 ——導(dǎo)讀—— 會計(jì)新手有時會為會計(jì)分錄的填寫犯難，下面為大家整理了一套做會計(jì)分錄的方法和步驟，希望各位在以后的工作中得心應(yīng)手。
1、庫存現(xiàn)金的核算 （1）現(xiàn)金收入的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款（提取現(xiàn)金） 其他應(yīng)收款（對個人罰款） 其他應(yīng)付款（收取押金） 其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料） （2）現(xiàn)金支出的核算 借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用） 應(yīng)付職工薪酬（支付工資） 其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費(fèi)） 貸：庫存現(xiàn)金 2、銀行存款的核算 （1）銀行存款收入 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金） 應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款） 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （2）銀行存款支出 借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)） 管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用） 原材料等（購買材料等） 貸：銀行存款 3、原材料的核算 （1）購買原材料的賬務(wù)處理 借：原材料 （已驗(yàn)收入庫） 在途物資（未驗(yàn)收入庫） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（已收款） 應(yīng)付賬款（未收款） （2）在途物資驗(yàn)收入庫時 借：原材料 貸：在途物資 （3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付 月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè) （4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間) 制造費(fèi)用（車間管理部門） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 銷售費(fèi)用（銷售部門） 其他業(yè)務(wù)成本（外銷） 貸：原材料 4、庫存商品的核算 （1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 （2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5、應(yīng)收賬款的核算 （1）應(yīng)收賬款發(fā)生 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （2）應(yīng)收賬款收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 6、壞賬準(zhǔn)備的核算 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額 （1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時 借：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸 ：壞賬準(zhǔn)備 （2）沖減壞賬準(zhǔn)備時 借：壞賬準(zhǔn)備 貸 ：資產(chǎn)減值損失---計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 （3）實(shí)際發(fā)生壞賬時的會計(jì)分錄 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （4）沖銷/沖回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 7、應(yīng)收票據(jù)的核算 （1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)處理票據(jù)取得 借: 應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)到期收回款項(xiàng)借: 銀行存款貸: 應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無力償還款項(xiàng)借: 應(yīng)收賬款貸: 應(yīng)收票據(jù) （2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)） 期末計(jì)息（期末一般是指中期末、年末）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回款項(xiàng)（本金+利息）借: 銀行存款貸: 應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用 到期債務(wù)人無力償還款項(xiàng)借: 應(yīng)收賬款貸: 應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用 8、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 （1）預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）收到貨物： 借：原材料等 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅 貸：預(yù)付賬款 （3）補(bǔ)付貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （4）回多余款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 9、應(yīng)付賬款的核算 （1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理 借：庫存商品/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 10、應(yīng)付職工薪酬 （1）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的職工薪酬） 制造費(fèi)用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費(fèi)用 （管理部門人員的職工薪酬） 銷售費(fèi)用 （銷售人員的職工薪酬） 在建工程 （工程人員的職工薪酬） 研發(fā)支出 （研發(fā)人員的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等） （2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（ 特殊情況） 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 11、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——一般納稅人 （1）進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購物資時： 借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款等 （2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時： 借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （3）銷項(xiàng)稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （4）計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅： =銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 12、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——小規(guī)模納稅人 （1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票 借：原材料 貸：銀行存款等 （2）銷售時，開出普通發(fā)票 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 含稅售價÷（1+3%） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 不含稅售價×3% 13、計(jì)算、計(jì)提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金） 借：稅金及附加 （以下合計(jì)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（考的可能性不大，如果考也會直接給金額，不要求算） -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅）*稅率 教育附加=（增值稅+消費(fèi)稅）*稅率 14、支付上述稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 15、短期借款的核算 （1）借入借款 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （3）償還借款 借：短期借款 貸：銀行存款 16、長期借款的核算 （1）取得借款 借：銀行存款 貸：長期借款——本金 （2）計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間） 或管理費(fèi)用（籌建期間） 或在建工程（用于購建固定資產(chǎn)） 或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)） 貸：應(yīng)付利息（分期付息） 或長期借款——應(yīng)付利息（到期付息） （3）償還借款 借：長期借款——本金 長期借款——應(yīng)付利息 貸：銀行存款 17、接受投資的核算 （1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本—投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司） （2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 入賬價值按照合同約定的價值/評估價值 借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等 貸：實(shí)收資本—投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)） 或者股本（股份有限公司） 18、減資 （1）資本過剩引起減資的核算 借：實(shí)收資本 貸：銀行存款 （2）發(fā)生重大虧損時減資的核算 借：實(shí)收資本 貸：利潤分配——未分配利潤 19、收入的核算 （1）取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （2）取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn) 確認(rèn)收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 20、成本的核算 （1）發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理 借: 生產(chǎn)成本 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用 （2）月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理 ①確定分配基礎(chǔ) ②分配率=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ) ③每個產(chǎn)品的分配費(fèi)用=分配基礎(chǔ)*分配率 借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 21、費(fèi)用的核算 企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加以及銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。 （1）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 （3）發(fā)生稅金及附加的賬務(wù)處理 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （4）銷售費(fèi)用：因銷售而產(chǎn)生費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 （5）管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)，水電費(fèi)等 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款等 （6）財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)付利息 22、營業(yè)外收支 （1）營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈，無形資產(chǎn)銷售 借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款 貸：營業(yè)外收入 （2）發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款或者原材料 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 23、財(cái)務(wù)成果的核算 （1）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類、利得類科目的賬務(wù)處理 使本年利潤增加 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動收益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （2）期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類、損失類科目的賬務(wù)處理 使本年利潤減少 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 公允價值變動損益（可能為損失） 投資收益（可能為損失） （3）所得稅 應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*25% ①計(jì)提時 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 ②期末結(jié)轉(zhuǎn) 借 :本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用 凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用 24、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤余額 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤（盈利） 虧損分錄相反 25、利潤分配，提取盈余公積金 借：利潤分配－提取法定盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤） －提取任意盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤） 貸：盈余公積 26、利潤分配，向投資者計(jì)算分配（還沒支付）利潤 借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利 以后支付時 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 27、用盈余公積時（特定用途才用，只有在彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用） 借：盈余公積 貸：利潤分配－未分配利潤（彌補(bǔ)虧損） 實(shí)收資本（轉(zhuǎn)增資本） 28、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配二級科目，把其他二級科目轉(zhuǎn)到未分配利潤二級科目 借：利潤分配－未分配利潤（以下合計(jì)數(shù)） 貸：利潤分配－提取法定盈余公積（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)） －提取任意盈余公積（借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)） －應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)） |
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業(yè)務(wù)實(shí)例：
