為了服務科技型企業(yè)，準確落實研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，助力企業(yè)復工復產(chǎn)，海淀區(qū)稅務局推出企業(yè)所得稅“匯算來了”番外版“匯算來了臨門一腳之研發(fā)費加計扣除常見問答”，將匯算期間收集的研發(fā)費加計扣除納稅人常見問題一一展示，協(xié)助企業(yè)順利完成企業(yè)所得稅年度匯算。

　　問1：現(xiàn)在最新的研發(fā)費加計扣除文件和加計扣除率是什么?

　　答：現(xiàn)存有效的研發(fā)費加計扣除文件主要包括：《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《國家稅務總局關于企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)、《財政部 稅務總局關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)和《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)。

　　財稅〔2018〕99號規(guī)定“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。”

　　問2：小微企業(yè)是否可以享受研發(fā)費加計扣除政策，軟件企業(yè)是否可以享受研發(fā)費加計扣除政策?

　　答：可以。小型微利企業(yè)、軟件企業(yè)、高新技術企業(yè)等企業(yè)只要符合研發(fā)費加計扣除政策相關規(guī)定，就可以享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策。

　　問3：企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策，還需要在電子稅務局做備案嗎?

　　答：不需要。《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)規(guī)定：“企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取’自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤霓k理方式?！?/p>

　　《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第41號）明確規(guī)定：“企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤！?/p>

　　問4：房屋租金和水電費是否可以計入研發(fā)費加計扣除的直接投入費用?

　　答：不可以。根據(jù)國家稅務總局公告2017年第40號文規(guī)定：“直接投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費?！边@其中不包括房屋租金和水電費。

　　問5：職工福利費是否可以計入人員人工費用享受研發(fā)費加計扣除政策?

　　答：職工福利費用不可以計入人員人工費用，但可以按其他相關費用計入研發(fā)費加計扣除。根據(jù)國家稅務總局公告2017年第40號文規(guī)定：“人員人工費用是指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用?！薄捌渌嚓P費用是指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！?/p>

　　問6：用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)享受加速折舊優(yōu)惠政策，在研發(fā)費加計扣除時如何計算?

　　答：根據(jù)國家稅務總局公告2017年第40號文規(guī)定：“企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除?！?/p>

　　問7：委托研發(fā)是否需要去科技行政主管部門登記?

　　答：是，需要登記。國家稅務總局公告2018年第23號文規(guī)定研發(fā)費加計扣除需留存?zhèn)洳橘Y料包括：“3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同?！?a href="http://www./article/ef/121880.html">財稅〔2018〕64號文規(guī)定：“委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行?！?/p>

　　問8：企業(yè)的研發(fā)活動失敗了，是否還可以享受研發(fā)費加計扣除政策?

　　答：可以。根據(jù)國家稅務總局公告2017年第40號文規(guī)定：“失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策?！?/p>

　　問9：企業(yè)今年已經(jīng)虧損，是否還可以享受研發(fā)費加計扣除政策?

　　答:可以。企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！币虼似髽I(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當年是盈利還是虧損，都可以加計扣除。

　　問10：企業(yè)屬于餐飲行業(yè)，是否可以享受研發(fā)費加計扣除政策呢?

　　答:不可以。根據(jù)財稅〔2015〕119號文規(guī)定：“四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)包括：1.煙草制造業(yè)、2.住宿和餐飲業(yè)、3.批發(fā)和零售業(yè)、4.房地產(chǎn)業(yè)、5.租賃和商務服務業(yè)、6.娛樂業(yè)、7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)，上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準，并隨之更新?！?/p>

　　企業(yè)判斷自己是否屬于不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，根據(jù)國家稅務總局公告2015年第97號文規(guī)定：“《通知》中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。”

　　問11：企業(yè)今年同時開展了多項研發(fā)活動，如何享受研發(fā)費加計扣除政策呢?

　　答：根據(jù)財稅〔2015〕119號文規(guī)定：“企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用?！?/p>