品稅閣 品稅閣 2021-06-10 07:00國家稅務總局在1999年出臺了《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》國稅發(fā)[1999]58號，文件中第二條規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！?/span> 截止到2021年5月，有哪些省市出臺了當?shù)氐目鄢龢藴誓?？有哪些省市明確沒有扣除標準呢？目前我收集到的執(zhí)行口徑有26個，歡迎網(wǎng)友提供相關信息，不斷補充完善。具體如下： 國家稅務總局山西省稅務局公告2020年第10號：個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收人，每月不超過500元的部分，可以作為公務費用扣除；超過部分并入當月工資，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。藏政發(fā)〔2018〕38號：個人取得的交通、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用限額扣除標準如下：公務交通補貼每人每月4,000元,公務通訊補貼每人每月1,000元。個人取得公務用車補貼、通訊補貼在上述限額標準之內的,繳納個人所得稅時據(jù)實扣除，超過限額部分按規(guī)定計征個人所得稅。廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2018年第13號：對公務人員按規(guī)定標準取得的公務通訊補貼收入，即：廳級每人每月240元，處級每人每月180元，科級每人每月130元，科員及以下每人每月80元的標準，允許在計算個人所得稅稅前全額扣除，超出規(guī)定標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。對我區(qū)企業(yè)職工取得的通訊補貼收入，無論是以現(xiàn)金形式，還是以報銷方式取得的通訊補貼收入，在計征個人所得稅時，準予在每人每月不超過240元的標準內據(jù)實稅前扣除，超出規(guī)定標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
貴州省地方稅務局公告2018年第4號：在我省取得工資、薪金所得的納稅人，每月從任職單位取得的通訊補貼收入，可在300元以內據(jù)實扣除，超過部分并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計繳個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計繳個人所得稅。湖南省地方稅務局公告2018年第2號：單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取實報實銷的，可不并入“工資、薪金所得”征收個人所得稅。采取發(fā)放補貼形式的，一律并入當月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。甘財稅法〔2018〕15號：二、關于個人取得的公務通訊費補貼收入征稅問題。企業(yè)實行通訊公務費補貼的，可憑真實、合法的票據(jù)在個人所得稅應納稅所得額中扣除。每人每月不得超過300元，且僅限一人一號。陜西省地方稅務局公告2017年第2號：通訊補貼征收個人所得稅公務費用稅前扣除限額為每人每月300元。納稅人取得通訊補貼收入在限額內的，按實際收入全額扣除，超過限額的，按限額300元扣除。 天津市地方稅務局公告2017年第7號：以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標準為每月不超過500元（含500元）。其中，機關、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，費用扣除標準為我市財政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標準，但每月最高不得超過500元（含500元）。海南省地方稅務局公告2017年第2號：企事業(yè)單位員工因通訊制度改革取得的通訊補貼收入，在100元/人/月的公務費用標準內，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。冀地稅發(fā)[2009]46號 ： 二、各級行政事業(yè)單位按照當?shù)?/span>政府（縣以上）規(guī)定標準向職工個人發(fā)放的通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標準部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當?shù)匦姓聵I(yè)單位標準執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補貼的標準最高不得超過每人每月500元，在標準內據(jù)實扣除，超過當?shù)卣?guī)定的標準或超過每人每月500元最高限額的，并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當?shù)卣匆?guī)定具體標準的，按通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。渝地稅發(fā)〔2008〕3號：企事業(yè)單位、黨政機關及社會團體因通訊制度改革，按照一定的標準發(fā)放給個人的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照工資、薪金所得計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務費用的稅前扣除標準確定為每月400元（含400元），在此標準內據(jù)實扣除。內陸稅字〔2007〕355號：企業(yè)因通訊制度改革而實際發(fā)放或報銷的通訊補貼收入，每人每月在200元以內的，作為公務費用據(jù)實扣除，免予征收個人所得稅。企業(yè)實際發(fā)放或報銷的住宅電話費用，每人每月50元以內的，免予征收個人所得稅。