出口業(yè)務(wù)、跨境應(yīng)稅行為是否必須通過稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票、如何開具出口發(fā)票，目前在出口退稅方面并沒有具體的政策，出口企業(yè)在開具出口發(fā)票時應(yīng)結(jié)合各自地區(qū)稅局的要求進行操作。目前大部分地區(qū)要求出口業(yè)務(wù)要通過稅控開具的或通過電子發(fā)票系統(tǒng)開具的電子普通發(fā)票，但還有的地區(qū)繼續(xù)采用商業(yè)發(fā)票及自制發(fā)票。

本文討論的出口發(fā)票僅指通過稅控開具的或通過電子發(fā)票系統(tǒng)開具的電子普通發(fā)票。

1.購貨方名稱：

直接按與出口企業(yè)簽訂貿(mào)易合同的客戶的外文名稱填寫(有的地區(qū)稅局要求企業(yè)必須把客戶的外文名稱翻譯成中文填開，如果實務(wù)中遇到有這要求的就翻譯吧，我只想知道如果翻譯成中文的話，這個該咋翻譯：Ace Co.,Ltd，您是翻譯成“卓越公司”呢還是翻譯成“牛逼公司”，或者音譯“愛死”、“埃斯”？)。如果是銷售給境內(nèi)客戶，則填寫境內(nèi)客戶中文名稱。

注意：該購貨方名稱填寫的是簽訂貿(mào)易合同的客戶，而不是最終收貨人，與支付貨款的付款人名稱和提運單上顯示的收貨人名稱及報關(guān)單上的境外收貨人可能會不同。

2.納稅人識別號：

老外沒有納稅人識別號，不需要填寫。稅務(wù)總局公告2017年第16號所要求的增值稅普通發(fā)票必須填寫納稅人識別號的規(guī)定，不適用境外企業(yè)。

如果銷售給境內(nèi)企業(yè)，必須填寫納稅人識別號(三證合一后為18位社會信用代碼號)。

3.地址、電話：

可填可不填，如果要填寫的話就按銷售合同上體現(xiàn)的的客戶地址及電話填寫。

若銷售給境內(nèi)客戶，則照實填開。

4.開戶行及賬號：

不需要填寫。

若銷售給境內(nèi)客戶，則照實填開。

5.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱：

按從電子口岸-出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查模塊中打印的報關(guān)單上顯示的商品名稱填寫。

6.規(guī)格型號：

無需填寫。如果稅局要求填開，可以根據(jù)合同顯示的填寫。

注意：報關(guān)時的規(guī)格指的是貨物的形狀、長寬高之類的，與實際貨物的規(guī)格不一定相等。

7.單位：

按報關(guān)單顯示的填寫。報關(guān)單上一般有2種單位，第一法定單位和成交單位，有的貨物會有第二法定單位，在開具出口發(fā)票時按報關(guān)單顯示的單位之一填開即可。

8.數(shù)量：

按報關(guān)單顯示的填寫，但要注意該數(shù)量要與單位對應(yīng)起來。如報關(guān)單顯示2個單位和數(shù)量：

第一欄顯示1000千克、第三欄顯示3000個。則在填開數(shù)量時應(yīng)與所填開的單位對應(yīng)，即若單位填開的是個，則數(shù)量必須按個所對應(yīng)的3000；若單位填開的是千克，則數(shù)量必須對應(yīng)1000。

若按匯總開具的，則數(shù)量直接填1，然后在開具的明細清單中詳細顯示。

9.單價：

若報關(guān)單顯示的是FOB、EXW等成交方式，則按報關(guān)單顯示的單價換算為人民幣金額填寫；若報關(guān)單顯示的是CFR、CIF等成交方式，則需要先行換算為離岸價。該單價在確認時，可以先計算出每一項的商品的離岸價銷售額，然后除以數(shù)量即可算出單價。

10.金額：

填寫折算的人民幣離岸價銷售額，即報關(guān)單的成交方式顯示EXW、FOB等不需要出口企業(yè)承擔運輸費用的成交方式成交的，直接按每一項商品的總價X出口月份1號或第一個工作日的人民銀行公布的匯率折算出人民幣金額；若報關(guān)單成交方式顯示的是CFR、C&F、CIF等成交方式的，則需要先把每一項商品的總價折算為離岸價，再乘以出口月份1號或第一個工作日的人民銀行公布的匯率折算出人民幣金額。

注：若該商品為征稅的，則在開具發(fā)票時離岸價金額需要換算為不含稅金額，即用離岸金額/(1+稅率)

對于貨物金額，有時候在錄入出口退稅明細時，會發(fā)現(xiàn)所開具的發(fā)票金額會與退稅系統(tǒng)中折算的人民幣金額有差異，這是四舍五入原因造成的。這里有個開具發(fā)票的小竅門：在開具發(fā)票時，可以先進退稅系統(tǒng)中錄入外幣離岸價和匯率，系統(tǒng)自動折算出人民幣金額，開具發(fā)票時以系統(tǒng)的人民幣金額為準即可。

注：對于單價和金額到底能不能按總價開具，目前浙江和四川規(guī)定可以不按離岸價開，即可以按CIF、CFR等成交總價進行開具。

另外注意:因發(fā)票限額問題，河北某地規(guī)定開具普票時按外幣金額開具。

11.稅率：

出口企業(yè)開具出口發(fā)票時一定要注意這個稅率的選擇！出口發(fā)票的稅率有三種選擇：

一、若出口的貨物符合退稅，在開具發(fā)票時直接選擇0%稅率(或免稅稅率)。

若不符合退稅但符合免稅政策，則在開具發(fā)票時選擇免稅稅率。

二、若出口的貨物出口后在開具發(fā)票時已經(jīng)明確是要征稅的，如被取消退稅率的商品(特殊商品標識為1)，這類貨物在開具發(fā)票時直接選擇貨物的適用稅率。

三、若出口的貨物，出口后還沒有確定是不是退稅、免稅或征稅的，那么在開具發(fā)票時暫時選擇0%稅率或免稅稅率即可。等后期確定需要征稅的，可以開具紅字發(fā)票沖減再行按適用稅率開具，也可以不進行調(diào)整。

12.稅額：

若稅率選擇的是0%或免稅，則稅額欄會顯示“***”即無稅額。

若稅率選擇的是貨物的適用稅率，則稅額欄會顯示該貨物的稅額即銷項稅額。

13.備注欄：

需要把合同號、成交方式、貿(mào)易方式、運保費、匯率、貨物總價、目的港、運輸單據(jù)號等在備注欄顯示。

備注欄特殊要求：

浙江(不含寧波)：在電子普通發(fā)票備注欄頂格填寫“出口業(yè)務(wù)”。

寧波和青島：在電子普通發(fā)票備注欄頂格填寫“出口發(fā)票”。