一、增值稅稅率
增值稅稅率
| 序號 | 增值稅納稅行業(yè) | 增值稅稅率或扣除率 | |
| 1 | 銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外） | 13% | |
| 提供服務(wù) | 提供加工、修理、修配勞務(wù) | ||
| 提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) | |||
| 2 | 銷售或進(jìn)口貨物 | 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽 | 9% |
| 自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 | |||
| 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物 | |||
| 糧食、食用植物油 | |||
| 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 | |||
| 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 | |||
| 提供服務(wù) | 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃、提供建筑服務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供郵政服務(wù)、提供基礎(chǔ)電信服務(wù) | ||
| 3 | 銷售無形資產(chǎn) | 6% | |
| 提供服務(wù)（另有列舉的服務(wù)除外） | |||
| 4 | 出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外） | 零稅率 | |
| 提供服務(wù) | 國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù) | ||
| 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)業(yè)務(wù) | |||
| 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) | |||
納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。
二、建筑業(yè)增值稅計算辦法
建筑安裝工程費(fèi)用的增值稅是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
1、一般計稅方法
當(dāng)采用一般計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計稅公式為：
增值稅銷項稅額=稅前造價×9%
稅前造價=人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi)
（各費(fèi)用項目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項稅額的價格計算）
2、簡易計稅方法
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅。
當(dāng)采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計算公式為：
增值稅=稅前造價×3%
稅前造價=人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi)
（各費(fèi)用項目均以包含增值稅進(jìn)項稅額的含稅價格計算）
