前言

集團(tuán)企業(yè)要以全面預(yù)算管理為核心建立有效的內(nèi)控體系，要注意引入先進(jìn)管理理念，加強(qiáng)管理體制改造升級(jí)的同時(shí)，做好技術(shù)引進(jìn)，人員培訓(xùn)，職能優(yōu)化與體制改造工作，這些工作各自功能和作用缺一不可，只有努力做好各個(gè)方面的工作，才能切實(shí)保障全面預(yù)算管理的有效性，也才能通過(guò)科學(xué)嚴(yán)密的預(yù)算管理，為企業(yè)打造一流的內(nèi)控系統(tǒng)，最終為集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、以全面預(yù)算管理為核心的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建要點(diǎn)

（一）推行全面預(yù)算管理集團(tuán)

企業(yè)要構(gòu)建全面嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制，引入全面預(yù)算管理是最為可行的辦法，通過(guò)引入全面預(yù)算管理，把企業(yè)的各項(xiàng)資金資源的配置，提前進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，量入為出進(jìn)行資金分配與資源調(diào)動(dòng)，可以更好地防止資金浪費(fèi)和資源的不良配置，節(jié)約開(kāi)支，降低成本。這要求企業(yè)建立由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，企業(yè)所有部門(mén)配合的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，讓企業(yè)的每一項(xiàng)設(shè)計(jì)到資金利用和資源配置的工作，都提前做好預(yù)算，按照項(xiàng)目計(jì)劃的性質(zhì)內(nèi)容，合理規(guī)劃資金撥付金額與資源配置方案，通過(guò)按照計(jì)劃順序落實(shí)，并在計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中嚴(yán)密監(jiān)督觀察預(yù)算的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找原因，追究責(zé)任，從而以嚴(yán)密的預(yù)算管理，控制好企業(yè)每一筆資金的投入，資源的配置，通過(guò)推行全面預(yù)算管理，構(gòu)建科學(xué)高效的內(nèi)控系統(tǒng)，讓企業(yè)以有效手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的嚴(yán)密監(jiān)督與控制。

（二）加強(qiáng)企業(yè)成本管理

企業(yè)建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)后，要做好成本開(kāi)支的監(jiān)管，通過(guò)以量入為出的原則實(shí)施成本管理，防止不合理的成本消耗與資金資源的浪費(fèi)，在這方面，企業(yè)要對(duì)每一筆資金的使用，提前編制預(yù)算，并設(shè)立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，明確管理細(xì)則，通過(guò)科學(xué)的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)成本，這可以有效提升企業(yè)的成本管理工作的科學(xué)性與嚴(yán)密性，防止成本的不當(dāng)配置與過(guò)度投入。在全面預(yù)算管理的實(shí)施上，要加強(qiáng)成本投入合理性的分析，發(fā)現(xiàn)每一項(xiàng)實(shí)際開(kāi)支超出預(yù)算的情況，要嚴(yán)格查找原因，分析導(dǎo)致預(yù)算超支的因素有哪些，并制定出控制開(kāi)支，防止后續(xù)繼續(xù)超支的方案，通過(guò)以有計(jì)劃、有控制、有監(jiān)督的全面預(yù)算管理模式，嚴(yán)格控制企業(yè)的成本投入，從而加強(qiáng)成本管理，防止成本的不當(dāng)消耗和不合理投入。

（三）規(guī)范固定資產(chǎn)管理

對(duì)于大型的集團(tuán)企業(yè)而言，做好固定資產(chǎn)的管理是直接關(guān)系到企業(yè)資本狀況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，因而要求企業(yè)要使用全面預(yù)算管理的理念，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的情況實(shí)施有效的監(jiān)督與控制，這要求集團(tuán)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上，要把關(guān)注點(diǎn)集中在如下一些方面：采用預(yù)算規(guī)劃制定的固定資產(chǎn)采購(gòu)方案實(shí)施采購(gòu)成本的控制，對(duì)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)實(shí)施價(jià)值分析與折舊合理性的監(jiān)督管理，對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)費(fèi)用，維修費(fèi)用實(shí)施預(yù)算管理，通過(guò)引入全面預(yù)算管理，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn)維護(hù)維修的費(fèi)用開(kāi)支等，都進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制，這樣才能保障企業(yè)以合理的價(jià)格進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置，防止固定資產(chǎn)減值和超出正常水平的折舊，并控制好各項(xiàng)維護(hù)維修費(fèi)用的開(kāi)支，以嚴(yán)密的預(yù)算控制加強(qiáng)資產(chǎn)管理。

二、以全面預(yù)算管理為核心的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建對(duì)策

（一）構(gòu)建內(nèi)控新環(huán)境，為內(nèi)控體系建設(shè)創(chuàng)造條件

為了更好地實(shí)行全面預(yù)算管理模式，集團(tuán)企業(yè)要改善內(nèi)控，構(gòu)建內(nèi)部控制的新環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督模式，加強(qiáng)內(nèi)控水平，讓內(nèi)部控制上的一些漏洞和不足得到彌補(bǔ)和修復(fù)，從而為企業(yè)更好地推行全面預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。這要求企業(yè)一方面完善財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制職能，賦予財(cái)務(wù)部門(mén)更多的調(diào)查權(quán)、監(jiān)督權(quán)，不僅可以事后控制，也可以事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并針對(duì)企業(yè)的所有資金資源配置，隨時(shí)介入進(jìn)行監(jiān)督檢查。同時(shí)應(yīng)設(shè)立第三方審計(jì)機(jī)制，委托直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)的第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所，進(jìn)行企業(yè)管理層的審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)繞開(kāi)企業(yè)的管理體制控制，設(shè)立獨(dú)立與管理層的外部監(jiān)督機(jī)制，充分保障企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督的有效性。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部控制的合規(guī)性檢查，崗位履職檢查基礎(chǔ)上，設(shè)立企業(yè)投融資行為合理性，資產(chǎn)資源配置有效性等問(wèn)題的監(jiān)督控制措施，以增值型審計(jì)理念，及時(shí)檢查監(jiān)督企業(yè)中各項(xiàng)資金資源的配置是否存在風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)開(kāi)支，設(shè)立預(yù)算管理方案，并由財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，為企業(yè)構(gòu)建嚴(yán)密有效的內(nèi)控機(jī)制創(chuàng)造條件。

