1. 四大財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系的整體描述

從時(shí)間上分析，資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的靜態(tài)報(bào)表，是一張存量報(bào)表。利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)某一段時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)、現(xiàn)金流量及所有者權(quán)益的變化情況的動(dòng)態(tài)報(bào)表，它們是流量報(bào)表。

在四大財(cái)務(wù)報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)告的基石。在資產(chǎn)負(fù)債表中，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，揭示了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及要素關(guān)系。其中，所有者權(quán)益又稱(chēng)為股東權(quán)益，為了更清楚地說(shuō)明問(wèn)題，股東權(quán)益又進(jìn)一步區(qū)分為“股東入資”（包括股本與資本公積）與“留存收益”（盈余公積與未分配利潤(rùn)）。而留存收益來(lái)自于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，在利潤(rùn)表中“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”。將兩個(gè)關(guān)系式結(jié)合起來(lái)，它們之間的關(guān)系就可以用等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用”來(lái)表示。因此，我們說(shuō)以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為平衡關(guān)系的資產(chǎn)負(fù)債表，既直觀反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的關(guān)系，也間接反映了利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三個(gè)會(huì)計(jì)要素的基本關(guān)系，這也正是資產(chǎn)負(fù)債表的核心地位之所在。

資產(chǎn)負(fù)債表的核心地位使得其他三張報(bào)表都只能是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的某個(gè)或者某幾個(gè)項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明。資產(chǎn)負(fù)債表的基本關(guān)系式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”及其內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義十分重大，它既奠定了復(fù)式簿記的理論基礎(chǔ)，也奠定了財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，還使得對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的相關(guān)財(cái)務(wù)比率分析成為可能。

資產(chǎn)負(fù)債表的核心地位也可以從財(cái)務(wù)報(bào)表分析中得到體現(xiàn)。通常來(lái)說(shuō)，在資產(chǎn)負(fù)債表中：

1. 看左方，可以關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)質(zhì)量，了解企業(yè)的行業(yè)定位。
2. 看右方，可以了解企業(yè)資產(chǎn)的來(lái)源方式、負(fù)債規(guī)模結(jié)構(gòu)和自有資本實(shí)力。
3. 左右對(duì)比看。計(jì)算企業(yè)的償債能力，判斷企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4. 前后對(duì)比看。把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展變化趨勢(shì)及原因，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景。
5. 與現(xiàn)金流量表對(duì)比看。了解企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力和償債能力。
6. 與利潤(rùn)表對(duì)比看。了解企業(yè)的盈利能力和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

1. 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的關(guān)系

如上所述，資產(chǎn)負(fù)債表中，“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，利潤(rùn)表中，“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”。由于收入-費(fèi)用=利潤(rùn)的結(jié)果既會(huì)在利潤(rùn)表中反映，也會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，所以，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目就是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的紐帶，它們之間的關(guān)系就可以用等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用”來(lái)表示。

1. 資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間最直接勾稽的關(guān)系，表現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目，該項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額項(xiàng)目數(shù)值。

1. 利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系

利潤(rùn)表是在權(quán)責(zé)發(fā)生制下反映企業(yè)收入的獲得與成本費(fèi)用的耗費(fèi)及利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況的一種報(bào)表。但從企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)看，實(shí)現(xiàn)的收入并不一定實(shí)際收到現(xiàn)金，發(fā)生的成本并不一定實(shí)際支付現(xiàn)金。所以，按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的企業(yè)利潤(rùn)表，并不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)資金金的流入流出情況。這就需要現(xiàn)金流量表來(lái)反映企業(yè)的資金流通狀況，它是按照收付實(shí)現(xiàn)制的要求反映企業(yè)資金的流入流出情況。

由于兩張報(bào)表編制基礎(chǔ)的不同，導(dǎo)致企業(yè)的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是有差額的，為了分析兩者形成差額的原因，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料列示了將企業(yè)凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的過(guò)程與項(xiàng)目。調(diào)整項(xiàng)目主要表現(xiàn)為4個(gè)方面：實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用（調(diào)增）；實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益（調(diào)減）；不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益（收益調(diào)減，損失調(diào)增）；經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目應(yīng)收應(yīng)付的增減變動(dòng)。這也正是利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間最明顯的勾稽關(guān)系。具體可以參照現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。兩張報(bào)表從外表形式上似乎不太關(guān)聯(lián)，實(shí)則關(guān)系密切。我們可以將兩張報(bào)表理解為同一事物的兩個(gè)方面，若以利潤(rùn)表為立足點(diǎn)，則現(xiàn)金流量表就是一張以收付實(shí)現(xiàn)制為計(jì)量手段而形成的特殊利潤(rùn)表。

1. 資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系主要表現(xiàn)為：所有者權(quán)益變動(dòng)表是資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益各項(xiàng)目具體變動(dòng)情況的體現(xiàn)。這幾個(gè)科目在資產(chǎn)負(fù)債表上的期初數(shù)與期末數(shù)要分別與所有者權(quán)益變動(dòng)表中相應(yīng)科目金額保持一致。

1. 利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系

利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表的關(guān)系主要表現(xiàn)為：利潤(rùn)表中的綜合收益總額，應(yīng)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的綜合收益總額保持一致。綜合收益總額是所有者權(quán)益變動(dòng)表中各項(xiàng)目變動(dòng)的原因所在。

綜上所述，四大財(cái)務(wù)報(bào)表之間的具體關(guān)系如圖所示：