[一次過讀懂離岸賬戶] 離岸賬戶并非新鮮的概念，自1998年開始，已經(jīng)有20年的時(shí)間，但是仍然有好多客人分不清究竟我們國(guó)內(nèi)所指的離岸賬戶是什么意思？客人通常會(huì)向我們問及以下問題：①我們深圳注冊(cè)的公司可以開離岸賬戶嗎？②離岸賬戶可以直接取現(xiàn)金嗎？③離岸賬戶可以直接支付款項(xiàng)給國(guó)內(nèi)個(gè)人嗎？④我要開一個(gè)NRA賬戶但我不知道這個(gè)戶口要怎么用……這些一系列的問題每隔一段時(shí)間我們都會(huì)遇到，每個(gè)客人的情況不同，確實(shí)都要針對(duì)性解答，但是這一次，我們希望整理務(wù)實(shí)的資料，有興趣的客人可以一次過讀懂離岸賬戶。

簡(jiǎn)單來說，OSA、NRA和FTN三類非居民賬戶，是境外公司在境內(nèi)銀行開立的賬戶,是鏈接境外企業(yè)與境內(nèi)銀行之間的橋梁。境內(nèi)銀行依托上述賬戶為客戶提供國(guó)際結(jié)算、結(jié)售匯、融資等一系列的服務(wù)。然而，由于OSA、NRA、FTN每一類賬戶推出的背景都有所不同，其賬戶規(guī)則、劃轉(zhuǎn)要求、主管部門，甚至對(duì)于開戶銀行的要求也不盡相同，使得市場(chǎng)上對(duì)于這三類賬戶的使用一直存在較大的疑惑，下面我們來梳理和探討一下。

一、離岸賬戶（OFFSHORE ACCOUNT，以下簡(jiǎn)稱OSA）

1.OSA賬戶的定義：在境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）的自然人、法人（含在境外注冊(cè)的中國(guó)境外投資企業(yè)）、政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織及其他經(jīng)濟(jì)組織，包括中資金融機(jī)構(gòu)的海外支持機(jī)構(gòu)，但不包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)的境外代表機(jī)構(gòu)和辦事機(jī)構(gòu)，按規(guī)定在依法取得離岸銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格的境內(nèi)銀行離岸業(yè)務(wù)部開立的賬戶，屬于境外賬戶。

2.OSA賬戶的法規(guī)依據(jù)主要適用于《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》（銀發(fā)〔1997〕438號(hào)）和《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法實(shí)施細(xì)則》（（98）匯管發(fā)字第9號(hào)）。

3.可提供OSA開戶的銀行：中資銀行開辦離岸業(yè)務(wù)需要取得離岸業(yè)務(wù)牌照，目前僅包括：招商銀行、浦發(fā)銀行、交通銀行和平安銀行，只有在這四家銀行的離岸業(yè)務(wù)部（OFFSHORE DEPARTMENT）可以開立OSA賬戶。而外資銀行一直以來可以經(jīng)營(yíng)離岸業(yè)務(wù)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)并未發(fā)放專門牌照，其市場(chǎng)準(zhǔn)入適用《外資銀行管理?xiàng)l例》，主要因?yàn)橥赓Y銀行長(zhǎng)期被視為境外銀行，可以經(jīng)營(yíng)非居民業(yè)務(wù)。

4.OSA賬戶的開戶主體包括非居民法人或非居民個(gè)人。

5.OSA賬戶的開戶幣種僅限可自由兌換的貨幣，未開放人民幣。

6.OSA賬戶的優(yōu)點(diǎn)：

(1) 資金調(diào)撥自由：客戶的離岸賬戶即等同于在境外銀行開立的賬戶，可以從離岸賬戶上自由調(diào)撥資金，不受國(guó)內(nèi)外匯管制。

(2) 存款利率、品種不受限制：存款利率、品種不受境內(nèi)監(jiān)管限制，比境外銀行同類存款利率優(yōu)惠、存取靈活。

(3) 免征存款利息稅。

(4) 提高境內(nèi)外資金綜合運(yùn)營(yíng)效率。

(5) 通過網(wǎng)銀實(shí)現(xiàn)境內(nèi)操控，境外運(yùn)作。

二、境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)賬戶（NON-RESIDENT ACCOUNT，以下簡(jiǎn)稱NRA）

1．定義：NRA賬戶,指境外機(jī)構(gòu)按規(guī)定在境內(nèi)銀行開立的境內(nèi)外匯賬戶，不包括境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)離岸賬戶。