（二）完善全面預(yù)算管理制度，優(yōu)化全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)在引入全面預(yù)算管理后，要對(duì)原有的管理體系實(shí)施優(yōu)化調(diào)整，要建立單獨(dú)的預(yù)算管理部門(mén)，并做好人員的分工與工作職能，工作任務(wù)，工作權(quán)限的合理分配，要秉持責(zé)權(quán)對(duì)等原則，把預(yù)算管理的各項(xiàng)工作任務(wù)和管理權(quán)限實(shí)施科學(xué)的分配，并建立配套的管理制度，落實(shí)工作責(zé)任，讓預(yù)算管理切實(shí)做到責(zé)權(quán)明晰，責(zé)任落實(shí)到人，從而全面提升預(yù)算管理的執(zhí)行效率，以嚴(yán)密有效的預(yù)算管理，使得企業(yè)的組織框架實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，提升管理效率，改進(jìn)管理質(zhì)量，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，規(guī)范全面預(yù)算管理流程

在做好預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)基礎(chǔ)上，要設(shè)立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。這要求企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，設(shè)立各項(xiàng)資金資源配置，預(yù)算計(jì)劃監(jiān)督執(zhí)行的評(píng)價(jià)機(jī)制，要采取有效措施，將各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的監(jiān)督控制，并且把負(fù)責(zé)人的績(jī)效跟企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行掛鉤，如果預(yù)算出現(xiàn)超支，要反映在負(fù)責(zé)人的工作績(jī)效上，并跟其薪資待遇進(jìn)行掛鉤，讓所有負(fù)責(zé)資金資源配置調(diào)用，項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施的工作人員，充分認(rèn)識(shí)到做好預(yù)算管理，合理配置資源，控制成本開(kāi)支的重要性和必要性，通過(guò)規(guī)范全面預(yù)算管理的流程，推動(dòng)預(yù)算管理工作的規(guī)范性落實(shí)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算方案執(zhí)行各個(gè)階段的嚴(yán)格把控，防止不必要的開(kāi)支和成本影響預(yù)算執(zhí)行情況，從而提升企業(yè)的預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效果。

（四）關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，滿(mǎn)足全面預(yù)算管理實(shí)際要求

在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與控制的同時(shí)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也要進(jìn)行分析評(píng)測(cè)，通過(guò)設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)機(jī)制，而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。讓企業(yè)在內(nèi)控的機(jī)制建設(shè)上，不僅針對(duì)內(nèi)部舞弊、違規(guī)違紀(jì)等行為做好監(jiān)督與控制，還對(duì)企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)決策、投融資行為、資產(chǎn)管理、資源配置等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)，通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)中一些行為雖然在性質(zhì)上不存在違規(guī)違紀(jì)，但是蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)效益損失、資產(chǎn)減值的情況發(fā)生。

（五）實(shí)行全面預(yù)算管理，完善相應(yīng)內(nèi)控配套制度

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)引入全面預(yù)算管理模式，把企業(yè)的各項(xiàng)資金資源的配置調(diào)用、固定資產(chǎn)購(gòu)置、項(xiàng)目投資決策等，都納入全面預(yù)算管理的監(jiān)督控制范疇，通過(guò)對(duì)每一項(xiàng)開(kāi)支設(shè)立預(yù)算方案，并設(shè)立配套的內(nèi)控監(jiān)督措施，以嚴(yán)格的預(yù)算管理控制成本投入與資金消耗，讓企業(yè)的每一分錢(qián)都花在刀刃上，讓企業(yè)的資金資源配置效率獲得提高，成本開(kāi)支得到有效壓縮，從而更好地提升企業(yè)的內(nèi)控水平，全面發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督控制職能，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的健康性。

（六）保障信息溝通，落實(shí)全面預(yù)算管理控制措施

企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部管理上，將財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行融合，通過(guò)建立信息化、網(wǎng)絡(luò)化的管理平臺(tái)，把企業(yè)的業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息，統(tǒng)一納入平臺(tái)中實(shí)施集中高效的統(tǒng)一管理，彌補(bǔ)以往僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施事后監(jiān)督，造成的內(nèi)部控制不及時(shí)，存在滯后性，只能亡羊補(bǔ)牢而無(wú)法提前預(yù)防和監(jiān)督控制的不足，通過(guò)引入現(xiàn)代信息化、自動(dòng)化、智能化的管理模式，以財(cái)務(wù)管理平臺(tái)進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理各項(xiàng)信息的實(shí)施采集與分析，提升企業(yè)內(nèi)部的信息共享溝通水平，把企業(yè)中的資源流、現(xiàn)金流納入統(tǒng)一的管理平臺(tái)下進(jìn)行監(jiān)督控制，并在平臺(tái)系統(tǒng)上設(shè)立全面預(yù)算管理的專(zhuān)門(mén)模塊，設(shè)定各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)督控制功能，使得系統(tǒng)可以自動(dòng)監(jiān)督各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況，從而達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率、改善監(jiān)督效果、提升內(nèi)部控制有效性的積極目的。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，采取積極措施防范風(fēng)險(xiǎn)，從而有效杜絕企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)的失誤而造成的資產(chǎn)減值損失與效益損失。