借：短期投資--股票/債券/基金X

借：銀行存款/現(xiàn)金

借：銀行存款

    應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

 貸：短期投資－股票/債券X

    短期投資跌價準(zhǔn)備－股/債X

  貸：銀行存款

  貸：短期投資 －股票/債券X

      其他貨幣資金

【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】

注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息

[投資收益－出售股/債X]

借： 銀行存款

  貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上

②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）

（2）成本法

①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利

I投資年度以前

借：應(yīng)收股利－股利收入

  貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)

i屬于投資前的

ii屬于投資后的

III投資年度以后（按公式計算）

借：應(yīng)收股利－股利收入

借：應(yīng)收股利

借：應(yīng)收股利

  貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)

  貸：投資收益－股利收入

  貸：投資收益－股利收入

     [長期股權(quán)投資－企業(yè)]

在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”

①初始投資或追加投資同上

②股權(quán)投資差額的處理

i取得時確認(rèn)

 ii攤銷

借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本

借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷

  貸：銀行存款

  貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額

借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額] 

借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額

  貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]

  貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

I凈利潤

i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時

ii被投資單位宣告分派股利時

借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實際數(shù)）

  貸：投資收益–股權(quán)投資收益

  貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）

借：投資收益–股權(quán)投資損失

  貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時

借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

   （確認(rèn)的損益－未減記的）

  貸：投資收益–股權(quán)投資收益

④其他所有者權(quán)益變化的處理

i投資單位會計處理

借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備

  貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備

     （＝捐贈物價值*（1-33％）*持股比例）

注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。

ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”

①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法

I轉(zhuǎn)換時

借：長期股權(quán)投資–企業(yè)

  貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本

      長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時

i屬于已記入投資賬面價值的

ii屬于尚未記入投資賬面價值的

借：應(yīng)收股利

借：應(yīng)收股利

  貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本

  貸：投資收益

III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。

借：長期股權(quán)投資–企業(yè)

  貸：投資收益

②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法

i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整

iii再次計算股權(quán)投資差額

借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 200

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302

               –企業(yè)–股權(quán)投資差額 1

借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額 2

               –企業(yè)–損益調(diào)整 5

  貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 2

               –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2

將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”

 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)（帳面余額） 205

借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 7

    利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1

  貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5

      資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2

                  –企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 2

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2

ii追加投資時

借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本 302

iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法

  貸：銀行存款 302

注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)

借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價孰低者）

    短期投資跌價準(zhǔn)備

    投資收益

  貸：短期投資

①損益的確認(rèn) 

②資本公積準(zhǔn)備項目的處理

借：銀行存款 

借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備

    長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

  貸：資本公積–其他資本公積

  貸：長期股權(quán)投資

注：轉(zhuǎn)增資本時

    [投資收益–股權(quán)出售收益/損失] 

借：資本公積–其他資本公積

    應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

  貸：實收資本/股本

③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷

借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷

  貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額

借：委托貸款－本金

借：委托貸款－利息

  貸：銀行存款

  貸：投資收益－委托貸款利息收入

注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托貸款本金。

1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值準(zhǔn)備”二級科目

2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。

③期末計價（略）