穗地稅發(fā)〔2007〕201號：單位高層管理人員（包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師以及在本單位受薪的董事會成員）在每人每月500元的標準額度內，其他人員在每人每月300元的標準額度內，憑發(fā)票在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補貼，應并入個人當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。寧地稅發(fā)【2006】85號：通訊費稅前扣除標準如下:1)電話費補貼:企業(yè)單位廠長、經(jīng)理80元，其他因工作需要經(jīng)單位領導集體研究批準的特殊崗位人員50元；2）移動通訊費補貼：企業(yè)單位移動通訊費包干給個人的，廠長、經(jīng)理扣除限額為300元，其他因工作需要經(jīng)單位領導集體研究批準的特殊崗位人員200元。黑地稅函〔2006〕11號：保留行政級別的企事業(yè)單位，其領導班子成員及特殊崗位人員住宅電話和移動電話補貼，扣除參照黨政機關干部的相關規(guī)定標準發(fā)放的通訊費補貼額，超出部分計征個人所得稅；沒有行政級別的企事業(yè)單位，其領導班子成員住宅電話和移動電話補貼兩項合計每人每月扣除400元，超出部分計征個人所得稅；特殊崗位人員兩項合計每人每月最高扣除300元，超出部分計征個人所得稅。遼寧省稅務局答復（2019-11-28）：按照《遼寧省省直機關公務移動通訊費用補貼管理辦法》（遼人發(fā)[2004]13號）規(guī)定的范圍及標準發(fā)給個人的移動通訊費補貼，在計征個人所得稅時給予全額扣除。個人因公務通訊制度改革而取得的公務移動通訊費補貼收入，可按照當?shù)厥屑壢嗣裾?guī)定的補貼發(fā)放范圍及標準，在計征個人所得稅時給予全額扣除。大地稅函[2010]7號：通訊公務費用每人每月不得超過當月實際發(fā)生通訊費用的80%，且僅限一人一號。云地稅二字〔2003〕145號：我省個人取得的工資、薪金所得，在減除200元的補貼、津貼扣除標準的基礎上再提高200元，另增加200元的通訊補貼費用扣除。即：個人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用800元（國家統(tǒng)一規(guī)定的減除費用標準）的基礎上，再減除600元的補貼、津貼扣除標準后的余額，為應納稅所得額。甬地稅一[2003]181號：對實行通訊制度改革的單位，其個人從任職單位取得的通訊補貼收入，在按實扣除每人每月300元公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得后并后計征個人所得稅。北京市地方稅務局關于對公司員工報銷手機費征收個入所得稅問題的批復（ 京地稅個〔2002〕116號 ） 一、單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。二、單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。浙地稅發(fā)[2001]118號：按照企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費補貼的工作人員，其單位主要負責人在每月500元額度內按實際取得數(shù)予以扣除，其他人員在每月300元額度內按實際取得數(shù)予以扣除；河南省稅務局答復（2020-03-03）：河南省目前沒有制定通訊費補貼標準。因此，單位按月發(fā)放的通訊費補貼需要并入當月工資薪金計征個人所得稅。國家稅務總局安徽省稅務局12366納稅服務中心答復（2020-10-20）：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：企業(yè)給員工發(fā)放的交通補貼、通訊補貼，并入當月工資薪金依法計征個人所得稅。國家稅務總局江西省12366納稅服務中心答復（2020-06-23）：目前，我省并未出臺通訊補貼收入的公務費用扣除標準，因此，個人取得單位發(fā)放的通訊補貼收入，應按規(guī)定計征個人所得稅。魯?shù)囟惡痆2005]33號 ：企事業(yè)單位自行制定標準發(fā)放給個人的公務通訊補貼，其中：法人代表、總經(jīng)理每月不超過500元（含500元）、其他人員每月不超過300元（含300元）的部分，可在個人所得稅前據(jù)實扣除。超過部分并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。（備注：按照山東法制辦的規(guī)定，既未在有效文件目錄又未在失效文件目錄中的文件，自2016年1月1日起失效，因此該文件目前已經(jīng)失效。實際執(zhí)行無扣除標準）閩地稅所便函〔2013〕16號：省局已根據(jù)國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定請示省政府，在省政府批復前，暫按每人每月500（含）元以內，準予據(jù)實在計征個人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標準為職工報銷的通訊費用，或以通訊費名義發(fā)放給職工的現(xiàn)金補貼，應并入職工個人當月“工資、薪金所得”計征個人所得稅。國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復（2019-12-23）：我省目前卻無具體的扣除標準，所以個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入應并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。| 序號 | 地區(qū) | 政策 | 文號 | | 1 | 北京 | 并入工資薪金計算繳納個稅 | 12366咨詢回復 | | 2 | 內蒙 | 我區(qū)公務用車制度改革實施后，經(jīng)自治區(qū)公務用車改革領導機構批準，各級黨政機關(包括黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機關，各民主黨派和工商聯(lián)，參照公務員法管理的人民團體、群眾團體、事業(yè)單位)有關人員在補貼標準內取得的公務交通補貼收入，允許計征個人所得稅時在稅前扣除。 | 內財稅〔2016〕376號 | | 3 | 黑龍江 | 實行公務用車改革的黨政機關和企事業(yè)單位交通費用補貼每人每月扣除1,000元，超出部分計征個人所得稅。其他形式的交通費補貼一律計征個人所得稅。 | 《黑龍江省地方稅務局關于個人取得公務交通、通訊費補貼有關公務費用個人所得稅扣除標準的通知》（黑地稅函[2006]11號） | | 4 | 湖南 | 實報實銷形式的交通費可以在一定的標準內扣除，具體標準需詢問當?shù)囟悇罩鞴軝C關，現(xiàn)金形式發(fā)放的補貼需并入工資薪金扣除。 | 12366咨詢回復 | | 5 | 廣西 | 對企業(yè)職工公務用車費用扣除標準劃分為高級管理人員和其他人員兩檔處理，具體為：
