一、政策內(nèi)容

　　尊敬的納稅人您好，根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，如果您提供家政服務(wù)，取得的收入可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。具體免稅情形如下：

　　【情形一】員工制家政服務(wù)免征增值稅家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。

　　家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。

　　員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù)員：

　　1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。

　　2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書(shū)面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開(kāi)具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

　　3.家政服務(wù)企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　【情形二】非員工制家政服務(wù)免征增值稅

　　2019年6月1日起至2025年12月31日，符合下列條件的家政服務(wù)企業(yè)提供家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　(1)與家政服務(wù)員、接受家政服務(wù)的客戶就提供家政服務(wù)行為簽訂三方協(xié)議;

　　(2)向家政服務(wù)員發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬，并對(duì)家政服務(wù)員進(jìn)行培訓(xùn)管理;

　　(3)通過(guò)建立業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)家政服務(wù)員進(jìn)行登記管理。

　　【情形三】社區(qū)家政服務(wù)免征增值稅

　　2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社區(qū)家政服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　尊敬的納稅人，相關(guān)具體政策請(qǐng)參照下列文件尊敬的納稅人，相關(guān)具體政策請(qǐng)參照下列文件尊敬的納稅人，相關(guān)具體政策請(qǐng)參照下列文件尊敬的納稅人，相關(guān)具體政策請(qǐng)參照下列文件：

　　1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā));

　　2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第76號(hào))。

　　二、優(yōu)惠辦理流程

　　如果您符合且選擇適用家政服務(wù)免征增值稅政策規(guī)定，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、發(fā)票如何開(kāi)具

　　如果您符合且選擇適用家政服務(wù)免征增值稅政策規(guī)定，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

　　四、申報(bào)表如何填報(bào)

　　(一)增值稅一般納稅人填報(bào)案例

　　1.某符合免稅優(yōu)惠政策的家政服務(wù)企業(yè)(一般納稅人)，2021年4月提供家政服務(wù)取得收入200000元，并為客戶開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(均為自行開(kāi)具的發(fā)票)。該納稅人選擇享免征增值稅政策，申報(bào)表填列方式如下：

　　1.增值稅納稅申報(bào)表主表：填在第四項(xiàng)免稅銷(xiāo)售額“免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”;

　　2.附表一：填寫(xiě)第四部分免稅對(duì)應(yīng)的欄次，如開(kāi)具普通發(fā)票，將免稅銷(xiāo)售額填在19行對(duì)應(yīng)的開(kāi)具其他發(fā)票欄次;如未開(kāi)具發(fā)票，將免稅銷(xiāo)售額填在19行對(duì)應(yīng)的未開(kāi)具發(fā)票欄。

　　3.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表：填在第二項(xiàng)免稅項(xiàng)目中，免稅代碼有三種，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇：情形一免稅性質(zhì)代碼為“0001012714”、情形二免稅性質(zhì)代碼為“0001012723”、情形三免稅性質(zhì)代碼為“0001012722”。

　　(二)增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)案例

　　某符合免稅優(yōu)惠政策的家政服務(wù)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)，2021年二季度提供家政服務(wù)取得收入500000元，并為客戶開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。該納

　　稅人選擇享免征增值稅政策，申報(bào)表填列方式如下：

　　1.增值稅主表：填寫(xiě)第四項(xiàng)免稅銷(xiāo)售額“其他免稅銷(xiāo)售額”，對(duì)應(yīng)“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄次;

　　2.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表：增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表：填在第二項(xiàng)免稅項(xiàng)目中，免稅代碼有兩種，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行選擇：情形一免稅性質(zhì)代碼為“0001012714”、情形二免稅性質(zhì)代碼為“0001012723”、情形三免稅性質(zhì)代碼為“0001012722”。

　　五、申報(bào)表填完之后,如何通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的什么軟件進(jìn)行申報(bào)納稅

　　完成報(bào)表填寫(xiě)后，您可通過(guò)以下途徑完成納稅申報(bào)或更正申報(bào)：

　　1.通過(guò)申報(bào)軟件完成申報(bào)表填制并導(dǎo)出申報(bào)文件，之后您可通過(guò)電子稅務(wù)局完成申報(bào)，或者攜帶申報(bào)文件至辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。申報(bào)軟件端操作如下圖：軟件登錄后，選擇界面中“申報(bào)錄入”