2．意義和背景：

(1) 可以為“走出去”企業(yè)境外資金集中運(yùn)作和資金安全搭建平臺(tái)；

(2) 為中資銀行拓展業(yè)務(wù)，與外資銀行公平競(jìng)爭(zhēng)；

(3) 利于防范跨境資本異動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；

(4) 為出口企業(yè)收回出口貨款提供一定便利。

3．法規(guī)依據(jù)：

(1) 外幣NRA:《國(guó)家外匯管理局關(guān)于境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶管理有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)【2009】29號(hào)；

(2) 人民幣NRA:《境外機(jī)構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》（銀發(fā)[2010]249號(hào)）、《關(guān)于境外機(jī)構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶開立和使用有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)[2012]183號(hào)）和《關(guān)于調(diào)整境外機(jī)構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶資金使用有關(guān)事宜的通知》（銀辦發(fā)[2016]15號(hào)）。

4．開戶銀行：是指依法具有吸收公眾存款、辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算等業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格的境內(nèi)中資和外資銀行。

5．開戶主體：非居民法人。

6．開戶幣種：外幣或人民幣。

7．NRA賬戶的優(yōu)點(diǎn)：

(1) 外幣NRA賬戶管理：

①　對(duì)開戶的非居民企業(yè)來講，NRA賬戶資金性質(zhì)視同在境外，與境外賬戶之間的劃轉(zhuǎn)可憑指令直接辦理。境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶從境內(nèi)外收匯、相互之間劃轉(zhuǎn)、與離岸賬戶之間劃轉(zhuǎn)或者向境外支付，境內(nèi)銀行可以根據(jù)客戶指令等直接辦理，但國(guó)家外匯管理局另有規(guī)定除外。

②　NRA賬戶資金與境內(nèi)賬戶的往來視同跨境，境內(nèi)的收款或者劃款企業(yè)需要具備相應(yīng)的跨境交易背景，并向銀行提供真實(shí)性證明材料，再進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)。境內(nèi)銀行應(yīng)當(dāng)按照跨境交易外匯管理規(guī)定，審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)和境內(nèi)個(gè)人有效商業(yè)單據(jù)和憑證后辦理。

③　未經(jīng)注冊(cè)所在地國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)，不得從境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶存取外幣現(xiàn)鈔，不得直接或者變相將該外匯賬戶內(nèi)資金結(jié)匯。但2017年的匯發(fā)3號(hào)文開放了自貿(mào)區(qū)NRA賬戶的結(jié)匯。根據(jù)《通知》規(guī)定，境外機(jī)構(gòu)依法在注冊(cè)且營(yíng)業(yè)場(chǎng)所在自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的銀行開立的境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶（以下簡(jiǎn)稱“外匯 NRA 賬戶”）資金可以結(jié)匯，結(jié)匯所得人民幣資金應(yīng)支付境內(nèi)使用，不得劃轉(zhuǎn)境外或進(jìn)入 FT 賬戶及其他 NRA 賬戶等。銀行按照不落地結(jié)匯方式辦理外匯 NRA 賬戶結(jié)匯，通過銀行內(nèi)部賬戶辦理結(jié)匯，結(jié)匯及支付時(shí)可不審單。結(jié)匯資金原則上在結(jié)匯后 2 個(gè)工作日內(nèi)劃入收款銀行賬戶，收款銀行按規(guī)定審核收款方提供的經(jīng)常項(xiàng)目或資本項(xiàng)目單證后辦理資金入賬。如收款銀行審核后認(rèn)為不合規(guī)無法入賬或發(fā)生交易撤銷引起退匯的，無論經(jīng)常、資本項(xiàng)下交易，該筆人民幣資金應(yīng)原路退回結(jié)匯銀行，結(jié)匯銀行應(yīng)在收到款項(xiàng)當(dāng)天通過不落地購(gòu)匯后原路退回境外機(jī)構(gòu)的外匯 NRA 賬戶。上述過程中發(fā)生的貨幣轉(zhuǎn)換損失或收益由境外機(jī)構(gòu)與境內(nèi)收款方協(xié)商處理。根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<銀行結(jié)售匯統(tǒng)計(jì)制度>的通知》（匯發(fā)[2006]42 號(hào)），非居民機(jī)構(gòu)辦理結(jié)匯按照人民幣資金用途確定統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目的具體歸屬。

④　NRA賬戶內(nèi)資金納入銀行外債管理，但《關(guān)于全口徑跨境融資宏觀審慎管理有關(guān)事宜的通知》（銀發(fā)[2017]9號(hào))已將本外幣被動(dòng)負(fù)債列入了豁免項(xiàng)目，不再占用境內(nèi)銀行的全口徑額度。