（一）高級管理人員每人每月1950元；
（二）其他人員每人每月1200元。 | 《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局關于公務交通補貼個人所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局公告2018年第12號） | | 6 | 海南 | 企事業(yè)單位員工因公務用車制度改革取得的公務交通補貼收入，允許在以下公務費用扣除標準內，按實際取得數(shù)額予以扣除，超出標準部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。
（一）?？?、三亞、三沙、儋州、洋浦的公務費用扣除標準
高級管理人員1690元/人/月，其他人員1040元/人/月。
（二）其他市縣的公務費用扣除標準
高級管理人員1000元/人/月，其他人員600元/人/月。 | 《海南省地方稅務局關于明確公務交通通訊補貼扣除標準的公告》
（海南省地方稅務局公告2017年第2號） | | 7 | 西藏 | 交通費補貼4000元 | 新發(fā)文，未公布 | | 8 | 甘肅 | （二）對其他企事業(yè)單位實施公務用車改革發(fā)放的公務交通補貼，按以下原則確定扣除標準：
1.比照本地區(qū)黨政機關及其所屬參公事業(yè)單位職工扣除標準確定。
2.扣除標準按照行政單位相應級別分三級確定：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月不超過1950元；企業(yè)各部門經(jīng)理每人每月不超過1200元；其他人員每人每月不超過600元。
3.職工個人取得的公務交通補貼超過以上扣除標準的，按標準扣除；不足標準的，按發(fā)放金額據(jù)實扣除。
?。ㄈ﹤€人取得超過規(guī)定標準部分的公務交通補貼收入，或沒有實行公務用車改革取得的公務交通補貼收入，均應并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 | 《甘肅省財政廳甘肅省地方稅務局關于公務交通補貼等個人所得稅問題的通知》
（甘財稅法〔2018〕15號） | | 9 | 新疆 | 并入工資薪金計算繳納個稅 | 《關于上報個人所得稅有關減免稅和不征稅項目及標準的報告》
（新地稅發(fā)[2006]23號） | | 10 | 大連 | 公務用車費用每人每月不得超過2,700元。實際發(fā)生額不超過2,700元的，按實際發(fā)生額在應納稅所得額中扣除；實際發(fā)生額超過2,700元的，其余額不得結轉到以后月份的應納稅所得額中扣除。 | 《大連市地方稅務局關于調整公務用車費用及通訊公務費用個人所得稅稅前扣除標準的通知》（大地稅函〔2010〕7號）
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| 11 | 安徽 | 個人因實施公務用車制度改革取得的公務交通補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照工資、薪金所得項目計征個人所得稅。 二、我省個人公務交通費用扣除標準，按照省直機關公務用車制度改革實施方案、省轄市公務用車制度改革實施方案明確的公車改革適用范圍內相應職級人員對應的公務用車貨幣補貼標準確定。各主管地稅機關應根據(jù)省直機關公務用車制度改革實施方案、市公務用車制度改革實施方案和本公告，公告管轄范圍內個人所得稅允許扣除公務交通費用的具體標準，并層報上級稅務機關備案。 三、個人取得超過扣除標準部分的公務交通補貼收入，或取得不屬于公務用車改革實施方案適用范圍的公務交通補貼收入，無論是直接計入月工資薪金的，或是采用限額實報實銷的，凡按月發(fā)放的，并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅;凡不按月發(fā)放的，分解到所屬月份與該月份工資、薪金所得合并計征個人所得稅。 國家稅務總局安徽省稅務局12366納稅服務中心答復（2020-10-20）：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：企業(yè)給員工發(fā)放的交通補貼、通訊補貼，并入當月工資薪金依法計征個人所得稅。 | 《安徽省地方稅務局關于個人取得公務交通補貼收入個人所得稅問題的公告》（安徽省地方稅務局公告2016年第1號）
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| 12 | 陜西 | 對黨政機關及所屬參公事業(yè)單位職工按規(guī)定取得的公車改革補貼收入，允許在計算個人所得稅稅前據(jù)實全額扣除。 對其他企業(yè)事業(yè)單位職工取得的公車補貼收入，暫按公務費用扣除標準據(jù)實扣除，超過公務費用扣除標準的按標準扣除，超出部分按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。 公務費用扣除標準暫時比照《陜西省省級機關公務用車制度改革實施方案》規(guī)定的黨政機關及所屬參公事業(yè)單位職工扣除標準確定，扣除標準上限為：企業(yè)董事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等企業(yè)高層管理者每人每月1690元；企業(yè)各部門經(jīng)理等中層管理者每人每月1040元；其他人員每人每月650元。 | 《陜西省財政廳陜西省地方稅務局關于個人因公務用車制度改革取得的補貼收入有關個人所得稅問題的通知》（陜財稅〔2015〕10號）
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