的。目前，一些國家在稅法中制定了防范資本弱化條款，對企業(yè)取得的借貸款和股份資本的比例作出規(guī)定，對超過一定比例的借貸款利息支出不允許稅前扣除。借鑒國際經驗，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過標準而發(fā)生的利息支出，不得在稅前扣除。

　　二十二、實際管理機構

　　是指跨國企業(yè)的實際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權的國家判定法人居民身份的主要標準。實際管理機構所在地的認定，一般以股東大會的場所、董事會的場所以及行使指揮監(jiān)督權力的場所等因素來綜合判斷。

　　二十三、匯算清繳

　　是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。