【1】審計(jì)用戶：財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者。管理層可能是預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。

【2】審計(jì)的目的：改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，不涉及為如何利用信息提供建議。

【3】審計(jì)業(yè)務(wù)不能提供絕對(duì)保證，而是高水平的保證（接近100%，但不等于100%），即合理保證。

而審閱業(yè)務(wù)是有限保證，低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平，提供低于高水平的保證，而不是低水平。

【4】相關(guān)服務(wù)包括：代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢、管理咨詢。不涉及保證程度，不涉及獨(dú)立性。

【5】審計(jì)要素：三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告。

即注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的委托，對(duì)被審計(jì)單位管理層按財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表獲取審計(jì)證據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告。

【6】三方關(guān)系人：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。缺少其中任何一方，都不會(huì)構(gòu)成三方關(guān)系，不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。

【7】管理層（責(zé)任方）的責(zé)任：編報(bào)表、建內(nèi)控、提供工作條件。管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制負(fù)責(zé)。

而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不能減輕管理層或治理層的責(zé)任。

【8】審計(jì)證據(jù)包括以前審計(jì)中獲取的信息，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息，被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息。

【9】與利潤(rùn)表相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類、列報(bào)。

其中，發(fā)生，是否多記？完整性，是否少記？準(zhǔn)確性，金額記錄是否準(zhǔn)確？截止，是否提前或延后？

【10】與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的認(rèn)定：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、分類、列?bào)。

存在，看得見(jiàn)嗎？權(quán)利和義務(wù)，所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位？完整性，是否有遺漏？準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)、分?jǐn)?/strong>，金額是否準(zhǔn)確？

【11】審計(jì)基本要求：遵守審計(jì)準(zhǔn)則、遵守職業(yè)道德守則、保持職業(yè)懷疑、合理運(yùn)用職業(yè)判斷。

【12】職業(yè)懷疑的要求：秉持一種質(zhì)疑的理念、保持警覺(jué)的情形、審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)、客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。

【13】保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【14】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量：準(zhǔn)確性和意見(jiàn)一致性（不同主體）、決策一貫性和穩(wěn)定性（同一主體）、可辯護(hù)性（舉證倒置）。

【15】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

【16】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次，其中認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

【17】固有風(fēng)險(xiǎn)，在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)可以評(píng)估，但無(wú)法降低、消除固有風(fēng)險(xiǎn)。

【18】控制風(fēng)險(xiǎn)，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)法降低、消除控制風(fēng)險(xiǎn)。

【19】檢查風(fēng)險(xiǎn)（實(shí)施審計(jì)程序后產(chǎn)生的）：如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)?？梢钥刂茩z查風(fēng)險(xiǎn)，但不能減低為零。

【20】影響審計(jì)固有限制的因素

a.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

b.審計(jì)程序的性質(zhì)

c.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

以財(cái)務(wù)實(shí)戰(zhàn)，考證知識(shí)，考證經(jīng)驗(yàn)為主。如果你喜歡，記得關(guān)注我。