北京市十五屆人大四次會議第0774號建議的答復意見

楊燕秋代表：

　　您提出的關(guān)于“勞動合同終止時勞動者取得的一次性經(jīng)濟補償金應(yīng)享受稅收優(yōu)惠政策”的建議收悉，我們進行了認真研究，現(xiàn)就有關(guān)情況答復如下：

　　1999年稅務(wù)總局對于企業(yè)改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟補償金的個人所得稅問題給予明確，出臺了國稅發(fā)〔1999〕178號文件，規(guī)定個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資薪金所得”項目計征個人所得稅，但考慮到個人取得一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，允許采取分攤計稅的優(yōu)惠方式。2001年，為進一步支持企事業(yè)單位等推進勞動人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護社會穩(wěn)定，財政部、稅務(wù)總局在國稅發(fā)〔1999〕178號文件的基礎(chǔ)上，聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)，進一步加大優(yōu)惠力度，規(guī)定個人取得一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過的部分計稅。新稅法實施后，繼續(xù)平移原優(yōu)惠政策精神，并在財稅〔2018〕164號文件中給予明確。因此，現(xiàn)行關(guān)于一次性經(jīng)濟補償金稅收優(yōu)惠政策，僅適用于個人與用人單位解除勞動合同情形，不包括其他情形。

　　雖然勞動合同到期終止，個人也有獲得經(jīng)濟補償金的可能，但這種補償與因解除勞動合同取得的經(jīng)濟補償金，在性質(zhì)上存在一定區(qū)別。個人與用人單位解除勞動關(guān)系，將會導致個人原本擁有的長期穩(wěn)定工作被迫中止，事前難以預(yù)期，個人需要重新尋找新的工作，在此情形下，用人單位給予的經(jīng)濟補償金，主要用于彌補個人的經(jīng)濟損失;而個人與用人單位的勞動合同到期終止，屬于正常市場行為，個人提前會有一定心理預(yù)期，可以提前做好準備。關(guān)于勞動合同終止獲得補償金的稅收處理問題，稅務(wù)總局曾明確答復由于雙方的勞動合同關(guān)系終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟補償金，不適用財稅〔2018〕164號文件，對這部分收入應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。

　　您提出的建議涉及個人所得稅優(yōu)惠政策的適用，按照個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策由國務(wù)院確定并報全國人大常委會備案，我們也會將您的意見向稅務(wù)總局反映。

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局

2021年7月8日