中小企業(yè)中有很多這樣的老板：“公司是我開(kāi)的，我的錢就是公司的，所以，我的錢=公司的錢”

最常見(jiàn)的問(wèn)題就是：公司會(huì)借老板的錢。

遇到這種情況，可是難為我們一大波財(cái)務(wù)人員，咱們學(xué)員就來(lái)問(wèn)翅兒：“老師，公司借老板的錢，安全嗎？要交什么稅呢？”

今天翅兒就和大家聊聊關(guān)于“公司借老板的錢”這件事兒。

我們先來(lái)看看“是否安全”這個(gè)問(wèn)題，換句話說(shuō)就是看這個(gè)行為是不是合法？

直接看這個(gè)規(guī)定

《最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問(wèn)題的規(guī)定》

“法人之間、非法人組織之間以及它們相互之間為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要訂立的民間借貸合同，除存在《中華人民共和國(guó)合同法》第五十二條以及本規(guī)定第十四條規(guī)定的情形外，當(dāng)事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應(yīng)予支持。”

……

“法人或者非法人組織在本單位內(nèi)部通過(guò)借款形式向職工籌集資金，用于本單位生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，且不存在《中華人民共和國(guó)合同法》第五十二條以及本規(guī)定第十四條規(guī)定的情形，當(dāng)事人主張民間借貸合同有效的，人民法院應(yīng)予支持。”

通過(guò)這個(gè)規(guī)定我們可以得出：“公司借老板的錢”，只要用途合法，借款行為就是合法的。

那知道合法了，另一個(gè)就是涉及的稅金問(wèn)題了。

翅兒帶大家從以下幾個(gè)稅金來(lái)分析：

1.增值稅：

如果是有償?shù)那闆r，按照老板收的借款利息，計(jì)算繳納增值稅。

老板是自然人按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，由于小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策到2023年12月31號(hào)前3%征收率減按1%征收，并且月度10萬(wàn)內(nèi)季度30萬(wàn)內(nèi)免增值稅，所以老板是有償借款的話直接去稅局代開(kāi)利息發(fā)票就行。

翅兒覺(jué)得咱們老板收的借款利息也不可能超過(guò)這個(gè)優(yōu)惠政策的額度，所以增值稅基本是不用交的。

那無(wú)償呢？根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

在這里，我們的出借人是老板，老板就是自然人，文件里視同銷售的出借主體是“單位或個(gè)體工商戶”，不包括自然人。

所以，如果是無(wú)償?shù)那闆r，不用按視同銷售處理，當(dāng)然也不涉及增值稅了。

2.印花稅

我們知道大部分情況，簽訂合同就需要繳納印花稅，但是這里的借款合同是老板和企業(yè)簽訂的，他們雙方都不是金融機(jī)構(gòu)，在印花稅法中稅目表關(guān)于借款合同的說(shuō)明如下圖

翅兒這里總結(jié)一句話就是：老板和企業(yè)簽訂的借款合同不交印花稅。

3.個(gè)人所得稅

按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)與自然人簽訂的借款合同支付的利息，需要支付方按照20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

套用在這里就是：公司借了老板的錢，在給老板支付利息時(shí)需要按“利息股息紅利”個(gè)稅項(xiàng)目按20%代扣代繳個(gè)稅。

這時(shí)候肯定會(huì)有同學(xué)產(chǎn)生疑問(wèn)?，如果是無(wú)償呢？不就沒(méi)有利息，同時(shí)也沒(méi)有個(gè)稅了嗎？

我們來(lái)看看個(gè)人所得稅法的第八條規(guī)定

規(guī)定里很明確的說(shuō)了，這個(gè)不符合“獨(dú)立交易”原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整，所以個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)還是存在的。

有的學(xué)員可能會(huì)說(shuō)他們一直都沒(méi)有申報(bào)這部分個(gè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也并沒(méi)有找過(guò)；

翅兒這里提醒一下??這種情況是偶然，風(fēng)險(xiǎn)隱患埋下了，爆發(fā)只是時(shí)間問(wèn)題而已。

4.企業(yè)所得稅

談到企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題，首先要以“用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)”為前提。我們可以假設(shè)公司借老板的錢符合這個(gè)條件，然后再繼續(xù)談?wù)撓旅娴膯?wèn)題。