⑤　NRA外幣賬戶內(nèi)的資金也可以存為定期或者結(jié)構(gòu)性存款，利率按規(guī)定遵循商業(yè)慣例約定。

⑥　NRA外幣賬戶資金作為境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境內(nèi)銀行獲得貸款的質(zhì)押物的，按照外保內(nèi)貸的相關(guān)規(guī)定辦理。

(2) 人民幣NRA賬戶管理：

①　賬戶管理參照境內(nèi)的《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》，境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)第一個(gè)開立的賬戶即為基本戶，領(lǐng)取基本賬戶開戶許可證，此后可根據(jù)需要繼續(xù)開立一般存款賬戶和專用存款賬戶。

②　資金性質(zhì)視同在境外，和境外賬戶的劃轉(zhuǎn)可憑指令辦理（目前實(shí)務(wù)中部分銀行可能還是會(huì)進(jìn)行一定程度的審核），但不得從境外同戶名賬戶中收款（銀發(fā)[2012]183號(hào)中，“賬戶收入范圍：從同名或其他境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)人民幣銀行結(jié)算賬戶獲得的收入”，該條指的是境內(nèi)同名，不包括境外。原因可能是當(dāng)時(shí)擔(dān)心離岸人民幣資金回流到NRA賬戶，不利于人民幣國(guó)際化）。

③　履行相應(yīng)手續(xù)后，境外機(jī)構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶內(nèi)的資金可購(gòu)匯匯出。但經(jīng)歷了2015年的“811匯改”以后，人行強(qiáng)調(diào)了必須嚴(yán)格審核人民幣NRA賬戶的購(gòu)匯交易背景

④　未經(jīng)批準(zhǔn)不得取現(xiàn)，境外機(jī)構(gòu)人民幣銀行結(jié)算賬戶資金余額暫不納入現(xiàn)行外債管理。

總體來說，NRA賬戶相較于OSA賬戶受到更多境內(nèi)監(jiān)管要求的限制。而其中對(duì)于外幣NRA賬戶的監(jiān)管相對(duì)人民幣NRA賬戶來說也要稍微寬松一些。允許人民幣NRA賬戶轉(zhuǎn)存定期，賬戶余額納入外債登記，不占用外債余額指標(biāo)管理。

三、境外機(jī)構(gòu)自由貿(mào)易賬戶（FREE TRADE NON-RESIDENT，以下簡(jiǎn)稱FTN）

1. 定義：FTN賬戶：即非居民自貿(mào)賬戶，是上海自貿(mào)區(qū)FT（自由貿(mào)易）賬戶的一種，是境外機(jī)構(gòu)自由貿(mào)易賬戶。

FT賬戶體系包含五類賬戶，包括區(qū)內(nèi)個(gè)人自由貿(mào)易賬戶“FTI”，區(qū)內(nèi)境外個(gè)人自由貿(mào)易賬戶 “FTF”，區(qū)內(nèi)機(jī)構(gòu)自由貿(mào)易賬戶“FTE”，境外機(jī)構(gòu)自由貿(mào)易賬戶“FTN”，同業(yè)機(jī)構(gòu)自由貿(mào)易賬戶“FTU”。其中，FTN賬戶服務(wù)于境外機(jī)構(gòu)，只能開立在已設(shè)立“FTU”分賬核算單元的金融機(jī)構(gòu)，FTN賬戶的推出，意味著非居民也可在自貿(mào)區(qū)內(nèi)銀行開立FT賬戶，按準(zhǔn)入前國(guó)民待遇原則享受相關(guān)金融服務(wù)

2. 法規(guī)依據(jù)：《中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)分賬核算業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則（試行）》和《中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)分賬核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審慎管理細(xì)則（試行）》(銀總部發(fā)[2014]46號(hào))。

3. 開戶銀行：自貿(mào)區(qū)內(nèi)已設(shè)立“FTU”分賬核算單元的金融機(jī)構(gòu)。

4. FTN賬戶管理：

(1) 分賬核算,資金應(yīng)來源于區(qū)內(nèi)或境外，允許在一定額度內(nèi)向總行拆借

(2) 本外幣合一的可兌換賬戶，大部分情況下賬戶內(nèi)的幣種可自由轉(zhuǎn)換。

(3) 適用離岸匯率，利率市場(chǎng)化。

(4) 一線放開，二線管住，有限滲透。

(5) 跨二線（FTN與境內(nèi)賬戶的劃轉(zhuǎn)）只能用人民幣進(jìn)行。

(6) FTN賬戶中的資金性質(zhì)視同境外，與境內(nèi)的往來按跨境交易管理。