企業(yè)與個(gè)人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營(yíng)，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

支付借款利息必須取得正式增值稅發(fā)票；企業(yè)支付個(gè)人的利息，需要個(gè)人去稅局代開利息的發(fā)票，否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照'利息、股息、紅利所得'項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。在自然人扣繳端分類所得申報(bào)-利息股息紅利所得模塊進(jìn)行申報(bào)。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

所以無償借款需要正當(dāng)理由才不需要繳納個(gè)人所得稅，實(shí)務(wù)中如遇到此類情況應(yīng)向稅局單獨(dú)說明。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定：

貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，各種占用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.；2023年是3%減按1%繳納，個(gè)人需要去稅務(wù)局代開發(fā)票繳納增值稅及附加稅。

在以下情況下不需要繳納增值稅及附加稅

（1）個(gè)人把錢無償借給公司不需要繳納增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)(用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外)，應(yīng)視同銷售。

通過上述規(guī)定可以看出，對(duì)于無償提供服務(wù)視同銷售的主體限定為“單位或者個(gè)體工商戶”，并未提到“其他個(gè)人”(指自然人)。也就是說，在稅法上，個(gè)人股東無償提供借款給企業(yè)，不屬于增值稅視同銷售的應(yīng)稅范圍。

（2）個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。

利息需要滿足以下條件才可以正常的稅前扣除：

（1）取得相關(guān)發(fā)票

企業(yè)對(duì)個(gè)人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

不需要發(fā)票的情況，如果支付個(gè)人500元/次（或者每日累計(jì)500元）以下的零星支出，不需要發(fā)票，可以憑自然人開具的個(gè)人收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除。

（2）如果個(gè)人和企業(yè)屬于非關(guān)聯(lián)方

支付給個(gè)人利息，除上述所屬取得正規(guī)資料還要滿足貸款不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除。

（3）如果個(gè)人和企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方

如果個(gè)人和企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方，例如股東借款給企業(yè)等。支付給關(guān)聯(lián)方個(gè)人的利息，需滿足債資比（金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1）且不超過金融企業(yè)同期同類貸款利息部分可以稅前扣除，超過部分的利息無法稅前扣除。