　　進(jìn)入“申報(bào)錄入”后可根據(jù)企業(yè)實(shí)際申報(bào)填寫(xiě)報(bào)表

　　申報(bào)表填寫(xiě)完成后，您可以依次進(jìn)行申報(bào)導(dǎo)出、文件申報(bào)的操作。申報(bào)文件導(dǎo)出 之后，如果您選擇電子稅務(wù)局申報(bào)，可繼續(xù)進(jìn)行以下操作： 登錄天津市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站 http://tianjin.chinatax.gov.cn/

　　點(diǎn)“天津市電子稅務(wù)局”進(jìn)入，再點(diǎn)電子稅務(wù)局中點(diǎn)“登錄”

　　進(jìn)入登錄主界面，常用“賬號(hào)登錄及 CA 登錄”兩種方式登錄

　　CA 登錄

　　需要插入黑色的小優(yōu)盤(pán)并且電腦已安裝驅(qū)動(dòng)程序

　　驅(qū)動(dòng)程序可以按照以下操作步驟下載，所有驅(qū)動(dòng)及設(shè)備準(zhǔn)備就緒，可以直接輸入 “驗(yàn)證碼”點(diǎn)“CA 驗(yàn)證”進(jìn)行登錄。

　　賬號(hào)登錄 登錄主頁(yè)后可以選擇“賬號(hào)登錄”，相關(guān)信息填寫(xiě)完成后點(diǎn)“驗(yàn)證”即可登錄。

　　以上方式登錄后，選擇“我要辦稅”

　　然后選擇“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”

　　點(diǎn)擊“電子申報(bào)軟件功能”

　　點(diǎn)擊“納稅申報(bào)”

　　然后進(jìn)入原來(lái)的界面直接點(diǎn)“瀏覽”導(dǎo)入文件即可

　　2.您也可以直接通過(guò)登錄電子稅務(wù)局完成申報(bào)表填制和納稅申報(bào)，電子稅務(wù) 局端的操作如下圖所示： 首先,登錄天津市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站 http://tianjin.chinatax.gov.cn/

　　點(diǎn)“天津市電子稅務(wù)局”進(jìn)入，再點(diǎn)電子稅務(wù)局中點(diǎn)“登錄”

　　進(jìn)入登錄主界面，常用“賬號(hào)登錄及 CA 登錄”兩種方式登錄

　　CA 登錄

　　需要插入黑色的小優(yōu)盤(pán)并且電腦已安裝驅(qū)動(dòng)程序

　　驅(qū)動(dòng)程序可以按照以下操作步驟下載，所有驅(qū)動(dòng)及設(shè)備準(zhǔn)備就緒，可以直接輸入“驗(yàn)證碼”點(diǎn)“CA 驗(yàn)證”進(jìn)行登錄。

　　賬號(hào)登錄

　　登錄主頁(yè)后可以選擇“賬號(hào)登錄”，相關(guān)信息填寫(xiě)完成后點(diǎn)“驗(yàn)證”即可登錄。

　　以上方式登錄后，選擇“我要辦稅”

　　然后選擇“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”，在該模塊完成申報(bào)表填報(bào)和納稅申報(bào)。，在該模塊完成申報(bào)表填報(bào)和納稅申報(bào)。，在該模塊完成申報(bào)表填報(bào)和納稅申報(bào)。

　　六、熱點(diǎn)問(wèn)題

　　1.符合什么條件，提供社區(qū)家政服務(wù)取得的收入可以免征增值稅?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號(hào))規(guī)定：一、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，免征增值稅。本公告所稱(chēng)社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會(huì)生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。為社區(qū)提供家政服務(wù)的機(jī)構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對(duì)象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機(jī)構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

　　2.提供社區(qū)家政服務(wù)享受免稅政策截止時(shí)間是?

　　答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告(2019年第76號(hào))規(guī)定，該政策自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。

　　3.我公司提供家政服務(wù)，需要到稅務(wù)局辦理備案手續(xù)嗎?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))規(guī)定：一、單位和個(gè)體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>