站在公司角度，如果是無(wú)償借老板的錢，那肯定沒(méi)有利息支出，也就沒(méi)有所得稅前扣除的金額；

但是有償借款呢？有利息支出就一定可以在所得稅前扣除嗎？

我們知道這種借款產(chǎn)生的利息支出發(fā)票是必要條件之一。

這種情形下需要老板開(kāi)具利息發(fā)票，有發(fā)票了再繼續(xù)看是否可以稅前扣除，翅兒這里分情況來(lái)說(shuō)：

（1）第一種情況：老板把企業(yè)注冊(cè)資本在章程規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳足的：

由于公司和老板是關(guān)聯(lián)方，在借款利息支出稅前扣除時(shí)還要符合一個(gè)條件：

2008第121號(hào)文規(guī)定如下：

從文件中分析得知同時(shí)滿足：

A.關(guān)聯(lián)方稅前扣除比例為2:1

B.利息不能超過(guò)銀行同期同類貸款利率計(jì)算的金額

翅兒舉個(gè)：

假設(shè)甲公司（非金融企業(yè)）從自然人股東C借款1000萬(wàn)，約定年利率8%，并在支付時(shí)C給甲公司代開(kāi)出利息發(fā)票。自然人股東C對(duì)甲公司的投資已實(shí)際全部繳納，投資金額300萬(wàn)，同期同類的借款利率為6%，并且利息支出全部符合費(fèi)用化的條件。

根據(jù)這個(gè)案例，甲企業(yè)在企業(yè)所得稅前允許扣除的利息為：

A.關(guān)聯(lián)方稅前扣除比例為2:1 300*2=600萬(wàn)

B.利息不能超過(guò)銀行同期同類貸款利率計(jì)算的金額 600*6%=36萬(wàn)

所以，即使合同約定的利率是8%，實(shí)際借款金額是1000萬(wàn)，財(cái)務(wù)賬上體現(xiàn)的利息為1000*8%=80萬(wàn)，我們?cè)谄髽I(yè)所得稅前扣除時(shí)仍然要遵循所得稅法的規(guī)定，按照36萬(wàn)進(jìn)行扣除。

（2）第二種情況：老板沒(méi)有將企業(yè)注冊(cè)資金在章程規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳足的：

來(lái)看這個(gè)文件

由于現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是認(rèn)繳制，所以很多股東就會(huì)把認(rèn)繳出資的時(shí)間寫(xiě)的很遠(yuǎn)。

翅兒再舉個(gè)幫助大家理解一下政策：

假設(shè)甲公司2022年1月1日成立，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，認(rèn)繳出資的截止時(shí)間為2032年1月1日，甲公司2022年從自然人股東C借款500萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，約定年利率8%。2022年12月31日支付利息40萬(wàn)元（500*8%），并且利息全部符合費(fèi)用化條件，2022年利息40萬(wàn)元能否稅前扣除？

根據(jù)文件政策分析：認(rèn)繳時(shí)間是2032年1月1日，2022年的利息滿足條件，參照上面講的'第一種情況'處理。

如果把案例條件換一下：

假設(shè)甲公司2020年1月1日成立，注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元，認(rèn)繳出資的截止時(shí)間為2022年1月1日，但是在這個(gè)出資截止日期前自然人股東C并沒(méi)有進(jìn)行出資。甲公司2022年從自然人股東C借款500萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，約定年利率8%。2022年12月31日支付利息40萬(wàn)元（500*8%），并且利息全部符合費(fèi)用化條件，2022年利息40萬(wàn)元能否稅前扣除？

還是從文件中分析：認(rèn)繳時(shí)間為2022年1月1日，但實(shí)際沒(méi)有出資，所以這個(gè)利息“不屬于企業(yè)的合理支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除”。

在這里就不涉及債資比問(wèn)題，也不涉及同期同類利率問(wèn)題了，所有的利息全部不可以稅前扣除。

好了，到這里這個(gè)問(wèn)題給大家講透徹了，你還想聽(tīng)哪些財(cái)稅問(wèn)題？翅兒下次繼續(xù)分享。

如果你在讀文章的過(guò)程中，有任何問(wèn)題需要討論的，直接在評(píng)論區(qū)留言，翅兒會(huì)第一時(shí)間回復(fù)你??