內(nèi)容大綱：
1、個(gè)人持有公司股權(quán)在公司分紅時(shí)怎么交稅？

2、個(gè)人持有公司股權(quán)在轉(zhuǎn)增資本時(shí)怎么交稅？

下面我們以張老板的例子展開講述：
案例背景：
張老板2022年1月份與合伙人投資成立A公司，A公司注冊(cè)資本1億，張老板持股51%，投資5100萬(wàn)。當(dāng)年公司實(shí)現(xiàn)盈利5000萬(wàn)，公司凈資產(chǎn)1.5億元，其中，實(shí)收資本1億，資本公積0，盈余公積1000萬(wàn)，未分配利潤(rùn)4000萬(wàn)。

下面我們分別來(lái)看下公司分紅和轉(zhuǎn)增資本時(shí)張老板應(yīng)如何納稅。

公司分紅：    

張老板持股51%，應(yīng)分利潤(rùn)為：4000萬(wàn)*51%=2040萬(wàn)，應(yīng)交個(gè)人所得稅為：2040萬(wàn)*20%=408萬(wàn)

依據(jù)政策：

  《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》　第三條　個(gè)人所得稅的稅率：

（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

轉(zhuǎn)增資本：

   對(duì)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，股東要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

   在轉(zhuǎn)增資本時(shí)，張老板沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金，為什么還要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅呢？

   因?yàn)樵趯?shí)操層面雖然是一步，轉(zhuǎn)增資本即可。但是在稅務(wù)層面卻是兩步，即A公司先分紅給張老板，張老板再增資公司。

   因此張老板如果將盈余公積（或未分配利潤(rùn)）轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)繳納20%個(gè)人所得稅。 盈余公積1000萬(wàn)*20%=200萬(wàn)。

注意事項(xiàng)：

   根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)）規(guī)定：

   一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

??個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

??本公告所稱掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司；持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。

??二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截至股權(quán)登記日個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股票托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并應(yīng)辦理全員全額扣繳申報(bào)。

   《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）

二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）

一、股份制企業(yè)用資本公積金（稅臺(tái)注釋：該文相關(guān)文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）。）轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。