公司舉行大會發(fā)放的禮品應如何財稅處理呢？解答：企業(yè)會議期間發(fā)生的

彡哥的圖書館 2024-09-12 發(fā)布于河南

展開全文

公司舉行大會發(fā)放的禮品應如何財稅處理呢？
解答：
企業(yè)會議期間發(fā)生的抽獎或各種禮品，需要區(qū)分幾種情形：
一、會議禮品發(fā)放的對象是內(nèi)部員工
（一）作為參會員工的伴手禮
這種情形，屬于一種員工福利的性質(zhì)，基本上是人人有份，所以應計入“職工福利費”，企業(yè)所得稅稅前扣除按照“職工福利費支出”辦理。
1.準備發(fā)放前計提：
借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等（按人員部門劃分）
貸：應付職工薪酬——職工福利費
2.實際購買發(fā)放：
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款
3.從企業(yè)存貨中發(fā)放：
（1）外購的
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：庫存商品、原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（外購的貨物）
（2）自制的
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（自制的貨物）
同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務成本
貸：產(chǎn)成品
4.個人所得稅處理：
員工領(lǐng)取實物禮品，需要并入當月的工資，一并計算預扣預繳的個人所得稅。
5.企業(yè)所得稅處理
（1）以“職工福利費支出”稅前扣除，與其他福利費支出一并受14%的比例限制。
（2）外購商品需要按照稅法規(guī)定取得合規(guī)的發(fā)票等稅前扣除憑證。
（3）外購商品作為禮品的，需要做視同銷售，在企業(yè)所得稅匯算清繳時要進行納稅調(diào)整。
（二）會議抽獎的獎品
企業(yè)會議上，員工抽獎的獎品，雖然“偶然抽中”，但是不能算個稅中的“偶然所得”，也應并入工資一并計算個人所得稅。因此，企業(yè)單獨記錄員工抽獎的具體情況。
會計處理通常情況下大多數(shù)企業(yè)也是作為福利費核算的，企業(yè)所得稅的稅前扣除通常也是以“職工福利費支出”進行的。
因此，會議抽獎的禮品的財稅處理，與前述的伴手禮的財稅處理是一樣的，不再贅述。
（三）會議禮品或抽獎獎品直接是貨幣或購物卡的
1.禮品或獎品直接是貨幣的，直接按照給員工發(fā)放獎金處理，直接計入“應付職工薪酬——工資”，并入當月工資一并按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅，企業(yè)所得稅處理時可以按照“工資薪金支出”進行稅前扣除。
2.禮品或獎品是購物卡的，參照上述貨幣獎金的財稅處理，不再贅述。
二、邀請外部人員參會作為維護客情關(guān)系贈送的禮品
企業(yè)贈送給客戶的禮品或參與抽獎獲得禮品，應作為交際應酬支出處理。
（一）會計處理
1.外購贈送的
借：銷售費用——業(yè)務招待費
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款、庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費——應交個人所得稅（按照“偶然所得”計算）
2.自制產(chǎn)品贈送的
借：銷售費用——業(yè)務招待費
貸：產(chǎn)成品、庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
應交稅費——應交個人所得稅
（二）稅務處理
1.增值稅：無論是外購還是自制的貨物，無償贈送他人應該視同銷售處理；
2.企業(yè)所得稅：無論是外購還是自制的貨物，無償贈送他人應該視同銷售處理；
3.個人所得稅：無償贈送他人禮品，為“偶然所得”，企業(yè)應申報個稅。