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跨年發(fā)票能報銷嗎？ 稅務局這樣回復！ 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告2011年第34號第六條關于企業(yè)提供有效憑證時間問題的規(guī)定：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 國家稅務總局公告2012年第15號第六條關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題的規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。發(fā)票日期為2023年 2024年還能入賬嗎？ 一、費用發(fā)生、發(fā)票開具均在2023年，但2024年才來報銷比如，出差人員的差旅費、住宿費等，發(fā)票開具時間為2023年，但經(jīng)辦人員2024年才來報銷，這時應該怎么處理呢？通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。發(fā)生的相關費用，在2023年的匯算清繳時（即2024年5月31日前）進行補扣除。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。甲公司與某電視臺簽了2024年一季度的廣告合同，合同約定電視臺從2024年的1月1日開始播放梅松公司的廣告。假如甲公司在2023年12月底前支付了廣告費，電視臺也在2023年12月31日開具了發(fā)票，但甲公司的財務人員是在2024年1月15日收到發(fā)票。問：甲公司的財務人員該如何做賬？相關的稅務處理是怎樣的？（提醒：因為屬于預付性質(zhì)的款項，所以，即使發(fā)票日期為2023年12月31日，也可以將該發(fā)票做在2024年1月份的賬里。）甲公司在2023年12月31日采購一批貨物，貨物當天送達，發(fā)票也隨貨到達，但由于貨物量巨大，該批貨物于2024年1月3日才驗收合格后入庫。甲公司規(guī)定：貨物在未經(jīng)驗收合格時，不得入賬，因此，財務部門在2023年12月31日收到發(fā)票時，也未進行任何賬務處理。問：該張發(fā)票如何進行處理？是否可以在2024年入賬？甲公司的財務人員可以直接將該發(fā)票入賬在2024年度。發(fā)票雖然是2023年的，但是可以在2024年度稅前扣除，無納稅調(diào)整。至于增值稅進項稅額的抵扣，雖然在2023年12月31日收到發(fā)票，但也可以在2024年1月進行抵扣。屬于2023年的費用 但發(fā)票開具時間為2024年，怎么處理？ （1）會計處理：收到貨物時，按照合同價格暫估入賬，并確認相關負債。次年發(fā)票收到后進行沖銷和成本費用的確認。財會[2016]22號規(guī)定：“一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。” 在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當年稅前扣除；在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當年稅前扣除。 甲公司（一般納稅人）2023年12月份購進一批商品，合同約定材料價格共計1130元（含增值稅）。甲公司預計可以取得專用發(fā)票，適用稅率為13%。2023年12月31日原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。 2024年1月10日，公司收到發(fā)票，并支付了相關款項。問：該筆業(yè)務甲公司的財務人員如何進行財稅處理？ 2023年12月份入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應進行暫估入賬。 2、按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但考慮到發(fā)票取得的不確定性，可能會導致加大財務人員的工作量。因此，在實際工作當中一般是在收到發(fā)票時再作沖回處理。 2024年1月10日收到發(fā)票，作常規(guī)入庫處理 注：實務中，在判斷是否需要暫估入賬時，主要關注商品時否已經(jīng)入庫使用，如果是在途物資的情況，則不需要暫估入賬處理，待實際入庫使用時再做會計處理。（1）會計處理：年底按照暫估價值入賬，并計提折舊。年后取得發(fā)票后，調(diào)整賬面價值，按新的賬面價值計提折舊，不需要調(diào)整已計提的折舊金額。（2）稅務處理：投入使用的固定資產(chǎn)未全額取得發(fā)票的，如果在匯算清繳結(jié)束前仍未全額取得發(fā)票，其暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎并計提的折舊額無需進行納稅調(diào)整，允許在稅前扣除。稅前扣除一定需要發(fā)票嗎？ 這10種情形，不需要！ 工資薪金支出，不屬于增值稅應稅范圍，是指企業(yè)每一納稅年度支付給本企業(yè)任職或受雇員工的所有現(xiàn)金形式以及非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼（包括按月按標準發(fā)放的住房補貼、交通補貼、車改補貼、通訊補貼、飯補等）、加班工資、年終加薪以及與員工任職或受雇有關的其他支出。工資薪金支出憑借內(nèi)部自制憑證，工資單稅前扣除。 員工因公出差期間給予的實報實銷以外的差旅費補貼，比如伙食費補貼，不屬于增值稅的應稅范圍，無需取得發(fā)票，憑借差旅費報銷單即可稅前扣除。實報實銷的差旅費，比如來往交通費，需要憑借外部扣除憑證才可稅前扣除，但這里的外部憑證不僅為發(fā)票，注明旅客身份信息的航空電子客票行程單、鐵路車票、水路客票以及其他客票（注意需要注明旅客身份信息）。差旅費補貼對于企業(yè)并沒有明確規(guī)定的標準，企業(yè)在制定相關制度標準時，可參考當?shù)厥≈秉h政機關和事業(yè)單位差旅費管理辦法規(guī)定的標準。 誤餐補助是指員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標準領取的誤餐費。誤餐補助可以憑借內(nèi)部自制憑證，包括發(fā)放明細表，付款證明，相關的領單稅前扣除。 撫恤金是指國家機關、企事業(yè)單位、集體經(jīng)濟組織對死亡家屬或傷殘職工發(fā)的費用；救濟金是指給予個人的生活補助費用。比如吊唁金，慰問金（屬于以上范疇的）無需提供發(fā)票，本身就不屬于增值稅應稅范圍，憑借發(fā)放明細表，付款憑證等即可稅前扣除。 根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。 這里的小額零星業(yè)務是指個人從事增值稅應稅銷售行為的銷售額不超過增值稅起征點，實務中，一般是指500元以下的銷售額，即小額零星開支可以白條稅前扣除。 企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受應稅勞務，采取分攤方式的，企業(yè)可以以發(fā)票或分割單作為稅前扣除憑證，共同接受勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單為稅前扣除憑證。 7、租賃房產(chǎn)采用分攤方式負擔的水電等費用 企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、暖氣、網(wǎng)絡等費用，采用分攤方式的，比如房東和企業(yè)共同使用，相關單位開具發(fā)票給房東，企業(yè)作為承租方分攤的水電費等可以憑借水電費等分割單稅前扣除，注意留存注明如何分攤的合同等相關資料備查。 企業(yè)根據(jù)合同約定，因未履行合同而支付的違約金，不屬于增值稅的應稅范圍，可以憑借雙方簽訂的提供應稅貨物或勞務服務的協(xié)議，合同，賠償協(xié)議等稅前扣除。 企業(yè)從境外購進貨物或者勞務（包含企業(yè)員工代表企業(yè)境外從事差旅、會議等商務活動）發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關稅費繳納憑證（比如完稅證明）作為稅前扣除憑證。 10、政府性基金、行政事業(yè)性收費、公益性捐贈支出以及準予稅前扣除的各類稅金 企業(yè)繳納的政府性基金，行政性事業(yè)收費，公益性捐贈支出以及企業(yè)承擔的員工社保及住房公積金以開具的財政票據(jù)作為稅前扣除憑證。企業(yè)繳納的準予稅前扣除的各類稅金，包括計入稅金及附加科目的，以及直接計入相關資產(chǎn)成本通過折舊攤銷稅前扣除的，以完稅證明稅前扣除。
來源：財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、稅臺、財務經(jīng)理人、稅務經(jīng)理人 |
