【20230906   每日一稅】

可以抵扣進項，但需符合兩個條件

文/李冼

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編者按：2023年09月04日，有同學咨詢：增值稅小規(guī)模人取得的增值稅專用發(fā)票，登記為一般納稅人后，其票面稅額能否作為進項稅額從銷項稅額中抵扣？現(xiàn)就該話題與大家探討。由于水平有限，有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

【問題】增值稅小規(guī)模人取得的增值稅專用發(fā)票，登記為一般納稅人后，其票面稅額能否作為進項稅額從銷項稅額中抵扣？

【解析】每日一稅認為，增值稅小規(guī)模人取得的增值稅專用發(fā)票，登記為一般納稅人后，其票面稅額能可以為進項稅額從銷項稅額中抵扣，但須同時符合兩個條件：

第一、在辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入；

第二、在辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。

不符合以上任何一個條件的，增值稅小規(guī)模人取得的增值稅專用發(fā)票，登記或認定為一般納稅人后，該增值稅專用發(fā)票都不得作為增值稅扣稅憑證從銷項稅額中抵扣。

法規(guī)依據(jù)：《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）

一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

思考：增值稅扣稅憑證有哪些憑證或發(fā)票？